Финансовая отчётность, денежные потоки и налоги на примере ООО «Л-Базис»

В табл. 2.7 составим отчет о движении денежных средств компании ООО «Л-Базис» косвенным методом составления отчетности за 2007-2008гг., который характеризует чистый денежный поток организации в отчетном периоде, и при этом в его применении используют данные баланса (за 2007г. и 2008г.) и отчет о прибылях и убытках (приложения 1-3).

Оценка денежных потоков косвенным  способом основана на трансформации  показателя чистой прибыли в результат  движения денежных средств на основании информации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Отчет по денежным потокам, составленный косвенным способом, является связующим  звеном между бухгалтерским балансом на начало и конец отчетного периода, так как раскрывает связь изменений по счетам учета денежных средств с изменениями по другим статьям баланса.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7

Расчет чистого потока денежных средств

ООО «Л-Базис» косвенным методом в 2007-2008гг.  (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование  показателей	Поступление денежных средств (ПДП)	Расходование денежных средств (ОДП)	Поступление денежных средств (ПДП)	Расходование денежных средств (ОДП)
		2007 год		2008 год
I.	Денежные потоки по основной деятельности
1.	Чистая прибыль организации	100	-	289	-
2.	Изменение суммы денежных средств	-95	-	64	-
3.	Изменение суммы дебиторской  задолженности:	670	-	479	-
	- прирост дебиторской  задолженности	670	-	479	-
4.	Изменение  суммы  запасов  товарно-материальных  ценностей (с  учетом НДС)	3754	-	1975	-
	- прирост суммы запасов  ТМЦ	3754	-	1975	-
5.	Изменение суммы кредиторской задолженности:	-	4422	-	951
	- прирост суммы кредиторской  задолженности	-	4422	-	951
6.	Изменение сумм резервного, страхового и других видов капитала:	-	914	-	238
	- прирост капитала	-	914	-	238
7.	Авансы, полученные от покупателей	-	-	253	-
	Итого объем денежных потоков по основной деятельности	4429	5336	3060	1189
	Сумма ЧДП по текущей  деятельности	-907	-	1871	-
П.	Денежные потоки по инвестиционной деятельности
1.	Покупка основных средств	-173	-	70	-
	Итого объем денежных потоков по инвестиционной деятельности	-173	-	70	-
	Сумма ЧДП по инвестиционной деятельности	-173	-	70	-
III.	Денежные потоки по финансовой деятельности
1.	Изменение суммы привлекаемых краткосрочных кредитов и займов:	-	780	-	1652
	- прирост суммы кредитов  и займов	-	-	-	1652
	- возврат суммы кредитов  и займов	-	780
2.	Выплата дивидендов	-	200	-	-
	Итого объем денежных потоков по финансовой деятельности	-	980	-	1652
	Сумма ЧДП по финансовой деятельности	-	980	-	1652
IV	Объем денежных потоков в целом по организации
1.	Сумма денежных потоков  по всем видам хозяйственной деятельности	1080	980	1941	1652
2.	Сумма ЧДП по всем видам  хозяйственной деятельности	100	-	289	-

 

По данным таблицы 2.7 можно сказать, что увеличение статей актива и уменьшение статей пассива – это использование источников денежных средств, а увеличение статей пассива и уменьшение статей актива – это возникновение источников денежных средств. Из таблицы также видно, что у предприятия за счет изменения денежных потоков возникли источники денежных средств на сумму 100 тыс. руб. и 289 тыс. руб. соответственно в 2007г. и 2008г.

Далее на основании полученных данных рассчитаем следующие показатели для исследуемого предприятия ООО «Л-Базис»:

- показатель удельного объема  денежного оборота на единицу используемых активов (см. формулу 1.21):

Рост показателя удельного объема денежного оборота на единицу используемых активов в динамике с 0,29 до 0,33 свидетельствует о повышении интенсификации генерирования денежных потоков предприятия ООО «Л-Базис» в процессе осуществления его хозяйственной деятельности;

- показатель удельного объема  денежного оборота (по основной  деятельности) предприятия на единицу реализуемой продукции (см. формулу 1.22):

Снижение удельного объема денежного оборота на единицу реализованной продукции с 1,88 до 0,68 определяется при прочих равных условиях возрастанием суммы валового отрицательного денежного потока, т.е. ростом затрат на производство и сбыт продукции, что характеризуется как отрицательная тенденция;

