Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Таким образом, прирост выручки на 3,7% обусловлен ростом среднегодовой выработки на 9,5% при снижении численности персонала на 5,4%. Положительное влияние на величину среднечасовой выработки и выручки оказало сокращение потерь рабочего времени на 0,4%. Сокращение потерь рабочего времени способствовало росту средней заработной платы на 9,0%. Опережающий рост заработной платы над выработкой означает увеличение удельных затрат на оплату труда и наличие относительного перерасхода фонда заработной платы (51,0 тыс. руб.). Уровень фонда заработной платы увеличивается, т.к. увеличивается средняя заработная плата.

Можно сказать, что при сокращении численности персонала на предприятии происходит рост производительности труда. Это говорит об эффективном использовании трудовых ресурсов предприятия. Но допущенный перерасход фонда заработной платы говорит о неэффективности использования имеющихся денежных ресурсов на предприятии.

 

 

Второй этап – анализ использования основных производственных фондов. Для анализа необходимо заполнить следующую таблицу на основе данных Талицы 3.2:

Таблица 3.2 –  Состояние основных производственных фондов в динамике

Показатели	Стоимость основных средств в первоначальной оценке, тыс.руб.
	зданий и сооружений	машин и оборудования	транспортных средств	прочих	В целом по предприятию
1	2	3	4	5	6
Остаток на начало прошлого года	34535	4514	518	34	39601
Поступило	142	74	150	12	378
Выбыло	562	128	73	-	763
Остаток на начало отчетного года	34115	4460	595	46	39216
Поступило	-	183	138	24	345
Выбыло	116	46	-	-	162
Остаток на конец отчетного года	33999	4597	733	70	39399
Износ на начало отчетного года	5400	410	390	4	6204
Износ на конец отчетного года	5999	499	380	3	6881

Таблица 3.3 – Показатели движения основных производственных фондов в динамике

Виды основных производственных фондов	Показатели
	Коэффициенты ввода		Коэффициенты выбытия		Коэффициенты износа		Коэффициенты годности
	За базисный  период	За отчетный  период	За базисный  период	За отчетный  период	На начало отчетного  года	На конец отчетного года	На начало отчетного  года	На конец  отчетного  года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здания и сооружения	0,004	-	0,016	0,003	0,156	0,174	0,844	0,826
Машины и оборудование	0,017	0,040	0,028	0,010	0,091	0,111	0,909	0,889
Транспортные средства	0,252	0,188	0,141	-	0,753	0,734	0,247	0,266
Прочие	0,261	0,343	-	-	0,118	0,088	0,882	0,912
Итого	0,01	0,01	0,019	0,004	0,157	0,174	0,843	0,826

При расчете показателей  Таблицы 3.3 использовались следующие  формулы:

1. Коэффициент ввода = Стоимость вновь поступивших основных средств/Стоимость основных средств на конец периода.

2. Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших основных средств/Стоимость основных средств на начало периода.

3. Коэффициент износа = Начисленная амортизация/Стоимость основных средств на конец периода.

4. Коэффициент годности = Остаточная стоимость/Стоимость основных средств на конец периода.

Коэффициенты  рассчитываются на основе данных из таблицы 3.2 за базисный и отчетный период.

В ходе своей деятельности предприятие  занимается обновлением основных средств. В базисном периоде по сравнению с отчетным организация более интенсивно расширяет свой производственный потенциал, т.к. коэффициент ввода снижается на 0,0008 единицы. Однако в отчетном периоде по сравнению с базисным коэффициент выбытия меньше коэффициента ввода, что говорит о некотором расширении производственного потенциала предприятия. Чем больше коэффициент выбытия основных фондов, тем меньше сроки службы элементов основных фондов, и наоборот.

Здания и сооружения в отчетном периоде не обновляются, а лишь списываются с баланса предприятия. В большей степени обновляются машины и оборудования, а также транспортные средства.

 Предприятие в большей степени обновляет активную часть основных средств, т.е. активная часть в организации изнашивается быстрее, чем пассивная. Это значит, что предприятие эффективно использует свои основные средства и не нуждается в замене.

Очевидно, что увеличение коэффициента износа (говорит об увеличении изношенности основных фондов, требует от руководства непосредственного контроля над эксплуатацией ОС предприятия) и снижение коэффициента годности (говорит о  необходимости заменять устаревшие основные средства на предприятии) в целом по предприятию означает ухудшение финансового состояния предприятия. Основные средства в организации находятся в неудовлетворительном состоянии, соответственно требуется больше времени на проведение ремонтных работ. Это можно понять по тому, что уменьшается коэффициент ввода, а в отчетном периоде здания и сооружения только списываются, но не приобретаются.

