Государственный финансовый контроль

Всі заходи які проводяться працівниками ДФІ мають проводитися з відома керівництва суб’єктів господарювання. В першу чергу необхідно пред’явити свої особові посвідчення та належним чином оформлені на їх ім’я офіційні розпорядчі документи на проведення контрольних заходів.

          У разі неможливості вдень, визначений початком проведення контрольних заходів, ознайомити керівництво суб’єкта з офіційними розпорядчими документами, службові особи невідкладно інформують про це керівника суб’єкта державного фінансового контролю, який приймає відповідне рішення.

Термін проведення ревізій  чи перевірок, як правило, не може перевищувати 30 робочих днів. В окремих випадках, за рішенням керівника міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади або уповноваженої особи, що видала офіційний розпорядчий документ, установлений термін може змінюватися, про що службова особа зобов’язана проінформувати суб’єкта господарювання та пред’явити документ, що засвідчує цю зміну. В ході ревізії чи перевірки працівники ДФІ мають право брати пояснення в посадових осіб по фактам фінансово-господарської діяльності.

Якщо на початку або  в ході проведення ревізії буде встановлено, що в установі, відсутній належний бух облік або інша документація що унеможливлює її проведення, ревізор  перевіряє, чи повідомлено про це письмово керівником об’єкта контролю правоохоронний орган, чи створено за наказом керівника об’єкта контролю комісію для складання переліку відсутніх документів та розслідування причин їх зникнення і чи надіслано у 10-денний термін акт про роботу комісії органу, у сфері управління якого перебуває об’єкт контролю. Зазначені контрольні дії ревізор оформляє проміжним актом, який невідкладно відсилається ініціатору ревізії. Після цього може бути прийняте рішення на тимчасове припинення ревізії, а після поновлення документації продовження ревізії. При виявленні недостач коштів, матеріальних цінностей та інших порушень з ознаками зловживань за умов, коли збереження підтверджувальних документів на об’єкті, який перевіряється, не гарантується, а також у випадках виявлення фіктивних документів, підробок і фальсифікацій ревізори вилучають оригінали необхідних документів на строк до закінчення ревізії. Про вилучення документів невідкладно повідомляється ініціатор ревізії.

У разі потреби ревізори інформують правоохоронні органи про доцільність проведення контрольних обмірів, контрольних запусків сировини у виробництво, призначення лабораторних аналізів, що потребують спеціальних знань. Результати контрольних обмірів, контрольних запусків сировини у виробництво, лабораторних аналізів за належно оформленими спеціалістами і підписами керівництва об’єкта контролю довідками стисло викладаються в основному акті.

При потребі перевірки  стану збереження коштів і товарно-матеріальних цінностей та здійснення розрахунків  проводяться інвентаризації. Керівник ревізійної групи забезпечує раптовість проведення інвентаризації та присутність при цьому відповідних посадових та матеріальних осіб.

За фактами виявлених  порушень та недостач готівки та товарно-матеріальних цінностей, а також в інших випадках, коли є потреба, ревізор запрошує письмові пояснення від посадових осіб та матеріально відповідних осіб об’єкта, який ревізується. Пояснення, конкретні й вичерпні по суті поставлених питань, запрошуються на ім’я керівника органу ДФІ, яким призначена ревізія, з обов’язковим позначенням дати.

Наслідки ревізії оформляються актом, який підписується керівником ревізійної групи, керівником та головним бухгалтером  перевіреного об’єкта, а у разі потреби  –колишніми керівником та головним бухгалтером, в період роботи яких мали місце виявлені порушення, зловживання. Кінцевою датою написання акта, як правило, є останній день проведення ревізії, зазначений у посвідченні на її проведення.

Перевірка окремих питань, передбачених окремим робочим планом проведення ревізій, оформляються окремими довідками (актами), які підписуються ревізором та головним бухгалтером об’єкту контролю. Результати перевірки оформляються довідкою, але в усіх випадках виявлення порушень чинних законодавчих та нормативних актів, зловживань приписок, серйозних недоліків у веденні обліку і звітності, коли державі завдано збитків –за наслідками складається акт, а не довідка.

