Государственный финансовый контроль

До складу Комісії  входять керівники Мінфіну, Мінекономіки, Мін'юсту, МВС, СБУ, Державної комісії  з цінних паперів та фондового  ринку, Фонду державного майна, Антимонопольного комітету або їх заступники. Голова Комісії у разі потреби може вносити зміни до її складу. У разі відсутності голови Комісії його обов'язки виконує заступник голови Комісії.

До участі в засіданні  Комісії можуть залучатися представники інших органів державної влади, підприємств, установ та організацій, громадських організацій.

Для організаційного  та інформаційного забезпечення роботи Комісії утворюється аналітична група, яку очолює секретар Комісії.

Аналітична група Комісії:

- проводить роботу із збирання і моніторингу інформації;

- готує порядок денний  засідання Комісії, матеріали,  що підлягають розгляду на  засіданні Комісії, проекти рішень  і надсилає їх членам Комісії; 

- інформує членів Комісії  з питань її діяльності.

Склад аналітичної групи  Комісії та положення про неї затверджує голова Комісії.

В кожній області України  створюються обласна робоча група з питань протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств (далі – Робоча група). Вона є консультативним та дорадчим органом, що постійно діє при обласній державній адміністрації.

Робоча група  утворюється з метою забезпечення взаємодії місцевих органів виконавчої влади, територіальних органів міністерств та інших центральних органів виконавчої влади у сфері протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств, внесення пропозицій стосовно вдосконалення законодавства, що регулює корпоративні правовідносини.

Робоча група  з питань протидії протиправному  поглинанню та захопленню підприємств підконтрольна та підзвітна Міжвідомчій комісії з питань протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств.

Робоча група  в своїй діяльності керується  Конституцією, законами 
України, актами Президента України, Кабінету Міністрів України, Верховної Ради України та цим Положенням.

Основними завданнями Робочої групи є:

- збирання і моніторинг інформації про протиправні поглинання або захоплення підприємств, що порушують гарантоване Конституцією України право власності та призводять до погіршення інвестиційного клімату в регіоні;

- забезпечення взаємодії місцевих органів виконавчої влади, зокрема, правоохоронних органів і органів державної виконавчої служби з питань посилення протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств у відповідній області;

- напрацювання комплексу заходів щодо протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств, а також удосконалення механізму регулювання в сфері реалізації корпоративних прав учасників господарських товариств та інвесторів;

-  проведення оперативного обміну між місцевими органами виконавчої влади, територіальними органами міністерств та інших центральних органів виконавчої влади та громадськими організаціями відповідною інформацією.

Конфліктні ситуації навколо підприємств, що знаходяться на опрацюванні та вже були розглянуті Міжвідомчою комісією з питань протидії протиправному поглинанню та захопленню підприємств не можуть бути предметом розгляду Робочої групи.

Рішення робочої групи  оформлюється протоколом, який підписує голова та надсилається Міжвідомчій  комісії з питань протидії протиправному  поглинанню та захопленню підприємств, іншим заінтересованим особам протягом трьох днів після проведення засідання.

На законодавчому рівні  необхідно запровадити визначення «рейдерства» і відповідальність за вчинення проти-правних поглинань  та захоплень. Разом із тим, «рейдерство» може підпадати під дію норм Кримінального кодексу щодо шахрайства. Зокрема, такий підхід щодо протиправних поглинань та захоплень зараз застосовується в Росії.

 

 

 

 

6. Основні вимоги щодо документування результатів ревізійних дій та порядку реалізації матеріалів ревізії.

 

Одним із важливих етапів ревізії є документування та оформлення матеріалів контрольних заходів. До нього відноситься: складання, проміжних актів ревізії які складають ревізори під час ревізії та заключного акта, а також висновків про роботу підприємства, а також розробка заходів, направлених, на усунення недоліків у його роботі, та організація контролю за виконанням прийнятих рішень. Проміжний акт - це негайне документальне оформлення результатів контролю. До акту додають пояснювальну записку, довідки, копії та виписки окремих документів, та інші документи, підписують акт перевіряючи які здійснювали ревізію та особи у яких проводилась перевірка. На основі цих актів складають основний акт ревізії.

