СОДЕРЖАНИЕ: 

       ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКОВ  В

      РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ …..……………………………………………..6

1. Организационные основы функционирования банков в

современных условиях ………………………………………………….6

      1.2. Характеристика Дальневосточного банка Сбербанка России ………11

3. Система формирования показателей финансовых результатов …….22

1.4.  Проблемы  перехода банков России на  международные стандарты финансовой  отчетности ……………………………………………….28

2.   БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ ……………………………………………….37

      2.1. .Бухгалтерский учет финансовых  результатов деятельности банков 37

      2.2. .Аудит финансовых результатов  деятельности банков ……………   54

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

     БАНКОВ …………………………...……………………….………………..65

3.1.  Значение  анализа финансовых результатов  деятельности коммерческих банков  …………………………………………………65

2. Обзор методик анализа финансовых результатов  ……………… ..67
3. Анализ финансовых результатов на примере Дальневосточного банка Сбербанка России    ……………………………………………………75
4. Направления совершенствования методики учета финансовых результатов  …………………………………………………………….94

ЗАКЛЮЧЕНИЕ   ……….………………………………………………………99

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………...104

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    В современных рыночных условиях возрастает рост и значение таких экономических  категорий как бухгалтерский  учет, аудит, анализ, финансовая отчетность и другие. Одним из важнейших элементов  финансовой отчетности является прибыль, полученная банком в результате осуществления своей деятельности.

    С одной стороны, получение прибыли  является естественной и основополагающей целью деятельности коммерческого  банка. Заработанная прибыль служит базой для увеличения собственного капитала и резервов банка, обновления основных средств и материальных активов, расходов социально – экономического характера и выплачиваемых дивидендов.

    С другой стороны, прибыль способствует стабильности финансового положения  банка и поддержания необходимого уровня его ликвидности, улучшению качества предоставляемых банковских услуг. Высокие финансовые результаты повышают привлекательность банка для российских и иностранных инвесторов.

    В то же время правильность организации  бухгалтерского учета в соответствии с законодательными и нормативными актами в данной области зависит от правильности ведения учета доходов и расходов кредитной организации. Доходы и расходы банка являются основными элементами финансовой отчетности банка, особое внимание которых уделяют в силу следующих причин:

• они взаимосвязаны со всеми учетными объектами, так как являются основой (в части расходов) для обеспечения работы банка, и следствием его деятельности (в части доходов)
• система учета доходов и расходов – это центральный участок работы бухгалтерской службы и всей системы управления, так как при этом собирается информация о фактических издержках и полученных доходах, то есть создается основа для подсчета фактической прибыли;
• финансовый результат работы банка – более важный и значимый показатель для пользователей, чем абсолютный размер и структура валюты баланса, так как он влияет на положительный образ и способствует дальнейшему привлечению средств клиентов, является основой функционирования банковской системы.

      Данные бухгалтерского учета  финансовых результатов используются с целью принятия эффективных управленческих решений. Все выше сказанное свидетельствует о необходимости проведения аудита финансовых результатов с целью подтверждения достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков, законности определения величины чистой прибыли, формирование и использование прибыли.

    Для выживания банка в современных  условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого  банка необходимо оценивать его  финансовое состояние, для чего и  проводится его финансовый анализ.

    Регулярный  анализ деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих  банков, для их акционеров и клиентов, а также для Центрального Банка  Российской Федерации. Центральный  Банк на основе такого анализа, проводимого по отдельным регионам и по стране в целом, может изучить ситуацию на кредитно – финансовом рынке, измерить эффективность проводимой кредитно – денежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие банки на основе анализа финансовых результатов своей деятельности, а также деятельности других банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на основании такого анализа получают возможность оценивать его денежность, доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.

    Методики  анализа финансовых результатов  деятельности банка должны устанавливать  с высокой точностью степень  надежности банка и способность  бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами. В зависимости от поставленных задач и целей анализ финансовых результатов можно производить с использованием  структурного, динамического, сравнительного, факторного и рейтингового анализов.

    Все вышеизложенное свидетельствует об особой актуальности  данной  темы дипломной работы на современном этапе развития, что и послужило вескими доводами в пользу ее выбора.

