Государственный финансовый контроль

Інспекцію очолює начальник, який призначається на посаду 
Головою Держфінінспекції за погодженням з Міністром фінансів України та 
головою Запорізької обласної державної адміністрації. Начальник Інспекції 
звільняється з посади Головою Держфінінспекції за погодженням з 
Міністром фінансів України. На посаду начальника Інспекції призначається особа, яка має вишу освіту фінансового, економічного або юридичного спрямування за освітньо-кваліфікаційним рівнем магістра або спеціаліста та стаж роботи за фахом в органах державної контрольно-ревізійної служби або в Держфінінспекції (її територіальних органах) на керівних посадах нижчої категорії не менше З років або стаж роботи на керівних посадах у державній службі не менше 4 років чи в інших сферах економіки (права) не менше 5 років.Начальник Інспекції може мати двох заступників, у тому числі одного першого, яких за його поданням призначає на посаду та звільняє з посади за погодженням із Міністром фінансів України Голова Держфінінспекції.

Інспекція з метою  організації своєї діяльності:

• забезпечує в межах своїх повноважень здійснення заходів щодо запобігання корупції і контроль за їх здійсненням в апараті Інспекції, підпорядкованих фінансових інспекціях та головними інспекторами;
• забезпечує ефективне, результативне і цільове використання бюджетних коштів;
• організовує планово-фінансову роботу; здійснює контроль за використанням фінансових і матеріальних ресурсів, забезпечує організацію та вдосконалення бухгалтерського обліку;
• організовує розгляд звернень громадян з питань, що належать до її компетенції, виявляє та усуває причини, що призводять до подання громадянами скарг;
• забезпечує доступ до публічної інформації, що знаходиться у її володінні;
• забезпечує в межах своєї компетенції реалізацію державної політики стосовно державної таємниці, контроль за її збереженням;
• забезпечує в межах своїх повноважень виконання завдань з мобілізаційної підготовки та мобілізаційної готовності держави;
• організовує роботу з укомплектування, зберігання, обліку та використання архівних документів.

2. Порядок організації роботи  та взаємодії системи органів  державного фінансового контролю

Ефективність фінансового контролю у вирішальній мірі залежить від  правильної його організації та розподілу ролей, компетенції суб'єктів фінансового контролю. Фінансовий контроль є продовженням і завершенням державного управління фінансами. В країнах з ринковою економікою застосовують до завдань фінансового контролю систему органів державного управління фінансами. Ця система лише доповнюється окремими специфічними елементами і в загальних рисах має наступний вигляд: загальнодержавний фінансовий контроль; відомчий фінансовий контроль; аудит. За ознаками ініціювання і здійснення контролю суб’єкти  державного регулювання економіки поділяються на дві групи: ті, що здійснюють загальний, і ті, що здійснюють спеціалізований державний фінансовий контроль.

До загальних органів належать: Верховна рада України, Кабінет Міністрів, Національний банк, Міністерство фінансів, Фонд державного майна, Інші органи виконавчої влади.

До спеціалізованих органів  належать: Рахункова палата, Державний  департамент фінансового моніторингу, Державна податкова служба, Державна фінансова інспекція, Державне казначейство, Державна митна служба, Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку, Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг, Дирекції державних позабюджетних цільових фондів.

Здійснення фінансового  контролю державної фінансової інспекції проводиться у тісній взаємодії з органами податкової служби, державного казначейства, суду й прокуратури та іншими контролюючими органами  з метою недопущення паралелізму й дублювання (додаток Б1).

Ефективності фінансового контролю можна досягти тільки за умови  поєднання зусиль всіх контролюючих органів з метою забезпечення виявлення, попередження зловживань та порушень фінансової дисципліни.

З метою координації проведення контрольних заходів органи ДФІ  повинні узгоджувати:

- з органами ДПА – терміни проведення перевірок суб’єктів підприємницької  діяльності в разі, якщо останні такі заходи планують. Органи ДФІ визначають дати виходу на об’єкти, визначені органами ДПА, згідно узгодженими планами – графіками;

- з Рахунковою палатою – терміни проведення спільних контрольних заходів і дати виходу на об’єкти ;

- з відділами інспектування міністерств, інших центральних органів влади та їх територіальними органами – терміни і дати здійснення одночасних (спільних) контрольних заходів.

