Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Увеличение объема продаж может быть связано с сезонными  факторами, а именно,  окончанием отчетного года, когда все предприятия стараются избавиться от старой продукции, произведенной в уходящем году, и предоставляют покупателям значительные скидки. Для того чтобы оценить как предприятие справляется с поставленным перед ним планом по производству и реализации продукции рассчитаем коэффициент ритмичности.

Для анализа ритмичности необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, аритмичности, вариации.

Ритмичность - это равномерный  выпуск и отгрузка продукции в  соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

1. Коэффициент ритмичности (Кр) = Объем выпуска, засчитанный в выполнение плана/Плановый выпуск.

Необходимо стремиться к достижению коэффициента ритмичности, равному 1. При  коэффициенте ниже 1 необходимо изучать  конкретные причины неритмичной работы предприятия с целью их устранения.

Ритмичность производства во многом зависит от функций управления, повышением организованности производства и труда и в немалой степени  зависит от деятельности управленцев  и руководства людьми в цехе, что существенно влияет на его экономические результаты деятельности предприятия.

Кр = 48807 тыс. руб./50245 тыс. руб. = 0,971 или 97,1%, т.е. в результате неравномерности и неритмичности выпуска продукции снижение объема реализации составило 2,9%.

2. Коэффициент аритмичности (Кар) = Сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции за каждый период/100%.

Кар = (2,5%+5,2%+9,5%+8,4%)/100% = 25,6%, т.е. отклонение от плана составляет 25,6%.

Аритмичность может создать существенные проблемы со складированием и сбытом товаров, поскольку сверхплановое производство не предусмотрено. Возможные причины аритмичности: низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов и др.

3. Для анализа ритмичности необходимо  подсчитать упущенные возможности  предприятия в связи с неритмичной  работой. 

Упущенные возможности = Плановый выпуск продукции – Зачтенный выпуск продукции: 50245 тыс. руб. –  48807 тыс. руб. = 1438 тыс. руб.

4. Коэффициент вариации (Кв) = Среднее квадратичное отклонение выпуска продукции от средней величины/Средний объем выпуска продукции.

Кв= или 19,4%.

Производство считается ритмичным, если коэффициент вариации меньше 10%, таким образом, предприятие является не ритмичным, т.к. коэффициент вариации предприятия составляет 19,4%.

Отклонение от плана составляет 25,6%, а снижение объема реализации в результате неравномерности и неритмичности составило 2,9%.  В связи с неритмичной работой предприятия упущенные возможности составили 1438 тыс. руб., т.е. если бы предприятие работало равномерно и ритмично, то оно могло бы реализовать на 1438 тыс. руб. продукции больше, чем оно реализовало в данном периоде.

 

Во втором разделе данной работы будет проведен анализ расходов на выпуск и реализацию продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции

 

Во втором разделе данной работы необходимо проанализировать расходы, связанные с выпуском и реализацией продукции. Для этого необходимо решить ряд задач:

• провести анализ расходов на выпуск и реализацию продукции по видам в сравнении с данными базисного периода;
• рассчитать суммы относительной экономии или перерасхода затрат по экономическим элементам и в целом по предприятию.

Затраты на производство и реализацию продукции – это  совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Они обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции.

Производственные затраты  предприятий и объединений в  плане, бухгалтерском учете, отчетности и анализе группируются в 2-х направлениях: по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Анализ  затрат по элементам. Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Анализ  себестоимости продукции по калькуляционным  статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях.

Остальные статьи себестоимости  являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям [5].

Этап первый – анализ расходов по статьям затрат. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу:

Таблица 2.1 –  Расходы на выпуск и реализацию продукции  за два года

Статьи расходов	Сумма расходов, тыс.руб.			Темп изменения,%	Структура расходов,%
	за год
	базисный	отчетный	отклонение		базисный	отчетный	отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Оплата труда	7633	7963	+330	104,3	19,0	19,2	+0,2
Материальные затраты	22209	23123	+914	104,1	55,3	55,7	+0,4
Амортизация	591	715	+124	120,9	1,5	1,7	+0,2
Прочие	9751	9750	-1	100,0	24,3	23,5	-0,8
Итого	40184	41551	+1367	103,4	100	100	-
Объем реализации	49245	51045	+1800	103,7	-	-	-

Из Таблицы 2.1 видно, что основную долю в сумме затрат занимают материальные затраты. В отчетном году по сравнению с базисным их доля возрастает на 0,4 пункта. Этот рост может быть вызван влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Одновременно с этим происходит рост доли расходов по оплате труда и амортизации на 0,2 пункта и  снижение доли прочих расходов на 0,8 пункта.