Ревізійна група має посилатись на документи, свідчення порушень, факти потрібно викладати ясно, чітко, лаконічно, діловою мовою; не слід перевантажувати опис однорідних фактів, а посилатись на додатки які  підсумками мають такі  права: ревізувати і перевіряти грошові та бухгалтерські документи, звіти, кошториси, що підтверджують надходження і витрачання коштів   і матеріальних цінностей, фінансових інвестицій і нематеріальних активів, проводити перевірки фактичної наявності цінностей (грошових сум, цінних паперів,  сировини, матеріалів готової продукції устаткування тощо);безперешкодного доступ) на склади, у сховища, виробничі та інші приміщення для їх обстеження та з'ясування питань, пов'язаних з ревізією або перевіркою. Вирішувати питання про зупинення у встановленому порядку видаткових операцій за рахунками у банках та інших фінансових установах операцій у випадках, коли керівництво об'єкта, на якому необхідно провести ревізію чи перевірку, перешкоджає працівнику державної контрольно-ревізійної служби  виконувати свої обов'язки; залучати на договірних засадах чи ставити питання перед ініціатором ревізії (перевірки) про залучення кваліфікованих фахівців для проведення контрольних обмірів будівельних, монтажних, ремонтних та інших робіт, контрольних запусків сировини і матеріалів у виробництво, контрольних аналізів сировини, матеріалів і готової продукції, інших перевірок з оплатою за рахунок спеціально передбачених на ці потреби коштів;вимагати від керівників об’єктів,  що ревізуються та  перевіряються,  проведення  інвентаризацій основних фондів, матеріальних цінностей, грошових коштів і розрахунків, у необхідних випадках опечатувати каси та касові приміщення, склади, комори, архіви, а при виявленні підроблень, інших зловживань - вилучати необхідні документи на строк до закінчення ревізії або перевірки, залишаючи у справі акт вилучення та копії або реєстри вилучених документів.

Під час проведення ревізії керівником групи складаються робочі плани проведення ревізії (додаток Г1), программи (додаток Г2), направлення на ревізію (додаток Г3,) Для відправлення ревізійної групи на об’єкт контролю, виписуються направлення на кожного члена рвійної групи. Під проведення контрольних заходів на об’єкт контролю можуть відправляться запити з проханням долучити до справи необхідні, для ревізії, документи (додаток  Г4 ).

Документування  результатів ревізії за змістом  і формою зводиться до складання  робочих, офіційних, додаткових і супровідних  документів.

Робоча документація, складена за результатами ревізії, являє  собою допоміжні неофіційні записи, в яких службова особа, що здійснює контрольний захід, фіксує отриману в його процесі інформацію. Робоча документація може бути оформлена у вигляді простих записів, таблиць з групуванням цифрових чи інших даних та їх аналізом тощо.

Робоча документація складається відповідно до теми ревізії, може містити всі або окремі опрацьовані та задокументовані результати досліджень службової особи, яка здійснює ревізію, та повинна сприяти забезпеченню складання офіційної документації.

Після завершення ревізії робоча документація знищується особою, що безпосередньо її склала, за винятком передбачених законодавством випадків, що регламентують необхідність її зберігання.

Офіційна документація, складена за результатами ревізії, є  основною частиною матеріалів ревізії  і являє собою обов'язкові для складання документи.

Суб'єкти державного фінансового контролю самостійно встановлюють критерії формування структури офіційної  документації, дотримуючись уніфікованого  підходу, суть якого полягає в  умовному поділі документа на такі частини:

- вступну, в якій повністю або частково зазначаються такі дані: підстава для здійснення контрольного заходу; тема контрольного заходу; назва суб'єкта господарювання, на якому здійснювався контрольний захід, місце його розташування та загальні відомості про нього; дати початку і закінчення контрольного заходу; період, який підлягав дослідженню в ході контрольного заходу; перелік посадових осіб, що його здійснювали;

- констатувальну, в якій зазначається зміст,  характер та результати контрольного  заходу. Констатувальна частина може бути розділена на тематичні розділи за окремими напрямами чи процесами контрольного заходу.

Додаткова документація, складена за результатами ревізії, є  невід'ємною частиною матеріалів ревізії  і являє собою оформлену як додатки (частіше всього у вигляді зведених реєстрів, розрахунків, пояснень тощо) інформацію, що підтверджує підсумки дослідження за окремими напрямами або процесами, які зафіксовані в офіційній документації.

Службова особа, що здійснює ревізію, самостійно визначає зміст і форму викладення додаткової документації.

Супровідна  документація, складена за результатами ревізії , може мати характер:

- офіційної  (листування з органами державної  влади та органами місцевого  самоврядування, суб'єктами господарювання  і громадянами з питань, які стосуються результатів ревізії, інші офіційні документи, оформлені після закінчення ревізії);

- неофіційної  (внутрішні документи суб'єктів  державного фінансового контролю  стосовно розгляду або оцінки  результатів ревізії).