З метою урегулювання засад взаємодії  між органами інспектування у сфері фінансів та економіки 14 липня 1999 року між керівниками ДПА, ДФІ України, Пенсійного фонду, Антимонопольного комітету, Державного казначейства, Держінспекції контролю за цінами та Мінекономіки підписано Регламент, який встановлює механізм, форми й методи співпраці і взаємодії у виконанні покладених на них завдань. Регламентом передбачено обмін інформацією, документами, матеріалами перевірок для застосування штрафних санкцій, обмін досвідом, підготовка спільних наказів, аналітичних довідок, пропозицій, висновків.

Спірні питання учасники Регламенту вирішують за взаємною згодою, керуючись чинним законодавством, або звертаючись в управління Кабінету Міністрів України, які здійснюють координацію у відповідному секторі державного управління.

Суб'єкти або органи фінансового контролю - це носії контрольних функцій щодо об'єкта контролю

Організація фінансового  контролю завжди потребує чіткого визначення його суб'єктів, правовий статус та повноваження яких визначаються як законодавством держави, так і нормативно-правовими актами суб'єктів фінансової діяльності.

Виконання завдань Державної  фінансової інспекції в Запорізькій  області реалізується шляхом перевірки  об'єктів ревізії, під якими розуміється  стан і рух активів підприємства та їх джерел: основних засобів, товарно-матеріальних запасів, грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій, фондів тощо. Причому об'єкти ревізії як при традиційному обліку, так і в умовах автоматизованої обробки облікових даних не змінюються.

В Держфінінспекції в  Запорізькій області 19 структурних підрозділів, які співпрацюють між собою, для ефективності виконання контрольних заходів (додаток Б2).

За своїм змістом  фінансовий контроль є однією зі складових  державного контролю та системи управління в цілому ,а його базою є чинне законодавство.

Функції контролю в суспільстві  з ринковою економікою полягають  у сприянні діяльності суб’єктів  господарювання різних форм власності  за допомогою економічних важелів  і стимулів. Фінансовий контроль допомагає  державі здійснювати безперервне спостереження і перевірку роботи на об’єкті управління, встановлювати причини порушення законодавства, слідкувати за правильністю розподілу й споживання суспільного продукту і використання фінансових ресурсів.

Суб’єктами фінансового  контролю в Україні  являються:

Рахункова палата, Нацбанк, Мінфін, ДПА, Держмитслужба, ДФІ України, Державне казначейство та інші центральні органи виконавчої влади, які уповноважені відповідно до законодавства здійснювати фінансовий контроль.

Основними завданнями фінансового контролю є:

- перевірка дотримання  порядку реалізації державної  політики контролю за використанням  підприємствами коштів бюджетів  усіх рівнів та позабюджетних  фондів, стану обліку і звітності;

- періодичне проведення  ревізій використання бюджетних  коштів та позабюджетних фондів, збереження майна;

- встановлення  адміністративної відповідальності  за недотримання порядку проведення  операцій з бюджетними коштами,  нецільове використання коштів  бюджетів і позабюджетних фондів, за невиконання вимог контрольних органів щодо усунення порушень;

Для запобігання дублюванню та забезпечення ефективної взаємодії  в роботі Державної фінансової інспекції  та контрольно-ревізійні підрозділи міністерств, інших центральних  органів виконавчої влади, їх територіальних органів можуть проводити у суб'єктів господарювання позапланові спільні та скоординовані контрольні заходи.

Планові спільні та скоординовані  контрольні заходи проводяться в  терміни, визначені в планах (додаток Б3) і програмах роботи Державної фінансової інспекції та планах контрольно-ревізійних підрозділів міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів, погоджених з органами Державної фінансової інспекції.

Планові спільні контрольні заходи здійснюються однією ревізійною групою, що формується за участю фахівців Державної фінансової інспекції та контрольно-ревізійних підрозділів міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів.

Плани інспектування органів державної фінансової інспекції координуються в установленому порядку з планами роботи органів ДПА та інших контролюючих органів державної виконавчої влади щоквартально.

Керівником ревізійної групи призначається фахівець органу державної фінансової інспекції.

