Государственный финансовый контроль

Графік і наказ про  документообіг Держфінінспекції в  Запорізькій області додається  у додатку Б4.

      Один примірник офіційної документації (акта, довідки) надається залученим до проведення спільних контрольних заходів фахівцям (фахівцю) для реалізації матеріалів контрольного заходу з питань, які ними досліджувалися.

 Державної фінансова інспекція при отриманні від міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів інформації щодо проведення ними позапланових контрольних заходів протягом 3 днів повідомляють міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, їх територіальні органи щодо можливої участі у проведенні цих заходів.

Орган державної фінансової інспекції, який відповідає за проведення контрольного заходу, за 10 днів до його початку повідомляє міністерство, інший центральний орган виконавчої влади, його територіальний орган про дату проведення планового скоординованого контрольного заходу. У разі відсутності такого повідомлення міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, їх територіальні органи самостійно, у межах запланованого терміну контрольного заходу, визначають дату його проведення.

Програма і робочий  план контрольного заходу контрольно-ревізійних підрозділів міністерств, інших  центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів погоджуються з органами державної фінансової інспекції.

Для координації дій  під час проведення контрольних  заходів керівники ревізійних груп (фахівці), виходячи з визначених програмами питань та термінів проведення контрольного заходу, узгоджують порядок користування документами суб'єкта господарювання та роботи з його посадовими особами.

Після закінчення контрольного заходу керівники кожної ревізійної групи (фахівці) окремо формують та підписують офіційну документацію.

Реалізація матеріалів контрольного заходу здійснюється органом державної фінансової інспекції та контрольно-ревізійними підрозділами міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, їх територіальних органів окремо, у межах їх компетенції.

Відповідно  до законодавчих, нормативно-інструктивних матеріалів контролюючі органи наділені широкими правами. Це дає їм змогу при належній взаємодії добитися повноти і якості контролю.

Вони володіють  правом не тільки досліджувати документи, фінансову звітність, а й проводити  обстеження, здійснювати контрольні обміри виконаних робіт, інвентаризації, аналізувати техніко-економічні показники, робити висновки та вносити рекомендації щодо усунення негативних явищ і їх попередження.

Особливу роль у покращенні взаємодії органів ДФІ з правоохоронними органами має прийнятий  Порядок взаємодії між органами державної фінансової інспекції та органами прокуратури ,внутрішніх справ і Служби безпеки України, затверджений спільним наказом керівників цих органів від 19.10.2006 року.

3. Планування контрольно-ревізійної роботи в Держфінінспекції України та її територіальних органах, а також звітність про результати їх діяльності

Система планування інспектування роботи органами Держфінніспекції (далі ДФІ) включає підготовку Плану  основних напрямів інспектування органів  Держфінінспекції, планів Держфінінспекції України (далі ДФІ України), планів інспектування в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі –ДФІ в регіонах) та планів інспектування підрозділів (відділів, груп) в районах, містах, районах у містах, у тому числі міжрайонних відділів інспектування (ДФІ в районах у містах).

План основних напрямів роботи органів Держфініспекції  складається ДФІ України на календарний  рік, погоджується з Міністром фінансів або Державним секретарем Міністерства фінансів України та затверджується Кабінетом Міністрів.

Підставами до включення ревізій (перевірок) до плану є:

• Доручення Президента та Адміністрації Президента України, Верховної Ради, Кабінету Міністрів і Міністра фінансів України;
• Звернення, відповідно до законодавства, правоохоронних органів;
• Враховані ДФІ України пропозиції Міністерства фінансів, Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції, Державного Казначейства, галузевих управлінь ДФІ України.

План основних напрямів інспектування органів ДФІ включає  переліку основних напрямів (тем) ревізій (перевірок), ревізій (перевірок) окремих галузей чи регіонів та окремих великих підприємств.

