Аналіз маркетингової діяльності ТзОВ „Маневр” (кондвироби)

• коефіцієнт приросту виручки від реалізації продукції:

      Кд = (55 351,6 – 46 117,4)/46 117,4 * 100% = 20%

• коефіцієнт приросту валового прибутку:

      Кп = (3451,7 – 2476,4)/2476,4 * 100% = 39,4%

• коефіцієнт приросту майна (коефіцієнт приросту валюти балансу):

      Км = (М1-М0)/М0*100%,

      де  М1, М0 – середні величини майна  за звітний та попередній роки.

      М1 = (9307,4 + 11 812,7)/2 = 10 560,05

      М0 = (5698+9307,4)/2 = 7502,7

      Км = (10560,05 – 7502,7)/7502,7*100% = 40,75%

    Оскільки  Кд є меншим, а Кп майже рівне  Км, то це свідчить про деяке погіршення ситуації з коштами на підприємстві у порівнянні з попереднім періодом.

    Крім  зміни валюти балансу в цілому, проаналізуємо характер зміни  окремих  статей балансу, тобто проведемо горизонтальний та вертикальний аналіз балансу (табл.2.1. табл.2.2).

Таблиця 2.1

Горизонтальний  та вертикальний аналіз активу балансу

ТзОВ  „Маневр” станом на 01.01.2007р. (тис.грн.)

Актив	Абсолютні величини		Питома  вага, %		Зміни
	на  поч. звітного періоду	на кінець звіт. періоду	на поч. звітного періоду	на кінець звіт. періоду	абсолютні	у питомій вазі	у % до величини на початок періоду	у % до зміни  підсумку балансу
І.Необоротні активи	1717,7	2127,4	18,46	18,01	409,7	-0,45	23,85	16,35
ІІ.Оборотні активи	7589,7	9685,3	81,54	81,99	2095,6	0,45	27,61	83,65
запаси	4810,4	5223,6	51,68	44,22	413,2	-7,46	8,59	-99,84
дебіторська заборгованість за  послуги	2483,2	3169,9	26,68	26,83	686,7	0,15	27,65	27,41
грошові кошти та їх еквівалент	201,9	249,5	2,17	2,11	47,6	-0,06	23,58	1,90
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	0	0	0	0	0	0	0	0
Баланс	9307,4	11812,7	100	100	2505,3	-	26,92	100

 

    За  аналізований період майно товариства збільшилось на 2505,3 тис.грн і становить  на кінець періоду 11 812,7 тис.грн. Така зміна зумовлена і збільшенням необоротних активів на 409,7 тис.грн., а також оборотних активів на 2095,6 тис.грн.  
 
 
 
 
 
 

Таблиця 2.2

Горизонтальний  та вертикальний аналіз пасиву балансу 

ТзОВ  „Маневр” станом на 01.01.2007р.

Пасив	Абсолютні величини		Питома вага, %		Зміни
	на  поч. звітного періоду	на кінець звіт. періоду	на поч. звітного періоду	на кінець звіт. періоду	абсолютні	у питомій  вазі		у % до величини на початок періоду	у % до зміни  підсумку балансу
І. Власний  капітал	1860,8	2472,2	19,99	20,93	11,4	0,94		32,86	24,40
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	0	0	0	0	0	0		0	0
ІІІ. Довгострокові  зобов’язання	0	0	0	0	0	0		0	0
IV. Поточні зобов’язання	7446,6	9340,5	80,01	79,07	1893,9	-0,94		25,43	75,60
У тому числі:
короткострокові кредити банку	1926,4	3569,2	20,70	30,21	1642,8		9,52	85,28	65,57
поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	0	0	0	0	0		0	0	0
векселі видані	0	0	0	0			0	0	0
кредиторська заборгованість за роботи, товари, послуги	5416,8	5722,7	58,20	48,45	305,9		-9,75	5,65	12,21
поточні зобов’язання за розрахунками	103,4	48,6	1,11	0,41	-54,8		-0,70	-53,00	-2,19
Баланс	9307,4	11812,7	100	100	2505,3		-	26,92	100

 

      Збільшення  майна товариства було забезпечене  зростанням джерел власних коштів на 611,4 тис.грн., питома вага яких склала 20,93% на кінець звітного періоду.

    Комплексне  і взаємопов’язане вивчення показників фінансової звітності товариства здійснюється за допомогою спеціальних прийомів економічного аналізу. Проаналізуємо  фінансову діяльність ТзОВ „Маневр” за допомогою прийому внутрішнього порівняння та даних Звіту про фінансові результати (табл.2.3.).

      За  даними табл.2.3. чистий дохід у 2005 році зріс на 5907 тис.грн. або 18,43% при зростанні  виробничої собівартості реалізованої продукції, витрат на збут на 16,33% та 93,4% відповідно, що забезпечило збільшення чистого прибутку на 23,64 % у порівнянні з 2006р., в якому чистий дохід зріс на 7477,5 тис.грн. або 19,35% при зростанні виробничої собівартості реалізованої продукції, вират на збут на 17,98% та 13,43% відповідно, що забезпечило збільшення чистого прибутку майже вдвічі.

