Государственный финансовый контроль

Посадові особи інспекції зобов'язані розписатися в журналі реєстрації перевірок об'єкта контролю (у разі його наявності). Факт ненадання об'єктом контролю журналу фіксується у вступній частині акта ревізії.

Керівники об'єкта контролю та суб'єкта господарювання, у якому  проводиться зустрічна звірка, забезпечують посадовим особам інспекції місце для роботи, створення умов для зберігання документів, можливість користування зв'язком, комп'ютерною, розмножувальною та іншою технікою, а також надання інших послуг для виконання службових обов'язків.

Ревізія проводиться  шляхом:

• документальної перевірки, що передбачає контроль за установчими, фінансовими, бухгалтерськими (первинними і зведеними) документами, статистичною та фінансовою звітністю, господарськими договорами, розпорядчими та іншими документами об'єкта контролю, пов'язаними з плануванням і провадженням фінансово-господарської діяльності, веденням бухгалтерського обліку, складенням фінансової звітності. У разі ведення бухгалтерського обліку з використанням електронних засобів зберігання і обробки інформації на вимогу посадової особи інспекції керівник об'єкта контролю повинен забезпечити оформлення відповідних документів на паперовому носії. Надання документів об'єкта контролю посадовим особам інспекції забезпечується керівником об'єкта чи його заступником;
• фактичної перевірки, що передбачає контроль за наявністю грошових сум, цінних паперів, бланків суворої звітності, оборотних і необоротних активів, інших матеріальних і нематеріальних цінностей шляхом проведення інвентаризації, обстеження та контрольного обміру виконаних робіт, правильністю застосування норм витрат сировини і матеріалів, виходу готової продукції і природних втрат шляхом організації контрольних запусків у виробництво, контрольних аналізів готової продукції та інших аналогічних дій  за участю відповідних спеціалістів. Посадові особи інспекції мають право вимагати від керівників об'єкта контролю організацію та проведення фактичної перевірки в присутності посадових осіб інспекції та за участю матеріально-відповідальних осіб, а у разі перевірки обсягу виконаних робіт - також представників суб'єкта господарювання - виконавців робіт.

Документальна і фактична перевірки проводяться щодо дотримання вимог законів та інших нормативно-правових актів.

У разі відмови керівників об'єкта контролю від проведення інвентаризації посадові особи інспекції вживають заходів відповідно до Закону.

Перелік і обсяг відомостей про результати ревізії на об'єкті контролю не підлягають розголошенню до їх повного документування в акті ревізії, крім випадків, передбачених законодавством. Для дослідження питань, передбачених програмою ревізії, посадові особи інспекції мають право отримувати на об'єкті контролю перелік відомостей, що становлять комерційну таємницю.

У разі виявлення порушень законодавства, контроль за дотриманням  якого віднесено до компетенції  служби, посадові особи служби повинні  вимагати від працівників об'єкта контролю, причетних до виявлених порушень, письмові пояснення. Якщо працівники об'єкта контролю відмовляються від надання письмових пояснень, цей факт фіксується в акті ревізії.

Для з'ясування окремих  обставин фінансово-господарської  діяльності об'єкта контролю посадові особи інспекції можуть вимагати письмові пояснення від працівників об'єкта контролю, а також інформацію від інших осіб, які мали правові відносини з об'єктом контролю. Пояснення оформляються на ім'я керівника органу інспекції, який призначив ревізію, з обов'язковим зазначенням дати. Особам, від яких вимагаються пояснення, вручається під особистий підпис про отримання відповідний перелік питань.

Якщо під час ревізії  виявлено факти порушення законодавства, вжиття заходів щодо яких не належить до компетенції органів інспекції (зокрема, з питань обігу готівки, валютних операцій, формування об'єкта та/або бази оподаткування, ціноутворення, управління державним майном, дотримання антимонопольного законодавства та інших), посадові особи інспекції невідкладно письмово повідомляють про це керівнику органу інспекції чи його заступнику, які забезпечують інформування відповідних державних органів про такі факти.

