Государственный финансовый контроль

- застосування  заходів впливу за порушення бюджетного законодавства.

Додатки до акта ревізії  складаються у тій кількості, що і акт ревізії. Оригінали взятих в ході ревізії пояснень винних осіб долучаються до першого примірника акта ревізії, який залишається в  органі КРУ. До другого та третього примірників акта ревізії долучаються завірені підписом посадової особи служби, яка проводила ревізію, чи керівника групи (у випадку проведення ревізії у складі групи) копії відповідних пояснень.

Існують такі основні  форми реалізації ревізійних матеріалів:

• забезпечення усунення виявлених недоліків і порушень та контроль за станом їх усунення;
• відшкодування збитків (заподіяної шкоди);
• покарання осіб, винних у порушеннях законодавства з фінансових питань;
• передання матеріалів ревізій правоохоронним органам;
• інформування про наслідки проведення ревізії.

Галузеві відділи ДФІ, Відділ організації та проведення аудиторських досліджень, Територіальні відділи  інспектування подають до Держфінінспекції області аналітичні довідки про  роботу інспекцій. В ДФІ області  формують зведені аналітичні довідки і відправляють для звітування в Держфінінспекцію України (додаток Г6).

За спільним рішенням ДФІ та об'єкта контролю або його органу управління інформація про результати ревізії виноситься на обговорення на колегіях, нарадах, що проводяться об'єктом контролю. Відомості про результати ревізії можуть оприлюднюватися через засоби масової інформації.

 

 

7. Організація Держфінінспекцією України та її територіальними органами контролю за виконанням рішень та вжиттям заходів, прийнятих за результатами ревізії.

 

При проведенні ревізій  і перевірок на підприємствах, в  установах і організаціях необхідно ретельно перевіряти постановку роботи щодо відшкодування винними особами матеріальних збитків, незалежно від того, яким чином виявлено ці збитки. Показник відшкодування збитків за рахунок винних осіб є одним з показників ефективності та якості роботи відділів інспектування. Відділ інспектування повинен добиватись максимального відшкодування винними особами нанесених державі збитків відповідно до чинного законодавства України.

За результатами проведеної ревізії у межах наданих  прав ДФІ вживають заходів для забезпечення:

• притягнення до адміністративної, дисциплінарної та матеріальної відповідальності винних у допущенні порушень працівників об'єктів контролю;
• звернення до суду в інтересах держави щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів, а також стягнення у дохід держави коштів, одержаних за незаконними договорами, без встановлених законом підстав або з порушенням вимог законодавства;
• застосування заходів впливу за порушення бюджетного законодавства, після чого приймаються відповідні рішення.

У разі коли діями чи бездіяльністю  працівників об'єкта контролю державі  або підконтрольній установі заподіяна матеріальна шкода, орган служби ставить вимоги перед керівником об'єкта контролю та органом його управління щодо пред'явлення цивільних позовів до винних осіб.

Складаються адміністративні  протоколи:

За ст. 164-2 – фінансові  порушення;

За ст. 164-12 – бюджетні правопорушення;

За ст. 164-14 – порушеня порядку правильності застосування тендерних процедур;

За ст. 164-6 – порушення  при ліквідації підприємств.

Вилучення ревізорами оригіналів необхідних документів здійснюється у  випадках, якщо їх збереження на об'єкті, що ревізується, не гарантується, а також у випадках виявлення фіктивних документів, підробок і фальсифікацій на строк до закінчення ревізії або перевірки. У справах організації, підприємства, установи залишається акт вилучення та копії або реєстр вилучених документів, завірені підписами ревізуючого та головного бухгалтера або іншої відповідальної особи організації, яка ревізується.

Про наслідки ревізії  або перевірки в обов'язковому порядку надсилається лист керівництву  об'єкта, що ревізувався, з обов'язковими вимогами щодо усунення виявлених порушень (додаток Д1), а також вищим органам управління, інформуються відповідні органи державної влади, а в необхідних випадках матеріали ревізій чи перевірок надсилаються правоохоронним органам.

