Финансовая отчётность, денежные потоки и налоги на примере ООО «Л-Базис»

1) Налог на имущество предприятий - форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика юридического лица. Налог на имущество предприятий относится к налогам субъектов Российской Федерации, элементы которых и общие принципы взимания устанавливаются НК РФ, а конкретные особенности исчисления и уплаты - налоговым законодательством субъектов Российской Федерации. Ставка налога на имущество не может превышать 2,2%. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет субъектов РФ в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия. Уменьшение стоимости основных фондов вызывает уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество и увеличение размера налогооблагаемой прибыли.

2) Налоговой базой для исчисления налога на прибыль служит денежное выражение прибыли, определяемое в соответствии со статьей 247 гл. 25 НК РФ, подлежащей налогообложению, а именно, для российских организаций, прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Общая формула для расчета прибыли (налоговой базы) выглядит следующим  образом:

           Прибыль  (налоговая база) = доходы – расходы                      (1.28)

 

Налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом: в Федеральный бюджет в размере 2% (с 01.01.2009г.), в бюджеты субъектов Федерации - 18% (с 01.01.2009г.).

3) Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования предприятия. Налоговой базой является выручка от реализации товаров, работ,  услуг. Ставка НДС – 0%, 10%, 18%.

4) Единый социальный налог, в соответствии с главой 24 НК РФ, зачисляется в государственный бюджет, объединяя в себе взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 237 гл. 24 НК РФ налоговая  база ЕСН определяется как сумма  выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения. В настоящее время итоговая основная ставка ЕСН - 26%. ЕСН списывается на уменьшение финансового результата от реализации.

5) Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Кроме того, НДФЛ относится к прямым налогам, так как конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

Единая ставка налогообложения  НДФЛ равна - 13%. При определении налоговой базы данного налога учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

2. Согласно главе 26.2 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения (УСНО), если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает заявление о переходе на данный режим налогообложения, доход от реализации не превышает 15 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость, с учетом коэффициента-дефлятора).

Причем переход к данному  режиму или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

Объектом налогообложения при УСНО признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения) и не может меняться в течение срока применения данной системы налогообложения (налогового периода, согласно ст. 346.15-346.17 НК РФ).

От выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения будут  зависеть налоговая база и ставка. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

1) В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

2) Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) регулируется главой 26.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате:

1. налога на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД).

2. налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

3. единого социального налога - ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД).

Организации не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов  и сборов, не указанных ранее, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают в соответствии с законодательством:

- страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал – ст. 346.30 НК РФ. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода - ст. 346.31 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты единого  налога регламентированы ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В заключение первой главы дипломной  работы необходимо отметить, что  изучение информации финансового характера, содержащейся в финансовой отчетности предприятия, контроль его денежных потоков и выбор варианта налогообложения является тем набором инструментов управления, которые в современных условиях необходимы каждой компании, желающей удержаться на рынке в условиях постоянного роста конкуренции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовой отчетности, денежных потоков и налогообложения предприятия ООО «Л-Базис»

2.1. Общая характеристика предприятия  ООО «Л-Базис»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Л-Базис» создано в 2003г. без ограничения срока его деятельности. Общество имеет своей целью осуществление предпринимательской деятельности и получение на этой основе прибыли.

Отдельными   видами   деятельности,   перечень  которых   определяется   федеральными законами, общество может  заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Предметом деятельности ООО «Л-Базис» является:

- оконные конструкции, двери  и перегородки из ПВХ-профиля:  собственное производство и монтаж;

- алюминиевые раздвижные системы  для остекления балконов и  лоджий из профиля PROVEDAL;

- внутренняя отделка: комплексная  поставка отделочных материалов, производство отделочных работ;

- иные виды деятельности, не  запрещенные законодательством  Российской Федерации.

Прибыль, остающаяся у Общества после  уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает  в полное распоряжение и используется Обществом самостоятельно.

ООО «Л-Базис» сегодня это:

- высокий уровень обслуживания  каждого покупателя, гибкий подход  к их пожеланиям и запросам;

- слаженно и четко работающая  команда хорошо обученных профессионалов;

- постоянно обновляющийся модельный ряд;

- комплекс работ «под ключ» - от замера до установки пластиковых окон и отделки откосов;

- многоступенчатая система контроля качества;

- гарантия - 5 лет на монтажные швы, согласно ГОСТам;

- качественное остекление балконов и лоджий;

- бесплатный замер (Н.Новгород, Бор, Кстово) в любое удобное для клиента время;

- бесплатная доставка (при условии монтажа компании) по городам Н.Новгород, Кстово, Бор;

- выгодные кредиты;

- сюрпризы к праздникам.

Компания ООО «Л-Базис» постоянно следит за меняющимися требованиями и предпочтениями покупателей.

ООО «Л-Базис» постоянно заботится о том, чтобы:

- клиенты получали квалифицированную  консультацию;

- замеры контролировались технологами; 

- конструкции изготавливались  в срок;

- монтажи происходили строго по технологии;

- было оптимальное сочетание цены и качества продукции;

- осуществлялась гибкая ценовая политика – регулярные сезонные распродажи и система накопительных дисконтных скидок.

В настоящее время компания ООО  «Л-Базис» является одной из крупнейших фирм-производителей окон в Приволжском Федеральном округе, активно растет, реализуя долгосрочную программу развития сети в регионах. Бизнес ООО «Л-Базис» занимает 14% от общей емкости рынка.

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Л-Базис», полученные в отчетном и предшествующем годах представим в табл. 2.1. Данные для анализа получены из Отчета о прибылях и убытках предприятия (приложение 1).