ДФІ України до 5 жовтня року, що передує плановому, направляє  до зазначених міністерств, державних  комітетів та правоохоронних органів  листи –запити щодо надання ними своїх пропозицій до проекту Плану. При формуванні проекту враховуються пропозиції, отримані ДФІ України до 20 жовтня. ДФІ України до 20 жовтня готують пропозиції до Плану та надають Управлінню організаційної роботи. ДФІ в регіонах надають свої пропозиції через ДФІ України. Управління організаційної роботи ДФІ України до 25 жовтня узагальнює пропозиції та виносить їх на розгляд Методологічної ради ДФІ України. Методологічна рада розглядає пропозиції і визначає перелік ревізій (перевірок), які включаються до проекту Плану, та терміни їх проведення. ДФІ України до 1 листопада подає проект Плану на погодження до Міністерства фінансів та доводить його до відома Рахункової палати. Погоджений проект Плану разом з додатками та пояснювальною запискою в термін до 1 грудня ДФІ України подає на затвердження до Кабінету Міністрів. До затвердження Плану Кабінетом Міністрів ДФІ України здійснює його супроводження, вносить необхідні уточнення, зміни чи доповнення. Затверджений Урядом План є основою для формування інших планів інспектування органів ДФІ. ДФІ України, ДФІ в регіонах та ДФІ в районах у містах, в терміни, визначені нормативними документами, проводять роботу щодо узгодження термінів проведення перевірок суб’єктів підприємницької діяльності з органами податкової служби на місцях.

План інспектування  ДФІ України складається на півріччя.

До Плану інспектування  ДФІ України включаються:

• Ревізії (перевірки), визначені Планом основних напрямів інспектування ДФІ;
• Ревізії (перевірки), які будуть проведені на виконання доручень Президента та Адміністрації Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів, Міністра фінансів України, що були отримані після затвердження Плану;
• Ревізії (перевірки), які відповідно до законодавства будуть проведені за зверненнями правоохоронних органів, що надійшли після затвердження Плану;
• Ревізії (перевірки) бюджетних установ та господарюючих суб’єктів, підконтрольних органам ДФІ, які планується провести за ініціативою ДФІ України;
• Питання організаційної, правової, методологічної, кадрової та фінансової роботи ДФІ України.

План інспектування  ДФІ формується Управлінням організаційної роботи, погоджується з галузевими управліннями ДФІ України, затверджується Головою ДФІ України та направляється  ДФІ в регіонах відповідно до 31 грудня і 20 червня кожного року.

План інспектування  ДФІ в регіонах складаються ними на півріччя і затверджуються Головою  або першим заступником Голови ДФІ  України.

До планів інспектування  в регіонах включаються:

• Ревізії (перевірки), визначені в Плані інспектування ДФІ України як централізовані завдання;
• Ревізії (перевірки) виконання бюджетів районів та міст обласного підпорядкування, згідно з планами, затвердженими відповідно Радою Міністрів Автономної Республіки Крим, облдержадміністраціями, державними адміністраціями міст Києва та Севастополя;
• Ревізії (перевірки), які відповідно до законодавства проводяться за зверненнями місцевих органів державної влади та правоохоронних органів;
• Ревізії (перевірки) бюджетних установ та організацій та господарюючих суб’єктів, підконтрольних органам ДФІ, які планується провести за власною ініціативою;
• Питання організаційного, правового, методологічного, кадрового та фінансового інспектування.

ДФІ в регіонах відповідно до 5 січня та 1 липня формують проекти  планів інспектування і направляють їх на затвердження ДФІ України.

ДФІ України відповідно до 15 січня і 10 липня розглядає  та затверджує плани інспектування  ДФІ в регіонах.

Плани інспектування  ДФІ в районах у містах складаються  ними на півріччя і затверджуються начальником ДФІ в регіоні.

До Плану інспектування  ДФІ в районах у містах включаються:

• Ревізії (перевірки), визначені в планах ДФІ в регіонах як централізовані завдання;
• Перевірки виконання бюджетів районів у містах, сільських (селищних) рад, міс районного підпорядкування, територіальних громад згідно з планами, затвердженими місцевою державною адміністрацією або виконавчим органом місцевого самоврядування;
• Ревізії (перевірки), які відповідно до законодавства проводяться за зверненнями місцевих органів державної влади та правоохоронних органів;
• Ревізії (перевірки) бюджетних установ та господарюючих суб’єктів, підконтрольних установ ДФІ , які планується провести за власною ініціативою.