Складений акт (довідка) про результати ревізії вручається для ознайомлення і підпису керівнику  або головному бухгалтеру, а при їх відсутності іншим посадовим особам, які мають право підпису фінансових документів, одним із зазначених способів:

а) особисто під розписку;

б) через канцелярію з  відміткою на примірнику акта органу ДКРС дати реєстрації в журналі вхідної кореспонденції об’єкта контролю та підпису посадової особи канцелярії, яка здійснила реєстрацію;

в) рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням. Керівник, головний бухгалтер та інші особи, яким надано право підпису  фінансових документів, знайомляться і підписують акт протягом не більше трьох робочих днів з дати його вручення. Акт реєструється в відділі інспектування, як правило, після підписання його посадовими особами об’єкту контролю. Якщо ревізія проводилась за межами населеного пункту, в якому знаходиться ДФІ в районах у містах, то реєстрація акта здійснюється в день повернення керівника ревізійної групи з відрядження.

При наявності заперечень або зауважень щодо акта ревізії  керівник, головний бухгалтер чи інші особи підписують акт із застереженням про це перед своїми підписами і не пізніше ніж через п’ять робочих днів з дня його вручення подають зауваження письмово органу ДФІ, який проводив ревізію. Якщо протягом зазначеного 5-денного терміну заперечення чи зауваження стосовно акта не надійдуть, то відділ інспектування має право здійснити належні заходи щодо реалізації матеріалів ревізії або перевірки. У виняткових випадках за письмовим зверненням керівника об’єкту контролю термін подання заперечень чи зауважень може бути продовжений керівником, за дорученням якого проводилась ревізія.

Звіт про інспектування  складається і подається органами і підрозділами ДФІ за результатами інспектування щомісячно, наростаючим  підсумком з початку року.

Загальна частина форми  заповнюється в такому порядку:

• реквізит “найменування підрозділу інспектування, адреса” відображає повну назву підрозділу ДФІ, який складає звіт, його повну поштову адресу;
• реквізит “найменування отримувача, адреса” відображає повну назву органу ДФІ–отримувача звіту, його повну поштову адресу.

У показниках звіту відображаються результати ревізій і перевірок. До звіту включаються дані за результатами закінчених та оформлених у звітному періоді ревізій і перевірок, які проведено безпосередньо  працівниками ДФІ, по яких складено інформаційні картки і внесено їх до бази даних інформаційних карт. Дані про фінансові порушення, виявлені іншими контролюючими органами, до звіту не включаються. Не допускається віднесення однієї і тієї ж суми фінансового порушення одночасно до різних показників звітності. У разі остаточного опротестування (скасування) повторною перевіркою, рішенням арбітражного суду тощо, повністю або частково результатів ревізії за фактами порушення фінансової дисципліни, включених до звіту поточного року, суми цих порушень відразу ж після документального підтвердження зазначеного факту з показників звітності виключаються. Суми порушень, що призвели до втрат фінансових і матеріальних ресурсів держави в іноземній валюті та суми їх усунення включаються у звіт шляхом перерахунку іноземної валюти в грошову одиницю, що діє на території України, за курсом Національного банку України на день виявлення порушень фінансової дисципліни (складання акту). Звіт про інспектування включає в себе дані звітів усіх структурних підрозділів, які йому підпорядковані. Зведений звіт ДФІ включає в себе звіти всіх регіональних управлінь та структурних підрозділів ДФІ Украйни.

Згідно із звітностями  про результати діяльності органів  державної контрольно-ревізійної служби в Запорізькій області за останні 3 роки, можна зробити висновок, що ДФІ в Запорізькій області не стоїть на місці а розвивається. З кожним роком показники змінюються. Кількість усунутих порушень зростає, а кількість порушників зменшується. Це свідчіть про збалансованість дій, про знання законодавчої бази, про кваліфікаційний досвід працівників ДФІ в Запорізькій області (додаток  В2 ).

4. Організація Держфінінспекцією України та її територіальними органами інспектування діяльності підконтрольних установ.

Державний фінансовий контроль реалізується державною фінансовою інспекцією через проведення державного фінансового аудиту, перевірки державних закупівель та інспектування.