Загальні підстави й  умови матеріальної відповідальності працівників за шкоду, заподіяну  підприємству, установі, організації, регламентуються статтями 130-138 Кодексу законів про працю України, а дисциплінарної - статтями 139-152 КЗпПУ. При направленні листа до вищої організації, в разі необхідності вносять пропозиції щодо розриву контрактів із керівниками підвідомчих їм підприємств і організацій.

У всіх випадках за результатами проведених ревізій (перевірок) у межах  наданих прав відділи інспектування оформляють рішення про застосування фінансових санкцій.

Фінансові санкції за наслідками документальних перевірок  та ревізій, які здійснюються органами Дерфінінспекцією України, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких ревізій і перевірок.

Згідно з Указом Президента України від 23 квітня 2011 року N 499/2011 «Про Положення про Державну фінансову інспекцію України» відділам інспектування надано право вилучати в судовому порядку до бюджету, залежно від підпорядкованості підприємств і організацій, виявлені ревізіями приховувані і занижені валютні та інші платежі; ставити перед відповідними органами питання про припинення бюджетного фінансування і кредитування ,якщо отримані підприємствами ,установами та організаціями кошти і позички використовуються з порушенням чинного законодавства з порушенням чинного законодавства. В судовому порядку стягувати у дохід держави кошти, одержані підконтрольними установами, а незаконними угодами, без встановлених законом підстав та з порушенням чинного законодавства.

Рішення про застосування фінансових санкцій за результатами ревізій і перевірок (далі - рішення) приймаються Держфінінспекцією України та відділом інспектування в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі, а також відділами інспектування (відділами і групами) в районах, містах, районах у містах (надалі відділи інспектування в районах у містах), яким надано статус юридичної особи, за встановленою формою.

Про наслідки ревізії  або перевірки в обов'язковому порядку надсилається лист керівництву об'єкта, що ревізувався (перевірявся), з обов'язковими вимогами щодо усунення виявлених порушень, а також вищим органам управління (за підпорядкованістю), інформуються відповідні органи державної влади, а в необхідних випадках матеріали ревізій чи перевірок невідкладно надсилаються правоохоронним органам.

При виявленні порушення  законів України, постанов Верховної  Ради України, нормативних актів  Президента України і Кабінету Міністрів  України, а також нормативних  актів міністерств та інших центральних  органів виконавчої влади, зареєстрованих у встановленому порядку в Міністерстві юстиції України, у випадках, передбачених чинним законодавством, подається інформація:

- Державною фінансовою інспекцією України - Президенту України, Верховній Раді України, Кабінету Міністрів України, міністерствам, іншим центральним органам виконавчої влади;

- відділами інспектування в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі - Державній фінансовій інспекції України, міністерствам, іншим центральним органам виконавчої влади, обласним, районним, Київській та Севастопольській міським державним адміністраціям;

- відділами інспектування у районах, містах і районах у містах – відділам інспектування в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, відповідним місцевим державним адміністраціям;

Результати ревізій виконання бюджетів в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополя та стану роботи фінансових органів і органів Державного казначейства повідомляються керівником ревізійної групи Раді міністрів Автономної Республіки Крим, керівництву обласних, Київської і Севастопольської міських державних адміністрацій та в разі необхідності розглядаються  на засіданнях Ради міністрів Автономної Республіки Крим, Якщо діями чи бездіяльністю посадових осіб державі або юридичній особі заподіяні матеріальні збитки, але їх дії в кримінальному порядку не розглядаються, належить поставити вимоги перед керівником перевіреної або вищої (за підпорядкуванням) організації щодо пред'явлення позовів до винних осіб.

Важливим методом підвищення дієвості ревізій і перевірок є чітко організований подальший контроль за фактичним виконанням розроблених заходів, виданих наказів, прийнятих рішень та інших документів, який повинен здійснюватися регулярно.

Контроль за виконанням рішень та заходів щодо усунення порушень здійснюється шляхом отримання інформації від керівників підприємств і організацій. Проте найбільш дієвою формою контролю є перевірка прийнятих рішень і вжитих заходів, повноти відшкодування збитків, надходження до бюджету належних коштів безпосередньо на підприємствах, в установах і організаціях, що перевірялись.

Враховуючи, що перевірка  виконання рішень є важливим завданням, цю роботу необхідно передбачувати  в планах роботи і по можливості доручати такі перевірки тим контролерам-ревізорам, які раніше проводили ревізії в цих організаціях.