У разі коли під час  проведення ревізії виявлено документи, які свідчать про порушення законодавства, і на об'єкті контролю не гарантується збереження та не виключена можливість їх підробки, посадові особи інспекції можуть на підставі рішення суду вилучати на строк до закінчення ревізії оригінали таких документів та оформляти вилучення відповідним актом із залишенням у справах об'єкта контролю копій вилучених документів та їх опису.

У разі вилучення документів об'єкта контролю у зв'язку з їх підробленням або виявленими зловживаннями орган інспекції негайно повідомляє про це правоохоронні органи для прийняття рішення про вилучення таких документів. Якщо правоохоронними органами не прийнято відповідне рішення, зазначені документи в останній день ревізії повертаються об'єкту контролю.

Для повернення вилученій  оригіналів документів об'єкта контролю, а також їх передачі правоохоронним органам складається відповідний акт та опис повернутих (переданих) документів. Про передачу вилучених оригіналів документів правоохоронним органам орган служби повідомляє об'єкту контролю з наданням копії опису переданих документів.

Акт вилучення та опис вилучених документів, акт повернення (передачі) та опис повернутих (переданих) документів реєструються органом служби не пізніше наступного робочого дня після їх підписання в журналі реєстрації описів, форма якого встановлюється Держфінінспекцією України.

Якщо керівники об'єкта контролю відмовляються від надання  завірених копій документів, це зазначається в акті ревізії.

Планова виїзна ревізія  може бути зупинена у разі необхідності проведення значної кількості зустрічних звірок, без завершення яких неможливе якісне проведення ревізії в межах встановленої Законом тривалості, а також за обгрунтованим зверненням об'єкта контролю і погодженням з керівником підрозділу інспекції. При цьому ревізія повинна бути закінчена протягом 60 робочих днів. Рішення про зупинення та поновлення планової виїзної ревізії приймає керівник відділу інспектування за письмовим поданням посадової особи інспекції, що проводить ревізію.

У разі зупинення ревізії  на строк понад 3 робочих дні орган інспекції надсилає об'єкту контролю та органу, який ініціював проведення ревізії, письмове повідомлення про дату зупинення ревізії.

Строк, на який зупинено ревізію, не включається до тривалості її проведення. В усіх випадках зупинення  ревізії на строк понад 3 робочих  дні складається акт із зазначенням фактів, виявлених на момент зупинення, ревізії, який долучається до матеріалів ревізії. Акт підписується та вручається об'єкту контролю у тому ж порядку, що і акт ревізії.

У разі відсутності бухгалтерського  обліку на об'єкті контролю, недопущення посадових осіб інспекції до проведення ревізії та ненадання необхідних для перевірки документів, наявності інших об'єктивних і незалежних від органу інспекції обставин, що унеможливлюють або перешкоджають проведенню ревізії, посадовою особою інспекції складається акт із зазначенням таких фактів, який підписується та вручається об'єкту контролю у тому ж порядку, що і акт ревізії.

За таких обставин ревізія не вважається проведеною і  орган інспекції має право вдруге організувати та провести ревізію об'єкта контролю, зокрема в плановому порядку, протягом того ж календарного року.

Про факти недопущення  посадових осіб інспекції до проведення ревізії, ненадання необхідних для перевірки документів та інші незалежні від органу інспекції обставини, що перешкоджають проведенню ревізії, орган інспекції письмово інформує правоохоронні органи для вжиття заходів, передбачених законодавством. Перешкоджання посадовим особам інспекції у проведенні ревізії є підставою для застосування до об'єкту контролю санкцій, передбачених законодавством, і для притягнення керівника об'єкта контролю до адміністративної відповідальності. На підставі акта про відсутність бухгалтерського обліку орган інспекції пред'являє письмові вимоги об'єкту контролю щодо приведення обліку у відповідність із законодавством та інформує про це орган управління об'єкта контролю.

Якщо відсутність належного  бухгалтерського обліку окремих  операцій об'єкта контролю дає можливість проводити ревізію з інших  питань програми, така ревізія проводиться  за цими питаннями. Орган інспекції, який виявив відсутність бухгалтерського обліку окремих операцій, пред'являє письмову вимогу об'єкту контролю щодо приведення обліку у відповідність із законодавством та інформує орган управління об'єкта контролю. Факт відсутності належного бухгалтерського обліку окремих операцій об'єкта контролю фіксується в акті ревізії.