Матеріали ревізії  являють собою повну або часткову сукупність офіційної, додаткової та супровідної, яка має офіційний характер, документації, складеної за результатами ревізії.

За результатами розгляду керівник контрольного заходу оцінює повноту та якість розкриття  теми ревізії та приймає відповідне рішення щодо достатності або необхідності доопрацювання матеріалів ревізії.

Про прийняте рішення  керівник обов'язково повідомляє учасника (учасників) ревізії і в разі необхідності ставить вимоги (в усній або  письмовій формі) щодо доопрацювання матеріалів ревізії.

Завершальним  етапом ревізії є реалізація матеріалів ревізії.

До офіційної  документації належать акти, довідки  та протоколи. Результати ревізії оформляються актом, який складається на паперовому носії державною мовою і повинен мати наскрізну нумерацію сторінок .

Акт ревізії  містить:

• вступну частину, в якій зазначаються підстава для проведення ревізії, тема ревізії, повна назва об'єкта контролю, його місцезнаходження, відомості про організаційно-правову форму та форму власності, дати початку і закінчення ревізії, період, який підлягав ревізії, перелік посадових осіб служби та залучених спеціалістів, що проводили ревізію, перелік посадових осіб, які відповідали за фінансово-господарську діяльність об'єкта контролю у період, що підлягав ревізії;
• констатуючу частину, в якій наведено інформацію про результати ревізії в розрізі кожного питання програми із зазначенням, за який період, яким способом (вибірковим, суцільним) та за якими документами перевірено ці питання, а також висновок про наявність або відсутність порушень законодавства. [ 5 ]

Акт ревізії  підписується посадовою особою ДФІ та керівником і головним бухгалтером об'єкта контролю або особою, уповноваженою на ведення бухгалтерського обліку, а також за необхідності іншими працівниками об'єкта.

Акт ревізії  складається у трьох примірниках: перший - для ДФІ в районах у містах, другий - для об'єкта контролю, третій - для передачі правоохоронним органам.

Після складення  акта ревізії посадова особа ДФІ підписує всі його примірники та забезпечує реєстрацію в журналі реєстрації актів ревізій, форма якого визначається ДФІ України.

Перший і  третій примірники акта ревізії надаються  для ознайомлення і підписання об'єкту контролю у строк не пізніше ніж 5 робочих днів після закінчення ревізії.

Керівник, головний бухгалтер та інші визначені працівники об'єкта контролю зобов'язані ознайомитися з актом ревізії та у разі погодження з викладеними у ньому фактами  підписати отримані примірники акта. У разі наявності заперечень (зауважень) щодо змісту акта ревізії керівник, головний бухгалтер чи інші особи підписують його із застереженням.

Підписані примірники акта ревізії об'єкт контролю зобов'язаний повернути ДФІ у строк не пізніше ніж 3 робочих дні після отримання. У разі ненадходження до ДФІ підписаних примірників акта ревізії протягом зазначеного строку посадові особи ДФІ засвідчують це актом про відмову від підпису, що складається у трьох примірниках, один з яких видається об'єкту контролю способом.

У разі підписання акта ревізії із запереченнями (зауваженнями) керівник об'єкта контролю у строк не пізніше ніж 5 робочих днів після повернення КРВ  акта ревізії повинен подати йому письмові заперечення (зауваження). Якщо протягом цього строку заперечення (зауваження) щодо акта не надійдуть, то КРВ має право вжити відповідних заходів для реалізації результатів ревізії. Рішення про розгляд заперечень (зауважень), що надійшли з порушенням встановленого строку, приймає керівник ДФІ.

ДФІ аналізує правильність обгрунтувань, викладених у запереченнях (зауваженнях), і в строк не пізніше ніж 15 робочих днів після отримання заперечень (зауважень) дає на них письмовий висновок (додаток Г5), який затверджується керівником ДФІ або його заступником.

За результатами проведеної ревізії у межах наданих прав ДФІ в районах і містах вживають заходів для забезпечення:

- притягнення до адміністративної, дисциплінарної та матеріальної відповідальності винних у допущенні порушень працівників об'єктів контролю;

- звернення до суду в інтересах держави щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів, а також стягнення у дохід держави коштів, одержаних за незаконними договорами, без встановлених законом підстав або з порушенням вимог законодавства;