Створення ревізійної групи  оформляється спільним офіційним розпорядчим документом органів державної фінансової інспекції та міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів, контрольно-ревізійні підрозділи яких беруть участь у проведенні контрольного заходу.

Ревізори під час складання актів ревізії на своїх робочих місцях повинні керуватися нормативними документами, актами, положеннями, законодавством, з питань вирішення проблемних питань.

 Перед проведенням  ревізії, ревізійній групі проводиться  інструктаж „про проведенню ревізій”, який фіксується у журналі проведення інструктажів по відділу інспектування.

Орган державної фінансової інспекції письмово звертається до міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів з пропозицією щодо залучення фахівців (фахівця) певної кваліфікації для участі у проведенні контрольного заходу.

У зверненні визначаються питання, дослідження яких передбачається доручити залученим фахівцям; дата початку та закінчення контрольного заходу. Питання, зазначені у зверненні, включаються до програми та робочого плану контрольного заходу органу державної фінансової інспекції.

           В державній фінансовій інспекції в Запорізькій області ревізія проводиться шляхом:

    - документальної перевірки, що передбачає контроль за установчими, фінансовими, бухгалтерськими (первинними і зведеними) документами, статистичною та фінансовою звітністю, господарськими договорами, розпорядчими та іншими документами об'єкта контролю, пов'язаними з плануванням і провадженням фінансово-господарської діяльності, веденням бухгалтерського обліку, складенням фінансової звітності  (далі  -  документи об'єкта  контролю). У разі ведення бухгалтерського   обліку   з   використанням  електронних  засобів зберігання і обробки інформації на вимогу посадової особи контролюючого органу керівник об'єкта контролю повинен забезпечити оформлення відповідних документів  на  паперовому носії. Надання документів  об'єкта контролю посадовим особам контролюючого органу забезпечується керівником об'єкта чи його заступником;

    - фактичної  перевірки,  що  передбачає  контроль  за наявністю  
грошових сум, цінних паперів, бланків суворої звітності, оборотних і   необоротних активів, інших матеріальних і нематеріальних цінностей   шляхом проведення інвентаризації, обстеження та контрольного  обміру  виконаних робіт, правильністю застосування норм  витрат  сировини  і  матеріалів,  виходу готової продукції і природних   втрат   шляхом   організації  контрольних  запусків  у виробництво,  контрольних  аналізів  готової  продукції  та  інших  
аналогічних дій за участю відповідних спеціалістів. Посадові особи контролюючого органу мають право вимагати від керівників об'єкта контролю організацію та проведення фактичної перевірки в присутності посадових осіб контролюючого органу та за участю матеріально-відповідальних осіб, а у разі перевірки обсягу виконаних робіт – також представників суб'єкта господарювання - виконавців робіт.

        Документальна і фактична перевірки проводяться щодо дотримання вимог законів та інших нормативно-правових актів.

Перелік і обсяг  відомостей  про  результати  ревізії  на об'єкті   контролю   не підлягають розголошенню до їх повного документування  в  акті  ревізії,  крім   випадків, передбачених законодавством.

Плановий спільний контрольний захід здійснюється за єдиною програмою та робочим планом, затвердженим органом державної фінансової інспекції і погодженим з міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади, їх територіальними органами, які беруть участь у цьому заході.

Оформлення та використання матеріалів контрольних заходів здійснюється відповідно до вимог Стандарту 4 і згідно поставі від 30 листопада 2011 р. N 1242 Київа „Про затвердження Типової інструкції з діловодства у центральних органах виконавчої владі, Раді міністрів Автономної Республіки Крим, місцевих органах виконавчої влади» [14], організовується документообіг в Державній фінансовій інспекції. Ця   Інструкція   встановлює   загальні   положення   щодо вимог до документування управлінської інформації та організації роботи з документами   в   установах  незалежно  від  способу  фіксації  та відтворення інформації,  яка міститься в документах,  включаючи їх підготовку, реєстрацію, облік і контроль за виконанням, Порядок   організації   електронного   документообігу   із застосуванням   електронного   цифрового   підпису,    роботи    з електронними   документами   в  діловодстві  установи,  здійснення діловодства стосовно документів, що містять інформацію з обмеженим доступом, здійснення діловодства за зверненнями громадян, запитами на інформацію визначаються окремими нормативно-правовими актами [14].