5. Ознайомлення з заходами протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств.

Сьогодні на фондовому  ринку України поширюється загрозлива тенденція зростання кількості протиправних поглинань та захоплень підприємств – «рейдерство». За оцінками провідних інвестиційних компаній України, щорічний обсяг злиття та поглинань у нашій країні, без урахування приватизації, складає близько $3 млрд. Частка недружніх поглинань («рейдерських захоплень») у цьому показнику становить 60-70%.

Проблема «рейдерства» в Україні, насамперед, полягає у  тому, що воно має кримінальний характер: активи в ефективних власників відбираються незаконним шляхом. На поточному етапі  ця проблема набуває стихійного характеру, оскільки кількість фактів протиправних поглинань підприємств зростає з кожним днем, а методи комерційних структур (угрупувань), що здійснюють протиправні поглинання господарських товариств, стають дедалі більш зухвалими, що в сукупності врешті-решт може призвести до погіршення інвес-тиційного клімату країни і загрожує національній економічній безпеці країни.

Відповідні міністерства й органи виконавчої влади в межах  повноважень, визначених чинним законодавством України, вживають заходів з метою врегулювання проблеми «рейдерства» в країні в цілому, а також у кожному окремому випадку протиправного поглинання підприємств.

Проте, до схем протиправного  поглинання підприємств в Україні  широко залучаються посадові особи  та службовці державних органів, у тому числі судів, органів державної виконавчої служби, правоохоронних органів тощо. При цьому поширюються корумпованість і зловживання службовим становищем з корисними цілями, що, у свою чергу, ставить під загрозу швидке та ефективне врегулювання зазначеної проблеми.

Вирішення цієї проблеми, перш за все, потребує системного підходу, а також вжиття відповідного комплексу  заходів з боку сторони ряду міністерств  і центральних органів виконавчої влади. Необхідно запровадити дієву  систему взаємодії та координації дій міністерств і державних органів у межах повноважень, визначених законодавством України, спрямованих на повне, швидке та ефективне викорінення таких явищ, як незаконне заволодіння власністю акціонерів і корупція в органах державної влади.

Постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.07 р. №257 була утворена Міжвідомча комісія з  питань протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств, затверджено  склад Комісії і Положення  про Комісію. Ця Комісія є дорадчим органом, що постійно діє при Кабміні.

Основними завданнями Міжвідомчої  комісії є такі:

• збирання і моніторинг інформації про методи поглинання та захоплення підприємств, які призводять до погіршення інвес-тиційного клімату в Україні;
• забезпечення взаємодії органів державної влади, зокрема правоохоронних органів і органів державної виконавчої служби, з питань посилення протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств;
• напрацювання комплексу заходів щодо протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств, а також удосконалення механізму регулювання у сфері реалізації корпоративних прав учасників господарських товариств та інвесторів;
• проведення оперативного обміну відповідною інформацією між органами державної влади та громадськими організаціями.

Комісія відповідно до покладених на неї завдань:

• організовує роботу із збирання і моніторингу інформації про факти протиправного поглинання та захоплення підприємств і про виявлення ознак вчинення злочину чи іншого правопорушення інформує правоохоронні органи;
• заслуховує на своїх засіданнях інформацію посадових осіб підприємств, установ та організацій, представників органів державної влади з питань, що належать до її компетенції;
• співпрацює з органами державної влади, громадськими та міжнародними організаціями, підприємствами, установами та організаціями з питань, що належать до її компетенції;
• інформує громадськість про факти протиправного поглинання та захоплення підприємств.

Комісія має право:

• одержувати в установленому порядку від центральних та місцевих органів виконавчої влади інформацію, необхідну для виконання покладених на неї завдань;
• вносити на розгляд Кабінету Міністрів України пропозиції з питань, що належать до її компетенції.

Комісія утворюється у складі голови Комісії, його заступника, секретаря і членів Комісії. Головою Комісії є Перший віце-прем'єр-міністр України (Віце-прем'єр-міністр України з економічних питань). Заступником голови Комісії призначається Голова Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, секретарем - член зазначеної Комісії.