Диагностика финансового состояния организации

    Следующий этап финансового планирования предполагает осуществление сводного расчета финансовых результатов предприятия в плановом году по данным таблицы 2.4 и ранее выполненных расчетов. 

Таблица 2.4 - Сводный расчёт финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году  

 
 

    Размер  балансовой (валовой)  прибыли должен быть достаточным для уплаты налога на прибыль, ряда других платежей и  формирования фондов накопления и потребления предприятия. При этом очень важным является расчет суммы налогооблагаемой прибыли по форме таблицы 2.5. Данный расчет дает возможность определить налог на прибыль, без чего нельзя рассчитать чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. 

  Таблица 2.5 - Расчёт суммы налогооблагаемой прибыли производственного предприятия в плановом году  

 

    Для определения суммы налогооблагаемой прибыли из балансовой (валовой) прибыли вычитаются доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д. Эти виды доходов (прибыли) выступают объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава балансовой (валовой) прибыли/17/.

    Далее, для расчета налогооблагаемой прибыли  из балансовой (валовой) прибыли исключаются  также предоставленные льготы по налогу на прибыль, а именно средства, направляемые на капитальные вложения с учетом суммы начисления износа основных фондов и т.п. 

    2.2 Разработка основных разделов финансового плана    

    Все расчеты, проведенные в предыдущем параграфе, используются при составлении трех важных разделов финансового плана: баланса доходов и расходов, кредитного плана и кассового плана предприятия на месяц.

    Разработка  финансового плана начинается с  составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите. Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета, который состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем путем их суммирования определяется общая сумма норматива. Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов /16/. Так, по действующей методике норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитываются по формуле:

                                                       Н = Р∙Д,                                                          (2.2)

где Н  - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;

Р - среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства;

Д –  норма запаса, в днях.

    Н = 15 * 250,000 = 3750,000 тыс.руб

    Норма запаса устанавливается с учетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.

    Транспортный  запас определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на данный груз.

    Подготовительный  запас представляет собой количество времени в днях, необходимое на приемку, разгрузку и складирование  сырья.

    Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса. Норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала между поставками сырья и материалов. 

    Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс  производства в случае нарушения  договорных обязательств по поставкам  сырья и материалов, нарушения  сроков поставки и т.д. Его величина принимается, как правило, в пределах 50% текущего складского запаса.

    Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, определяется путем  суммирования перечисленных выше видов  запасов/19/.

    Расчет  потребности в краткосрочном  кредите на плановый год для финансирования потребности в оборотных средствах по запасам сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и других материальных ресурсов, потребляемых в процессе производства продукции, следует производить по форме, представленной в таблице 2.6. 
 
 

    Таблицы 2.6 - Расчёт потребности в краткосрочном кредите

 

    После определения потребности в оборотных средствах по формуле (2.2) и доли собственных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке. Это дает возможность приступить к составлению кредитного плана производственного предприятия.

    Кредитный план – это план, отражающий поступление  кредитов и их погашение в сроки, указанные кредитным договором. Кредит, как известно, является платным. Сумма возврата кредита складывается из основного долга и процентов  за кредит. Расчет суммы выплаты процентов за пользование кредитом осуществляется в нашем примере по формуле:

                                                      С = (К∙П)/100,                                                  (2.3)

где С – сумма выплаты процентов за пользование кредитом;

     К – сумма полученного кредита; 

     П – банковский процент за срок представления кредита.

   С = ((1700*24%)/100%)*0,5 = 204

    Для определения суммы выплат по процентам  в месяц надо общую сумму выплат процентов (С) разделить на число  месяцев, составляющих срок предоставления кредита.

    Составление кредитного плана предприятия производится по форме таблицы 2.7 с учетом того, что предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита предплановом году сроком на шесть месяцев в сумме, определенной в таблице 2.6 (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Банковский процент за пользование кредитом составляет 24% годовых и является неизменным в течение года. 

    Таблица 2.7 - Кредитный план предприятия 

 

    Основным  разделом финансового плана служит баланс доходов и расходов предприятия. Данный баланс представляет собой табличную  форму, в которой сумма доходов соответствует сумме расходов. В доходную часть плана включаются суммы прибыли от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, внереализационные доходы, амортизационные отчисления, суммы, полученные за счет кредита и т.д. В расходную часть данного плана включаются налоги, уплачиваемые из прибыли; погашение полученного кредита и процентов по нему; денежные средства, направляемые в фонд накопления и в фонд потребления и т.д.

    Баланс  доходов и расходов предприятия  рекомендуется составлять по форме  таблицы 2.8 с учетом всех ранее проведенных расчетов. 
 
 
 

    Таблица 2.8 - Плановый баланс доходов и расходов предприятия