- продолжительность денежного  оборота по операционной деятельности (см. формулу 1.23):

 

Сравнение темпов динамики продолжительности денежного оборота по операционной деятельности с темпами динамики цикла денежного оборота (финансового цикла) предприятия говорит об уменьшении периода оборота на 432 дня и оценивается положительно;

- коэффициент участия операционной деятельности в формировании денежного потока (см. формулу 1.24):

 

Уменьшение коэффициента участия операционной деятельности в формировании положительного денежного потока предприятия ООО «Л-Базис» в рассматриваемом периоде с 4,2 до 1,6 говорит о значительном снижении эффективности деятельности предприятия;

- коэффициент ликвидности денежных потоков (см. формулу 1.25):

КЛ_ДП,2007 =

КЛ_ДП,2008 =

Динамика коэффициента ликвидности денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде положительная, так как виден рост показателя с 1,1 до 1,17;

- коэффициент эффективности денежного потока предприятия (см. формулу 1.26):

КЭдп₂₀₀₇ =

КЭдп₂₀₀₈ =

Коэффициент эффективности денежного потока предприятия в рассматриваемом периоде также отражает положительные тенденции и возрастает с 0,102 до 0,175;

- коэффициент операционного левериджа (см. формулу 1.27):

   

В результате того, что прибыль от реализации и в базисном периоде и в отчетном имела положительную величину – был получен положительный эффект операционного рычага +8,0. Уровень операционного рычага показывает степень чувствительности прибыли к изменению объема производства (то есть процент изменения операционной прибыли при увеличении/уменьшении объема продаж на 1%): поскольку у предприятия ООО «Л-Базис» высокий уровень производственного левериджа, то небольшие усилия по наращиванию объема производства могут привести к значительному росту прибыли. Анализируя полученные результаты можно сказать, что при росте объемов продаж ООО «Л-Базис» на 1% прибыль увеличится на 8,0%.

Полученные результаты анализа отразим на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Показатели движения денежных средств предприятия ООО «Л-Базис»

 

В заключение данного раздела работы необходимо отметить, что экономическая и социальная стабильность общества зависят от финансовой устойчивости предприятий. Одним из основных признаков финансовой устойчивости является способность предприятия управлять денежными потоками.

 

2.4. Оценка деятельности предприятия ООО «Л-Базис» как налогоплательщика

 

В условиях рыночной системы хозяйствования предприятие выступает ее основным звеном, связанным с бюджетной системой через налоговую систему.

ООО «Л-Базис» зарегистрировано в инспекции ФНС РФ Сормовского района г. Нижнего Новгорода.

С момента образования в 2003 году, ООО «Л-Базис» как юридическое лицо является налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ и другими законодательными актами.

К федеральным налогам и сборам, уплачиваемым  фирмой, относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль;

- единый социальный налог;

- налог на доходы физических лиц.

К региональным налогам и сборам, уплачиваемым фирмой, относится налог  на имущество организаций.

Налоги, уплаченные организацией ООО «Л-Базис» за 2007-2008гг. представлены в табл. 2.8.

 

 

 

 

Таблица 2.8

Налоги, уплаченные ООО «Л-Базис» за 2007-2008гг. (тыс. руб.)

№ п/п		Наименование  показателей	Период		Отклонение, +/-	Темп  роста, в %
			2007г.	2008г.
1.		Налог на имущество предприятий	7	8	+1	114,3
2.		Налог на прибыль	31	91	+60	293,5
3.		НДС	74	92	+18	124,3
4.	ЕСН		134	161	+27	120,1
5.	НДФЛ		67	83	+16	123,9

 

Таким образом, в 2008г. наблюдается  рост величины всех налогов, уплаченных организацией ООО «Л-Базис» по сравнению с 2007г.

В заключение второй главы дипломной  работы, необходимо сделать следующие выводы:

ООО «Л-Базис» имеет благоприятную экономическую ситуацию в деятельности, а основные показатели прибыли имеют тенденцию к повышению. Однако существенным фактором дальнейшего увеличения показателей прибыльности предприятия служит поиск путей снижения себестоимости продукции, то есть дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса предприятия  позволяет говорить о том, что:

- общая сумма активов предприятия увеличилась на 4556 тыс. руб. в 2007г. и 2841 тыс. руб. в 2008г., при одновременном увеличении обязательств на 3642 тыс. руб. и 2603 тыс. руб.;

- сумма оборотных средств предприятия за 2007г. возросла на 4646 тыс. руб. (106,7%), а за тот же период 2008г. увеличилась на 2755 тыс. руб. (30,6%). Доля оборотных средств компании ООО «Л-Базис» составляет больше половины всех ее активов, причем в течение 2007-2008гг. она возрастает и к концу 2008г. составляет 95,9%.