В целом на предприятии  допущен абсолютный перерасход затрат в сумме 1367 тыс. руб. Данный перерасход обусловлен перерасходом по следующим статьям: «оплата труда» - на 330 тыс. руб., «материальные затраты» - на 914 тыс. руб., «амортизация» - на 124 тыс. руб. Абсолютная экономия достигнута по статье «прочие расходы» и составила 1 тыс. руб.

Перерасход свидетельствует, что рост расходов обусловлен не только увеличением товарооборота, но и влиянием других факторов.

Увеличение материальных затрат может быть следствием повышения  цен на сырье, материалы и комплектующие.

Увеличение расходов на оплату труда может быть связан с привлечением квалифицированных работников (Доказать!!!); единовременное вознаграждение за выслугу лет в соответствии с законодательством;  выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

Рост амортизационных отчислений связан с вводом в эксплуатацию дополнительных основных средств или ростом восстановительной стоимости производственных фондов.

Перерасход затрат свидетельствует о нарушениях в технологии, организации и управлении производством.

Объем реализации также возрастает. Продажи возрастают быстрее, чем расходы (на 3,7% и на 3,4% соответственно). Возможные причины: рост объемов продаж и изменение ассортимента продаж.

Для анализа относительной экономии (перерасхода) необходимо заполнить  Таблицу 2.2.

Таблица 2.2 –  Расходы на выпуск и реализацию продукции  за два года

Статьи расходов	Сумма расходов за базисный период, тыс.руб.	Сумма расходов за отчетный период, тыс.	Уровень расходов, в % к объему реализованной  продукции			Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации, тыс.руб.	Отклонение  за счет объема реализации	Сумма относительной экономии или  перерасхода, тыс. руб.
		руб.	базисный	отчетный	отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Оплата труда	7633	7963	15,5	15,6	0,1	7912	+279	+51
Материальные затраты	22209	23123	45,1	45,3	0,2	23021	+812	+102
Амортизация	591	715	1,2	1,4	0,2	-	-	+102
Прочие	9751	9750	19,8	19,1	-0,7	-	-	-357
Итого:	40184	41551	81,6	81,4	-0,2	-	-	-102
Объем реализации	49245	51045	-	-	-	-	-

При расчете показателей  Таблицы 2.2 использовались следующие формулы:

1. Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации = Объем реализации за отчетный период*Уровень расходов по каждой статье за базисный период.

Колонка 7 заполняется только по переменным расходам, т.е. по оплате труда и материальным затратам. Например, по оплате труда расчеты будут выглядеть так: (51045 тыс. руб.*15,5%)/100% = 7912 тыс. руб.

2. Отклонение за счет объема реализации = Расходы, пересчитанные на отчетный объем реализации – Сумма расходов за базисный период.

По оплате труда: 7912 тыс. руб. – 7633 тыс. руб. = 279 тыс. руб.

3. Сумма относительной экономии (перерасхода) = Отклонение уровня расходов к объему реализованной продукции*Общая сумма расходов за отчетный период.

По оплате труда: 0,001*51045 тыс. руб. = 51 тыс. руб.

В целом по предприятию  уровень расходов на производство и реализацию продукции в отчетном периоде увеличился в сравнении с базисным периодом, это увеличение расходов непосредственно связано с увеличением объема выпуска продукции. Так, чем эффективнее использование в производстве материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов и рациональнее методы управления, тем больше появляется возможностей для снижения затрат на производство продукции в экономическом механизме предприятия.

В целом по предприятию  наблюдается относительная экономия  в размере 102 тыс. руб. Экономия в полном объеме достигнута за счет экономии прочих расходов. По остальным же статьям затрат допущен перерасход. Увеличение расходов по оплате труда на 279 тыс. руб. и материальных затрат на 812 тыс. руб. обусловлено ростом товарооборота.

В третьем разделе  необходимо оценить, какие факторы и в каком размере влияют на выпуск и реализацию продукции, и проанализировать эффективность использования производственных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 3. Анализ использования основных производственных факторов (ресурсов)

 

Научно - технический  уровень производства характеризуется  наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии, его обновлением  и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов.

Изучению состояния, динамики и  структуры основных средств уделяется  особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.