 

Таблица 2.1

Основные экономические  показатели деятельности

предприятия ООО «Л-Базис» за 2007-2008 гг.  

№ п/п		Наименование  показателей	Период		Отклонение, +/-	Темп  изменения, в %
			Базисный период 2007г.	Фактический период 2008г.
1.		Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)	5184	6238	+1054	120,3
2.		Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)	4814	5629	+815	116,9
3.		Валовая прибыль (тыс. руб.)	370	609	+239	164,6
4.	Коммерческие расходы (тыс. руб.)		220	215	-5	97,7
5.	Управленческие расходы (тыс. руб.)		0	0	-	-
6.	Прибыль от продаж (тыс. руб.)		150	394	+244	262,7
7.	Проценты к получению (тыс. руб.)		9	18	+9	200,0
8.	Прочие доходы (тыс. руб.)		9	26	+17	288,9
9.	Прочие расходы (тыс. руб.)		19	22	+3	115,8
10.	Прибыль до налогообложения   (тыс. руб.)		131	380	+249	290,1
11.	Рентабельность продаж, %		2,9	6,3	+3,4	217,2
12.	Чистая прибыль (тыс. руб.)		100	289	+189	289,0

 

Рентабельность продаж была определена по следующей формуле:

                                          Rпр =

                                            (2.1)

где Rпр – рентабельность продаж;

Ппр – прибыль от продаж

В – выручка от реализации продукции.

 

Полученные в таблице 2.1 данные, позволяют сделать вывод о том, что выручка от реализации продукции по отношению к предшествующему периоду увеличилась на 20,3 % или 1054 тыс. руб.

Необходимо также отметить, что  прирост себестоимости проданной  продукции составил 16,9%, что является результатом повышения стоимости  покупных сырья и материалов, увеличения заработной платы основным производственным работникам предприятия в отчетном периоде.

Положительным моментом является снижение величины коммерческих расходов предприятия -2,3%.

Существенное влияние на величину прибыли до налогообложения и  чистой прибыли оказало увеличение, как процентов к получению, так и прочих доходов и расходов на 100%, 188,9% и 15,8% соответственно. Однако, не смотря на эти изменения, указанные виды прибыли увеличились на 249 тыс. руб. и 189 тыс. руб. или практически в 2 раза соответственно.

В отчетном периоде в работе предприятия ООО «Л-Базис» произошло также повышение рентабельности продаж по прибыли от реализации на 3,4%.

Анализ данных, представленных в  таблице 2.1, позволяет сделать вывод о том, что ООО «Л-Базис» имеет благоприятную экономическую ситуацию в деятельности, а основные показатели прибыли имеют тенденцию к повышению.

Однако существенным фактором дальнейшего  увеличения показателей прибыльности предприятия служит поиск путей  снижения себестоимости продукции, то есть дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции.

 

2.2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Л-Базис» на базе финансовой отчетности

 

Оценку имущественного положения  предприятия ООО «Л-Базис» будем проводить по данным отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса за 2007-2008г., приведенных в приложениях 1-3 к работе, путем составления аналитических таблиц для горизонтального и вертикального анализа отчетности – табл. 2.2, 2.3.

 

 

 

Таблица 2.2

Горизонтальный анализ баланса компании ООО «Л-Базис»

Баланс предприятия на	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	Абсолютное изменение, +/-		Относительное изменение, %
				Гр. 2 – Гр. 1	Гр. 3 – Гр. 2	Гр. 2 / Гр. 1 *100%	Гр. 3 / Гр. 2 *100%
	1	2	3	4	5	6	7
АКТИВЫ
Оборотные средства, в том числе:
Запасы	2560	6314	8289	+3754	+1975	246,6	131,3
НДС	354	671	908	+317	+237	189,5	135,3
Дебиторская задолженность	1283	1953	2432	+670	+479	152,2	124,5
Денежные средства	157	62	126	-95	+64	39,5	203,2
Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0
Оборотные средства, всего	4354	9000	11755	+4646	+2755	206,7	130,6
Внеоборотные средства, в том числе:
Нематериальные активы	0	14	30	+14	+16	-	214,3
Основные средства	503	330	400	-173	+70	65,6	121,2
Долгосрочные финансовые вложения	0	3	6	+3	+3	-	200,0
Прочие внеоборотные активы	0	66	63	+66	-3	-	95,5
Внеоборотные средства, всего	503	413	499	-90	+86	82,1	120,8
Активы, всего	4857	9413	12254	+4556	+2841	193,8	130,2
ПАССИВЫ
Собственный капитал, в  том числе:
Уставный капитал	8	8	8	0	0	100,0	100,0
Нераспределенная прибыль	608	1500	1600	+892	+100	246,7	106,7
Резервный капитал	80	102	240	+22	+138	127,5	235,3
Собственный капитал, всего	696	1610	1848	+914	+238	231,3	114,8
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	-	-	-
Краткосрочные обязательства, в том числе:
Банковский кредит	780	0	1652	-780	+1652	-	-
Кредиторская задолженность, в том числе:
Поставщикам и подрядчикам	1751	2644	3420	+893	+776	151,0	129,3
По внутреннему долгу	59	57	63	-2	+6	96,6	110,5
Задолженность по налогам	47	106	152	+59	+46	225,5	143,4
Задолженность перед  внебюджетными фондами	21	16	19	-5	+3	76,2	118,8
Прочим кредиторам	1503	4980	5100	+3477	+120	331,3	102,4
Краткосрочные обязательства, всего	4161	7803	10406	+3642	+2603	187,5	133,4
Пассивы, всего	4857	9413	12254	+4556	+2841	193,8	130,2