Себестоимость продукции

В аналогичных формах могут быть выражены долговые обязательства субъекта РФ, а также муниципального образования. Исключение составляет для муниципальных образований последняя из вышеуказанных форм (м/н договоров и соглашений). В свою очередь, долговые обязательства муниципального образования (в отличие от государственных) могут быть выражены в форме долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов МСУ.

Государственные займы  — вторая основная форма государственного долга, названная в Законе «О государственном внутреннем долге РФ» от 13.11.1992. Государственные займы представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ц/б.

Гос. займы  классифицируют по следующим признакам:

• по срокам действия долговые обязательства РФ могут носить краткосрочный характер (до 1 года), среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный характер (от 5 до 30 лет). Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет (Закон РФ "О гос. внутреннем долге РФ");
• по праву эмиссии:
• выпускаемые центральным правительством;
• выпускаемые правительствами нац-гос и админ-террит образований и органами МСУ;
• по признаку субъектов-держателей ц/б займы подразделяются на реализуемые:
• только среди населения;
• только среди юридических лиц;
• как среди юридических лиц, так и среди населения;
• по форме выплаты доходов займы могут делиться на:
• процентно-выигрышные – владельцы долговых обязательств процентного займа получают твердый доход ежегодно путем оплаты купонов или один раз при погашении займа путем зачисления % к начисленному номиналу ц/б без ежегодных выплат;
• выигрышные – получатель получает доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций, доход выплачивается только по тем облигациям, которые попали в тиражи выигрышей. Кроме того, бывают займы беспроигрышные, однако они сейчас в РФ нет;
• беспроцентные (целевые) – предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется;
• по методам размещения займы делятся на:
• добровольные;
• размещаемые по подписке (близки к займам принудительным);
• принудительные (только в тоталитарных государствах).
• по форме займы могут быть:
• Облигационные – предполагают эмиссию ц/б;
• Безоблигационные – оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных  соглашениях, где оговариваются  уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия.

ЦБ РФ и его учреждения на местах осуществляют операции по размещению долговых обязательств РФ, их погашению и выплате доходов в виде процентов по ним или в иной форме, т.е. ЦБ РФ занимается обслуживанием государственного внутреннего долга России.

Билет № 7

7.1. Система финансового права: понятие, структура, краткая характеристика ее элементов.

ФП – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций.

В системе  ФП отражена существующая финансовая система государства. Единство финансовой системы выражается в общем построении системы ФП. Правовые нормы, регулирующие финансовую деятельность государства, группируются в правовые институты (взаимосвязанные и взаимно обусловленные группы правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения определенной узкой области внутри отрасли права).

ФП состоит из двух частей – Общей и Особенной.

В Общей  части ФП закрепляются основы понятий финансовой деятельности государства, понятий и особенностей финансово-правовых норм, финансово-правовых отношений и финансово-правовых институтов, рассматриваются ФП как наука, финансовый контроль, дается сравнительная характеристика финансово-правовых институтов других государств.

К Общей части ФП относятся:

1. нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства;
2. нормы, регулирующие систему органов государства, осуществляющих финансовую деятельность, их правовое положение;
3. нормы, регулирующие правовое положение всех субъектов-участников финансовых правоотношений;
4. вопросы регулирования финансового контроля в государстве;
5. принципы зарубежных институтов ФП.

В Особенной  части ФП характеризуются финансово-правовые институты. Особенная часть ФП включает в себя:

• институт бюджетного права (основной институт ФП) – в бюджетной системе аккумулируются основные гос. финансовые ресурсы, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ;
• институт государственных доходов – основные нормы регулируют налоговые отношения, складывающиеся в государстве в отношении юридических и физических лиц; к доходам государства относятся институты, объединяющие фин-правовые нормы, регулирующие децентрализованные фонды денежных средств, и нормы в области государственного кредита и страхования;
• институт государственных расходов – бюджетное финансирование, бюджетные закупки, банковское кредитование, выплаты по гос. долгу и страхованию; банковский кредит и страхование могут рассматриваться одновременно как институт доходов, и как институт расходов;
• институт денег и денежного обращения – финансовая деятельность основана на деньгах и денежном обращении;
• институт валютного регулирования – для финансовой деятельности государства большое значение имеет присутствие на финансовом рынке иностранной валюты;
• институт, включающий нормы, регулирующие расчеты – для банковской деятельности важен порядок расчетов, устанавливаемый в государстве.

Вся практическая финансовая деятельность в государстве, а также финансовый контроль и расчеты осуществляются на основании работы бухгалтерии.

Б/у – основа всей бюджетной деятельности государства, финансового контроля (самая действенная форма контроля за всеми сферами деятельности государства (контроль рублем)).

Б/у и аудит – основа финансового мониторинга, основа получения информации обо всех сторонах жизни общества и государства.

7.2. Источники налогового права: понятие, основания классификации. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права.

Налоговое право (НП) – подотрасль ФП – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, а также привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Предмет НП – налоговые правоотношения. Нормы НП подразделяются на общую и особенную части.

Общая часть  НП включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения (для всех видов налогов):

1. нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет;
2. нормы, определяющие виды налогов и сборов;
3. основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов);
4. нормы, определяющие основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;
5. нормы, регулирующие права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
6. нормы, закрепляющие формы и методы налогового контроля;
7. нормы, устанавливающие ответственность за налоговые правонарушения и порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Особенная часть НП включает нормы, регулирующие порядок и условия взимания отдельных видов налогов и сборов.

НП имеет публичный характер. Специфические признаки НП обусловлены  характером регулируемых налоговых  отношений. НП тесно связано с  БП (поскольку налоги – важнейший  источник доходов бюджетов различных  уровней и государственных внебюджетных фондов). Особенности НП как подотрасли ФП:

НП имеет свои специфические  черты предмета и метода;

НП, регулируя особый вид  финансовых отношений, использует как  метод регулирования финансового  права, так и свой собственный  метод (носит комплексный характер);

С изменением политического и экономического устройства РФ выросла значимость налогообложения  как одной из функций государства, составляющей фактическую основу экономической  безопасности страны. НП связано с  БП; ГП, административным правом, уголовным  правом и другими отраслями права.

Источники НП – НПА, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения:

• КРФ – закреплены основополагающие принципы НП: предмет ведения РФ и предметы совместного ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов высших органов государственной власти и правомочия органов МСУ; основы правового статуса налогоплательщика;
• нормы м/н права и международные договоры РФ;
• специальное налоговое законодательство:
• федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ, иные ФЗ о налогах и сборах);
• региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ, иные НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами субъектов РФ);
• НПА о налогах и сборах, принятые представительными органами МСУ;
• Общее налоговое законодательство (иные ФЗ, содержащие нормы НП);
• Подзаконные НПА по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
• акты органов общей компетенции (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты органов исполнительной власти субъектов РФ, решения исполнительных органов МСУ);
• акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные НПА, издание которых прямо предусмотрено НК РФ);