- стоимость внеоборотных активов снизилась за 2007г. на 90 тыс. руб., а в 2008г. возросла на 86 тыс. руб. Доля внеоборотных средств уменьшается, несмотря на приобретение нового оборудования;

- величина собственного капитала предприятия имеет тенденцию к повышению в сумме 914 тыс. руб. и 238 тыс. руб. за 2007-2008г. соответственно в основном за счет роста суммы нераспределенной прибыли. Собственный капитал компании изменялся неоднозначно и находился на уровне 14,3% на начало 2007г., 17,1% на начало 2008г. и 15,1% на начало 2009г. от общей суммы ее пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности компании стать банкротом.

- доля краткосрочных обязательств находится на уровне примерно 85,0% от величины активов предприятия и не претерпевает существенных изменений.

Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Л-Базис» на протяжении 2007-2008гг. имели значения гораздо ниже нормативно рекомендуемых.

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Л-Базис» на протяжении 2007-2008гг. имели невысокие значения, что говорит о сильной зависимости предприятия от заемных источников финансовых ресурсов.

Оценивая рентабельность деятельности предприятия, следует отметить рост всех показателей, особенно рентабельности собственного капитала на 9,2% к прошлому году.

Деловая активность ООО «Л-Базис» к концу 2008 года ухудшились, так как коэффициенты оборачиваемости снизились по всем показателям.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия означает, что предприятие неоперативно получает наличные денежные средства, «замораживая» их в расчетах (т.е. неоправданное кредитование своих дебиторов), что отражает отрицательную динамику.

В ходе анализа денежных потоков  ООО «Л-Базис» по видам деятельности и расчета чистого денежного  потока было определено, что у предприятия  за счет изменения денежных потоков  возникли источники денежных средств  на сумму 100 тыс. руб. и 289 тыс. руб. соответственно в 2007г. и 2008г.

В результате того, что прибыль  от реализации и в базисном периоде  и в отчетном имела положительную  величину – был получен положительный  эффект операционного рычага +8,0, обозначающий, что при росте объемов продаж ООО «Л-Базис» на 1% прибыль увеличится на 8,0%.

С момента образования в 2003 году, ООО «Л-Базис» как юридическое  лицо является налогоплательщиком, и  в соответствии с Налоговым кодексом РФ и другими законодательными актами платит следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций.   В 2008г. наблюдается рост величины всех налогов, уплаченных организацией ООО «Л-Базис» по сравнению с 2007г.

Итак, на основании полученных результатов в третьей главе  дипломной работы будут предложены рекомендации по совершенствованию  управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия ООО  «Л-Базис».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Л-Базис»

3.1. Пути стабилизации финансового  состояния предприятия ООО «Л-Базис»

 

На основании проведенных ранее  расчетов, необходимо отметить те статьи отчетности и недостатки в работе исследуемого предприятия ООО «Л-Базис», которые требуют к себе пристального внимания, а именно:

- увеличение дебиторской задолженности  (на 670 и 479 тыс. руб. в 2007г. и 2008г. соответственно);

- увеличение краткосрочных обязательств  исследуемого предприятия, в основном за счет роста задолженности прочим кредиторам (на 3477 и 120 тыс. руб.), а также поставщикам и подрядчикам (на 893 и 776 тыс. руб.) в 2007г. и 2008г. соответственно;

- рост стоимости запасов, за  счет роста стоимости сырья  и материалов на 2004 и 1010 тыс. руб., за счет увеличения запасов готовой продукции на 1755 и 965 тыс. руб. в 2007г. и 2008г. соответственно;

- рост себестоимости продукции  на 16,9%;

- увеличение величины заемного  капитала (на 3642 и 2603 тыс. руб. в 2007г. и 2008г. соответственно);

- снижение платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности организации в целом.

Дебиторская задолженность - проблема многих предприятий. Усилия по своевременному востребованию задолженности дебиторов - эффективный способ оптимизировать финансовое состояние компании.