Інспектування полягає  в документальній і фактичній  перевірці певного комплексу  або окремих питань фінансово-господарської діяльності об'єкта контролю і проводиться у формі ревізії, яка повинна забезпечувати виявлення фактів порушення законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб.

Порядок проведення інспектування  державною контрольно-ревізійною службою затверджений Постановою Кабінету Міністрів України від 20 квітня 2005 року № 550. [15]

Цей Порядок визначає процедуру проведення інспектування  в міністерствах та інших органах  виконавчої влади, державних фондах, бюджетних установах і в суб'єктів господарювання державного сектору економіки, а також на підприємствах і в організаціях, які отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та державних фондів або використовують державне чи комунальне майно, а на підставі рішення суду - в інших суб'єктів господарювання.

Відповідно до Порядку  проведення інспектування державною  контрольно-ревізійною службою, органами ДФІ проводяться планові та позапланові виїзні ревізії.

Планові виїзні ревізії  проводяться відповідно до планів контрольно-ревізійної роботи, затверджених в установленому порядку, позапланові виїзні ревізії - за наявності підстав, визначених Законом України «Про контрольно-ревізійну службу».

Органи інспектування за письмовим зверненням можуть отримувати від органів державної влади та органів місцевого самоврядування, підприємств, установ і організацій інформацію, що стосується діяльності та фінансового стану об'єкта контролю.

У ході підготовки до ревізії  посадовими особами служби складається  в двох примірниках програма ревізії, з якій визначаються найменування об'єкта контролю, тема, період та питання, що підлягають ревізії відповідно до компетенції служби. Програма затверджується керівником органу інспекції чи його заступником.

Під час проведення ревізії  для повноти дослідження питань посадовими особами інспекції можуть вноситися за письмовим погодженням з керівником органу інспекції чи його заступником зміни до програми ревізії.

Один примірник програми ревізії видається керівнику  об'єкта контролю чи його заступнику під  розписку на примірнику органу інспекції для ознайомлення. Якщо керівник об'єкта контролю чи його заступник відмовляється від підпису, але не заперечує проти проведення ревізії, це зазначається у вступній, частині акта ревізії.

Орган інспекції, що проводить планову виїзну ревізію, повідомляє об'єкту контролю про дати її початку та закінчення. Планова виїзна ревізія розпочинається не раніше ніж через 10 календарних днів після надіслання об'єкту контролю повідомлення. Склад, кількість посадових осіб групи контролю та строки проведення ревізії визначаються органом інспекції з урахуванням обсягу передбачених програмою ревізії питань та в межах визначеної її тривалості (30 робочих днів для планової та 15 - для позапланової). Зазначений строк може бути продовжений за рішенням керівника органу інспекції. Продовження строку проведення ревізії понад визначену Законом тривалість можливе лише за рішенням суду на строк, що не перевищує 15 робочих днів для планової виїзної ревізії та 5 для позапланової виїзної ревізії.

До участі в ревізії  за письмовим зверненням керівника органу інспекції можуть залучатися спеціалісти міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних підрозділів, підприємств, установ та організацій. На проведення ревізії органом інспекції на кожну посадову особу інспекції та залученого спеціаліста оформляється в двох примірниках направлення встановленого Держфінінспекцією України зразка. Перед початком ревізії посадові особи інспекції та залучені спеціалісти повинні під розписку на примірнику органу інспекції видати керівнику об'єкта контролю чи його заступнику направлення та копію рішення суду (у разі проведення позапланової виїзної ревізії за рішенням суду).

Якщо керівник об'єкта контролю чи його заступник відмовляється  від підпису, але не заперечує  проти проведення ревізії, про це зазначається у вступній частині акта ревізії.

У разі продовження строку планової або позапланової виїзної  ревізії в межах визначеної Законом  тривалості посадові особи інспекції зобов'язані пред'явити керівнику об'єкта контролю чи його заступнику направлення з продовженим строком проведення ревізії. Якщо строк планової виїзної ревізії чи строк позапланової виїзної ревізії, яка проводиться за рішенням суду, продовжений понад визначену Законом тривалість, посадові особи служби зобов'язані пред'явити керівнику об'єкта контролю також копію відповідного рішення суду.