           Основная цель  исследования – бухгалтерский  учет, аудит и анализ финансовых  результатов деятельности коммерческого  банка. В представленной Вашему вниманию работе рассматриваются  следующие задачи:

1. особенности функционирования банка в рыночных условиях;
2. бухгалтерский учет, аудит финансовых результатов деятельности кредитной организации;
3. анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере Дальневосточного Банка Сбербанка России.

    Автором     при    написании      настоящей      курсовой    работы    были использованы     последние           нормативные    и   законодательные   акты по бухгалтерскому учету и налогообложению, статистические материалы, научные труды ведущих экономистов страны с применением методов монографического описания,  группировок, таблиц, элиминирования.

    Дипломная работа изложена на 108 страницах, содержит три главы,  11 таблиц и 25 приложений.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКОВ

В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

 

1. Организационные основы функционирования банков современных  условиях

 

    Существует  большое количество определений  понятия «банк». В справочных и  энциклопедических изданиях банк рассматривается как денежно-кредитный институт, осуществляющий регулирование платежного оборота в наличной и безналичной формах или как кредитное учреждение, осуществляющее универсальные банковские операции для предприятий всех отраслей, в основном за счет денежных капиталов и сбережений, привлеченных в виде вкладов. В этих же изданиях банк иногда называют финансовым предприятием (организацией, учреждением). И это, в принципе, верно, так как банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы  материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств.

    Но  некоторые современные авторы дают иную трактовку. Одни из них (Грязнова А. Г., Молчанов А. В., Питателев В. А., Панова Г. С.) говорят о том, что банк – это посреднический институт, который связывает различные хозяйствующие субъекты, опосредует их финансово-экономические отношения и сам в собственных интересах и на свои средства вступает в подобные отношения. Другие (например, зарубежные экономисты Роджер Миллер, Дэвид Ван-Хуз) характеризуют банк в качестве депозитного учреждения, относительно не ограниченное в возможности предоставления коммерческих ссуд и имеющие законное право создавать чековые депозиты.

    В законе «О банках и банковской деятельности» от 7 июля 1995 года говорится, что «банк – это кредитная организация, которая имеет право привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности и осуществлять расчетные операции по поручению клиентов».

       Итак, подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что конкретного  определения банка не существует. Можно давать различные определения  понятию «банк», все, перечисленные  выше, являются верными. Все зависит от того, какие функции выполняет банк и на каком этапе развития экономики (переходной, рыночной или др.) осуществляет свою деятельность, а также от многих других критериев.

       Исходя  из этого, на практике действует множество  видов банков.

       Различают, прежде всего, эмиссионные и коммерческие банки. К эмиссионным относятся центральные банки. А коммерческих банков существует великое множество. Отмечают следующие критерии, по которым выделяют отдельные их типы:

       1. По характеру выполняемых операций различаются универсальные и специализированные банки. Универсальный банк тяготеет к кредитованию многообразных отраслей, в то время как специализированный банк чаще всего связан с кредитованием какой-либо отрасли народного хозяйства, группу предприятий. Универсальный банк обслуживает и юридических и физических лиц, специализированный может замкнуться только на обслуживании частных лиц.

       2. По типу собственности банки  классифицируются на государственные,  акционерные, кооперативные, частные  и смешанные.

       3. По масштабам деятельности выделяются  банковские консорциумы, крупные,  средние и малые банки. 

       4. По сфере обслуживания банки  подразделяются на региональные (местные), межрегиональные, национальные  и международные. 

       5. По числу филиалов банки подразделяются на бесфилиальные и многофилиальные.

       6. В зависимости от обслуживаемых  банками отраслей их можно  подразделить на многоотраслевые  и обслуживающие преимущественно  одну из отраслей.

       Итак, сущность банков выражается через специфику  деятельности. Но кроме специфики влияние оказывает и структура. Под структурой банка понимается совокупность элементов, находящихся в тесном взаимодействии. Таких элементов четыре:

       1) банковский капитал как обособившаяся  часть промышленного и торгового  капитала, как собственный и преимущественно заемный капитал, как капитал, используемый не для себя, а занимаемый для других;

       2) собственно деятельность банка,  который функционирует главным  образом в сфере обмена;

       3) особая группа людей, отдельные  личности, обладающие специфическими знаниями в области банковского хозяйства, управление им, специализирующиеся на обособившемся виде деятельности;

       4) производственный элемент, охватывающий  банковскую технику, здания, сооружения, средства связи и коммуникации, внутреннюю и внешнюю информацию, определенные виды производственных материалов.