Для укрепления своих позиций на рынке предприятию следует более  интенсивно обновлять свои производственные фонды, а также, по возможности, повышать квалификацию персонала и качество продукции.

Далее необходимо рассчитать показатели эффективности использования основных средств.

Таблица 3.4 –  Показатели эффективности использования  основных средств

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, тыс.руб.	48734	50234	+1500	103,1
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	39408,5	39307,5	-101	99,7
Фондоотдача	1,237	1,278	+0,04	103,3
Фондоемкость	0,809	0,782	-0,03	96,8
Условная экономия или перерасход средств в основных фондах, тыс.руб.	-	-1313,97	-	-

При расчете показателей  Таблицы 3.4 использовались следующие формулы:

1. Фондоотдача = Объем реализации/Среднегодовая стоимость основных средств.
2. Среднегодовая стоимость основных средств = (Стоимость средств на начало периода + Стоимость средств на конец периода)/2.
3. Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств/Объем реализации.
4. Условная экономия (перерасход) = Изменение фондоемкости*Отчетный объем реализации.

Эффективность использования основных средств возросла, о чем свидетельствует рост фондоотдачи на 0,04 руб./руб., т.е. темпы роста выручки опережают темпы роста стоимости основных средств. Наблюдается условная экономия основных средств (1313,97 тыс. руб.). Основными факторами увеличения фондоотдачи являются: обновление активной части основных средств, повышение удельного веса активной части основных средств, увеличение среднегодовой выработки при снижении численности персонала и снижении стоимости оборудования. Отрицательное влияние на увеличение фондоотдачи оказывает ухудшение производственного состояния основных средств (увеличение коэффициента износа).

Третий этап – анализ материальных затрат. Необходимо рассчитать показатели эффективности использования ресурсов (материалоотдачу, материалоемкость, коэффициент использования материальных ресурсов) на основе данных следующей таблицы:

Таблица 3.5 –  Данные для анализа эффективности  использования ресурсов

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Объем товарной продукции, тыс.руб.	48734	50234	+1500	103,1
Материальные затраты, тыс.руб., всего	22209	23123	+914	104,1
В т.ч. основные сырье и материалы, в % к общей сумме материальных затрат	74,1	76
основные сырье и материалы  в стоимостном выражении	16457,24	17573,77	+1116,54	106,8
Вспомогательные материалы, в % к общей  сумме материальных затрат	17,3	17,2
вспомогательные материалы в стоимостном  выражении	3842,24	3977,22	+134,98	103,5
Энергия, в % к общей сумме материальных затрат	2,1	2,2
энергия в стоимостном выражении	466,40	508,71	+42,32	109,1
Топливо, в % к общей сумме материальных затрат	3	3,2
топливо в стоимостном выражении	666,28	739,95	+73,66	111,1
Прочие, в % к общей сумме материальных затрат	3,5	1,4
прочие в стоимостном выражении	777,33	323,73	-453,60	41,6

Величина  материальных затрат в стоимостном  выражении = Удельный вес отдельной статьи материальных затрат*Общая сумма материальных затрат.

Базисный период:

Основное сырье и  материалы: 0,741*22209 =  16457,24 тыс. руб.

По остальным статьям  материальных затрат расчет производится аналогично.

Отчетный период:

Основное сырье и материалы: 0,76*23123 = 17573,77 тыс. руб.

По остальным статьям  материальных затрат расчет производится аналогично.

Таблица 3.6 – Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	За базисный период	За отчетный период	Отклонение	Темп изменения,%
1	2	3	4	5
Материалоотдача	2,194	2,172	-0,022	99,0
Коэффициент использования материальных ресурсов		1,010
Материалоемкость	0,456	0,460	0,005	101,0
В т.ч. основных сырья и материалов	0,338	0,350	0,012	103,6
Вспомогательных материалов	0,079	0,079	0,0003	100,4
Энергии	0,010	0,010	0,0006	105,8
Топлива	0,014	0,015	0,001	107,7
Прочих видов материальных ресурсов	0,016	0,006	-0,010	40,4

При расчете показателей  Таблицы 3.6 использовались следующие  формулы:

1. Материалоотдача = Объем реализации продукции/Материальные затраты.
2. Материалоемкость = Материальные затраты/Объем реализации продукции.
3. Коэффициент использования материальных ресурсов = Сумма фактических материальных затрат/Материальные затраты, пересчитанные на плановый объем реализации.