Повышение эффективности производства пеноблока путем сокращения затрат на производство и увеличения прибыли за счет совершенствования

     б) суммы постоянных затрат:

     DС_а = С_усл2 – С_усл1 = 1389-1387 =  + 2 руб.;

     в) суммы удельных переменных затрат:

     DС_в = С₂₀₀₅– С_усл2 = 1638 –1389 =  249 руб.

Таким образом общее изменение себестоимости 1 м3 пеноблока составляет 89 руб 
 
 
 
 

3.2.2  Анализ себестоимости  1 м ³ пеноблока по статьям затрат 

     После расчета влияния факторов первого  уровня на изменение себестоимости  продукции, более детально изучаем себестоимость 1 м3 пеноблока по каждой статье затрат, для чего сравниваем данные за два года.

Таблица 15 – Анализ затрат на производство 1 м3 пеноблока по элементам

 

     Из  данных таблицы можно сделать  вывод, что основной удельный вес  в структуре затрат на производство пеноблока занимают  сырье и  материалы и заработная плата  производственных рабочих. Переменные затраты возросли по отношению к 2004 г. на 11,4 %, а затраты на содержание оборудования и текущий ремонт снизились.   
 
 
 
 
 

3.2.3 Анализ прямых  материальных затрат  на производство 1 м³ пеноблока 

     Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты. Уровень материальных затрат на единицу продукции зависит от расхода сырья и материалов и средней стоимости единицы сырья и материалов. Расчет влияния данных факторов произведем методом цепной подстановки.

     Расчет  влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции  представлен в таблице 16.

Таблица  16 – Факторный анализ суммы прямых материальных затрат на 1 м³ пеноблока . 

 

     Из  данных таблицы видно, что материальные затраты на единицу продукции  возросли не только за счет увеличения цены используемых материалов, но и  за счет увеличения нормы расхода. Основную долю в материальных затратах составляет цемент, поэтому рост цены на этот вид материала оказывает основное влияние на общий уровень материальных затрат в производстве пеноблока. Также немаловажную роль играет и качество используемого цемента.  Так,  при переходе  в 2005 году на поставки цемента от другого производителя, возникла необходимость увеличить норму расхода цемента из-за несоответствия химического состава требуемым нормам. Но отказаться от поставок данного цемента предприятие не может, т.к. поставщик предлагает приемлемый уровень цен и ритмичный, отлаженный график поставки по железной дороге. Темп роста цены цемента составил 17,6 % за один год, и продолжает расти в связи с резким повышением спроса на данный вид строительного материала.  Цена цемента увеличивается не только за счет  производителей, но и за счет постоянно растущих железнодорожных тарифов. Использование цемента несоответствующего качества повлекло за собой необходимость смены пенообразователя и увеличение нормы его расхода.

     На  рисунке 5 представлена диаграмма структуры  сырья и материалов использованных для производства 1 м³   пеноблока за период с 2003 по 2005 г.г.                                        

     

     Рисунок 5 – Структура сырья и материалов использованных для производства пеноблока

     После этого можно проанализировать факторы  изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем произведенной  продукции, для чего используем факторную  модель:

     МЗ_i = VВП_i * S(УР_i*Ц_i),     где

     МЗ_i  - материальные затраты;

     VВП_i – объем произведенной продукции;

     УР_i – уровень расхода;

     Ц_i – стоимость ресурсов.

     Материальные  затраты на производство пеноблока  за 2004 и 2005 г.г. представлены в таблице 17

     Таблица  17 – Материальные затраты на производство пеноблока всего

       

     Из  таблицы видно, что  материальные затраты на производство пеноблока выше плановых на  1912 тыс. руб. , в том числе за счет изменения:

     Объема  производства продукции = + 1151 тыс. руб.;

     Расхода материалов на  1 м3  = + 105,3 тыс. руб.;

     Стоимости материальных ресурсов  = + 655 тыс. руб. 

3.2.4 Анализ прямых  трудовых затрат  на производство 1 м3 пеноблока 

    Прямые  трудовые затраты занимают также  значительный удельный вес в себестоимости  продукции и оказывают большое  влияние на формирование ее уровня. Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия.

      Уровень затрат на отдельные  изделия определяется трудоемкостью  и уровнем оплаты труда за 1 чел.-час.

    Расчет  производим методом абсолютных разниц:

     D УЗП_i = D ТЕ_i * ОТ_iпл;   D УЗП_i = ТЕ_iф * D ОТ_i, где

     ТЕ  – удельная трудоемкость;

     ОТ  – уровень оплаты труда;

     УЗП – заработная плата на единицу  продукции.

     Результаты  факторного анализа заработной платы  в расчете на единицу продукции  представлены в таблице 18.

     Таблица 18 – Факторный анализ заработной платы в расчете на 1 м³ пеноблока теплоизоляционно-конструкционного марки по плотности Д700 

 

    Полученные  данные показывают, что заработная плата на единицу продукции возросла из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции. Трудоемкость продукции была снижена за счет установки захватов для складирования пеноблока с технологических поддонов на деревянные для транспортирования, в 2004 г. данная технологическая операция выполнялась полностью вручную.

    Для определения влияния факторов на изменение суммы зарплаты на весь произведенный объем пеноблока  используем способ абсолютных разниц.

    Изменение заработной платы за счет изменение  объема выпущенной продукции:

    DЗП_i(vвп) = D VВП_i * ТЕ_i2004 * ОТ _i2004 = (3960 - 2640)* 6,3 * 20,9 = + 173804 руб.;

    за  счет изменения удельной трудоемкости:

    DЗП_i(те) =  VВП_i2005 * DТЕ_i * ОТ _i2004 = 3960 * (5,9 - 6,3) * 20,9 = - 33105 руб.;

    за  счет изменения уровня оплаты труда:

    DЗП_i(от) =  VВП_i2005 * ТЕ_i2005 *D ОТ _I = 3960 * 5,9 * (28,3 – 20,9) = + 172893 руб.

    Трудоемкость  продукции и уровень оплаты труда  зависят от внедрения новой прогрессивной  техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников. 

3.    Анализ выполнения  плана и динамики  прибыли от реализации      пеноблока

 

    Величина  прибыли от реализации продукции  зависит от трех факторов первого  порядка: объема продажи продукции, себестоимости и среденереализационных цен.

    Так как данный вид продукции используется в строительстве объектов возводимых силами ОАО «МСО» и продажа  его сторонним организациям не производится, то для анализа прибыли от реализации рассматриваем объемы и среднюю  цену реализации, которая закладывается  в строительные сметы.

    В г. Можга и близлежащих районах  Удмуртской Республики производство неавтоклавного пенобетона налажено только в ОАО  «МСО». В связи с этим  цена реализации устанавливается с учетом цен на пеноблок газосиликатный автоклавного твердения, который выпускается заводами ячеистых бетонов в г. Ижевске и г. Набережные Челны Республики Татарстан.