Проведену ревізію потрібно вважати завершеною лише після того, як забезпечено фактичне усунення виявлених фінансових порушень і недоліків.

У разі виявлення фактів невжиття заходів щодо відшкодування збитків, випадків повторення правопорушень, за які вже було накладено адмінстягнення, приймаються рішення про повторне накладення адміністративних стягнень.

Усі суми, які фактично відшкодовані, поновлені, перераховані до бюджету, факти притягнення винних осіб до дисциплінарної та матеріальної відповідальності повинні мати документальне підтвердження.

Відділи інспектування в обов'язковому порядку передбачають у  програмах ревізій питання стану усунення виявлених попередньою ревізією порушень законодавства з фінансових питань.

В кожному відділі  інспектування звернення громадян і скарги в певному порядку  передаються іншому органу контролю (додаток  Д2 ).

Отриманні скарги, протести на постанову по справі про адміністративне правопорушення розглядаються начальником Відділу протягом 10 днів, після закриття справи і зменшення суми штрафу надсилаються копії рішення особі щодо якої воно винесено у 3-денний термін (додаток Д3).

Таким чином, дієвість кожної ревізії (перевірки), тобто вжиття заходів, що забезпечують зміцнення фінансової дисципліни, економне витрачання та збереження коштів і матеріальних цінностей у бюджетних установах, на підприємствах і організаціях усіх форм власності є найважливішим завданням державної фінансової інспекції.

 

8. Сутність та основні елементи контролю планування та виконання місцевих бюджетів.

 

Ревізії бюджетів проводяться, як правило, в плановому порядку, органами ДФІ центрального та територіального рівня спільно з іншими органами державного фінансового контролю, в залежності від рівня місцевого бюджету.

За дорученням Держфінінспекцією України та в інших передбачених законодавством випадках територіальні підрозділи ДФІ проводять перевірки бюджетів незалежно від їх рівня чи від територіальної належності.

Планові перевірки бюджетів проводяться у відповідності з такими документами:

 - основними напрямами роботи органів державної контрольно-ревізійної служби на поточний рік, які затверджуються Кабінетом Міністрів України;

 - планом інспектування органів державної фінансової інспекції на відповідний період;

Планом перевірок бюджетів та використання бюджетних коштів у  районах, містах обласного значення, районах у містах, які складаються Держфінінспекцією в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Державний фінансовий контроль за виконанням місцевих бюджетів органами державної фінансової інспекції комплексно здійснюється у формі державного фінансового аудиту виконання місцевих бюджетів у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Основними завданнями державного фінансового аудиту виконання місцевих бюджетів є:

1. надання оцінки формування і рівню виконання місцевого бюджету;
2. встановлення причин, що негативно впливають на виконання місцевого бюджету;
3. визначення шляхів удосконалення управління бюджетними коштами, державним та комунальним майном, в тому числі можливості збільшення доходів бюджету.

Аудит виконання бюджету  проводиться відповідно до планів інспектування, які складаються та затверджуються відповідно до Порядку планування інспектування органами державної фінансової інспекції, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 N 955.

Перед початком аудиту виконання  бюджету, не пізніше ніж за 10 календарних  днів до дати його проведення, відповідному органу місцевого самоврядування та місцевій державній адміністрації надсилається повідомлення про його проведення

Аудит здійснюється з метою надання оцінки формуванню і рівню виконання міського бюджету, встановлення причин, що негативно впливають на його виконання, визначення шляхів удосконалення управління бюджетними коштами, державним та комунальним майном, в тому числі можливості збільшення доходів бюджету.

Процес аудиту виконання  місцевих бюджетів складається з 3 основних етапів: попередній аудит, безпосереднє проведення аудиту і реалізація результатів аудиту. На попередньому аудиті збирається фонова інформація: основні соціально-економічні показники території досліджуваного бюджету, загальні обсяги доходів та видатків бюджету, основні джерела доходів досліджуваного бюджету, структуру головних розпорядників бюджетних коштів досліджуваного бюджету, наявну мережу бюджетних установ, розподіл видатків бюджету між ними.