          ДФІ в районах у містах відповідно  до 20 січня та 20 липня формують та подають на затвердження відповідним ДФІ в регіонах плани інспектування.

ДФІ в регіонах відповідно до 25 січня  і 25 липня розглядають плани інспектування  ДФІ в районах у містах, в  регіонах і затверджують їх.

Внесення змін проводиться в  порядку їх затвердження. Про зміни в планах інформуються зацікавлені контролюючі органи.

Проведенню ревізій (перевірок) повинна  передувати підготовка, вивчення у  відповідних фінансових, правоохоронних, митних органах, органах Держказначейства та інших органах матеріалів, які стосуються діяльності та фінансового стану установи яка підлягає ревізії. На основі вивчення цих матеріалів розробляється програма ревізії, в якій визначається період ревізії, її мета та основні питання, на які слід звернути увагу. Вона затверджується керівництвом відповідного структурного підрозділу, яке перевіряє підготовленість учасників до проведення ревізії і дає їм необхідні інструктивні вказівки. На основі програми складається план ревізії.

Ревізійний процес, як правило, проводиться  на об’єкті контролю. До участі в якому можуть залучатись представники внутрішнього фінансового контролю та на договірних засадах спеціалісти відповідних міністерств та інших органів виконавчої влади, органів державного управління, економічних, бухгалтерських, та інших структурних підрозділів підприємств, установ і організацій.

Належне виконання ревізій  та перевірок суб’єктами державного фінансового контролю забезпечується завдяки повному дотриманню норм законодавства та відповідної компетенції  посадових осіб суб’єктів державного фінансового контролю. Підготовка до контрольних заходів повинна розпочинатися з набуттям службовими особами права на виконання ревізій чи перевірок у суб’єкта господарювання в плановому чи позаплановому порядку.

Безпосередньому виконанню контрольних заходів передує документальна підготовка службових осіб, які будуть проводити ревізію чи перевірку, яка включає:

• вивчення нормативно-правової бази, що регламентую діяльність суб’єкта господарювання, збір інформації у відповідних фінансових органах та органах Державного казначейства про обсяги і напрями бюджетного фінансування тощо;
• підготовка до контрольного заходу;
• складання програми контрольного заходу, яка забезпечує повне розкриття теми контролю, та її затвердження у встановленому порядку;
• організація роботи на місці (об’єкті);
• здійснення процедур перевірки відповідно до робочого плану;
• систематизація матеріалів ревізії та складання акта,висновків і пропозицій;
• погодження результатів контрольних заходів безпосередньо в міністерстві чи іншому центральному органі виконавчої влади;
• затвердження матеріалів ревізії на підприємстві (додаток В1 ).

Керівники міністерств, інших центральних органів виконавчої влади шляхом надання службовим  особам державного фінансового контролю офіційних розпорядчих документів надають їм право на проведення контрольних заходів безпосередньо у суб’єкта господарювання.

Форма офіційних розпорядчих  документів на проведення контрольних  заходів розробляється і затверджується кожним міністерством, іншим центральним  органом виконавчої влади самостійно з дотриманням вимог і стандартів.

Офіційні розпорядчі документи на проведення ревізій  чи перевірок повинні бути складені на паперових носіях та містити такі обов’язкові реквізити:

• назву органу;
• назву документа;
• дату і номер;
• посаду, прізвище, ім’я і по батькові службової особи суб’єкта державного фінансового контролю, уповноваженої на проведення ревізії чи перевірки;
• підставу на проведення контрольного заходу;
• тему контрольного заходу;
• зазначення суб’єкта господарювання, де проводитиметься контрольний захід;
• період який охоплюється контролем;
• термін початку і закінчення заходу;
• посаду, прізвище, ім’я і по батькові та підпис керівника або уповноваженої особи, що видала офіційний розпорядчий документ.