      Таблиця 2.3

      Фінансові результати діяльності ТзОВ «Маневр» за 2004-2006р.р., тис.грн

Показник	Роки			Відхилення
	2004	2005	2006	2005 до 2004		2006 до 2005
				абс.	відн.,%	абс.	відн.,%
Дохід (виручка) від реалізації (товарів, робіт, послуг)	38939,6	46117,4	55351,6	7177,8	18,43	9234,2	20,02
Податок на додану вартість	6197,8	7468,6	9225,3	1270,8	20,50	1756,7	23,52
Чистий  дохід (виручка) від реалізації продукції	32741,8	38648,8	46126,3	5907	18,04	7477,5	19,35
Собівартість  реалізованої продукції	31095,3	36172,4	42674,6	5077,1	16,33	6502,2	17,98
Валовий прибуток	1646,5	2476,4	3451,7	829,9	50,40	975,3	39,38
Витрати на збут	849,9	1643,6	1864,4	793,7	93,39	220,8	13,43
Фінансові результати від операційної діяльності (прибуток)	796,6	832,8	1587,3	36,2	4,54	754,5	90,60
Фінансові витрати	494,5	458,8	603,8	-35,7	-7,22	145	31,60
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток)	302,1	374,0	983,5	71,9	23,80	609,5	162,97
Податок на прибуток від звичайної діяльності	90,2	112,0	245,9	21,8	24,17	133,9	119,55
Чистий  прибуток	211,9	262,0	737,6	50,1	23,64	475,6	181,53

    Усі вищенаведені дані свідчать про стабільний розвиток даного товариства, але для  закріплення своїх позицій, забезпечення збільшення обсягів збуту продукції  та прийняття ефективних управлінських  рішень необхідно постійно проводити  маркетингові дослідження, тобто вивчати ринок, на якому працює організація.

    Фінансовий  стан характеризується також системою показників, які відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. Проведемо розрахунок та аналіз цих показників, основними  з яких є: показники ліквідності, фінансової стійкості та платоспроможності (найпоширеніший - коефіцієнт автономії), а також показники доходності та рентабельності.

    Таблиця 2.4

      Вихідні дані для розрахунку показників ліквідності  ТзОВ «Маневр»

Активи
№п/п	Види	Умовне  позначення	Сума  рядків балансу	Величина, тис.грн.
				2005	2006
	Високоліквідні	А1	150,220,230,240	201,9	249,5
	Швидколіквідні	А2	160-220	2577,4	4212,2
	Повільноліквідні	А3	100-140, 250	4810,4	5223,6
	Важколіквідні	А4	І розділ	1717,7	2127,4
Пасиви
	Негайні	П1	530-610	5520,2	5771,3
	Короткострокові	П2	500,510,520	1926,4	3569,2
	Довгострокові	П3	ІІІ розділ	0	0
	Постійні	П4	430,630,380	1860,8	2472,7

 

      За 2005 рік:   Кзаг.л.=[A1+A2+A3]/[П1+П2]=1,02

                        Кшв.л.= [A1+A2]/[П1+П2]=0,37

                        Кабс.л.= A1/[П1+П2]=0,03

      За 2006 рік:  Кзаг.л.=1,04

                        Кшв.л.=0,48

                        Кабс.л.=0,03

    В цілому, даний аналіз свідчить про  задовільний стан товариства (Кзаг.л.>1), хоча при значенні коефіцієнта абсолютної ліквідності 0,03, що є меншим одиниці і не змінюється за аналізований період, дане підприємство можна класифікувати як некредитоспроможне. Разом з тим, ступінь фінансової незалежності від залучення коштів становить у 2006р. 0,96 у порівнянні з 2005р. – 0,98, тобто кредитоспроможність даної організації зростає.

    Показник  фінансової стійкості ТзОВ «Маневр». Даний показник визначається як відношення власного капіталу до вартості майна  товариства і становить 0,2 та 0,21 у 2005 та 2006 роках відповідно. Він характеризує частку власників товариства в загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність. Нормативне значення цього показника – 0,5, отже, дане підприємство ще  не є на сьогодні достатньо фінансово стійким, але спостерігається незначна позитивна тенденція його зміни, як за рахунок збільшення власного капіталу, так і валюти балансу.

    Показники рентабельності ТзОВ «Маневр»:

• валова рентабельність продаж (відношення валового прибутку до виручки від реалізації продукції): 2005р. – 0,06,  2006р. – 0,07.
• операційна рентабельність (відношення операційного прибутку до виручки від реалізації продукції): 2005р. – 0,02,  2006р. – 0,03.

    Показник  операційної рентабельності доцільно аналізувати разом із попереднім. В даному випадку поступове збільшення обидвох показників свідчить про збільшення рентабельності внаслідок зменшення витрат на збут.

• чиста рентабельність (відношення чистого прибутку до виручки від реалізації продукції): 2005р. – 0,01,  2006р. – 0,02.

    Щодо  показників рентабельності продаж, то необхідно зазначити про труднощі щодо їх аналізу за відсутності аналогічних показників по галузі. Проаналізувавши їх зміну в динаміці, відзначимо, що збільшення операційної та чистої рентабельності свідчить про економію на витратах. Ці показники відіграють важливу роль у плануванні асортименту та вибору видів діяльності підприємства.