Контрольная работа по "Финансам"

- граждане  Республики Беларусь;

- граждане  либо подданные иностранного  государства;

- лица без  гражданства (подданства)».

 

33. Дайте понятие налогового обязательства. Перечислите способы его прекращения и охарактеризуйте их.

Налоговое обязательство - обязанность плательщика  при наличии обстоятельств, установленных  налоговым законодательством, платить  определённый сбор (пошлину).

Это относительное  правоотношение; конкретное.

Организационно-имущественное  правоотношение властного характера, в котором плательщик (иное обязанное  лицо) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, обязан совершить действия, связанные  с уплатой налогов и сборов, а публично-правовое образование  в лице соответствующего налогового органа вправе требовать от плательщика  исполнения его обязанностей.

  Прекращение обязательства:

1) принудительное исполнение;

Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). Исполнение осуществляется плательщиком, таможенным законодательством  Таможенного союза, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов  депутатов (в отношении местных  налогов и сборов) исполнение его  налогового обязательства возлагается  на иное обязанное лицо либо иному  лицу предоставляется право уплатить налоги, сборы (пошлины) за плательщика.

Исполнение  налогового обязательства в отношении  таможенных платежей осуществляется плательщиками  независимо от привлечения их к ответственности  за нарушение законодательства, за исключением плательщиков – физических лиц, привлеченных к ответственности  за осуществление предпринимательской  деятельности без государственной  регистрации.

2) зачёт и взаимный зачёт;

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного  требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен  моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Так, взаимные обязательства в виде уплаты равной денежной суммы могут  быть прекращены заявлением о зачете.

Зачет производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика, без начисления процентов на эту сумму.

Налоговый орган  обязан сообщить плательщику о каждом ставшем ему известным факте  излишней уплаты позднее пяти рабочих  дней со дня обнаружения каждого  такого факта.

Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика  может быть направлена в счет предстоящих  платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней, если иное не установлено  законодательными актами.

Заявление о  зачете излишне уплаченной суммы  налога, сбора (пошлины), пени может  быть подано плательщиком не позднее  трех лет со дня уплаты указанной  суммы.

Налоговый орган  обязан сообщить плательщику (иному  обязанному лицу) о произведенном  зачете излишне уплаченной суммы  налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее  пяти рабочих дней со дня проведения такого зачета, если иной срок не предусмотрен законодательством об административных процедурах.

-списание  обязательства безнадёжным; 

Списание  производится в случаях:

-ликвидации  коммерческой организации либо  некоммерческой организации, действующей  в форме потребительского кооператива,  благотворительного или иного  фонда, прекращения деятельности  индивидуального предпринимателя  в соответствии с законодательством  об экономической несостоятельности  (банкротстве);

-ликвидации  казенного предприятия либо некоммерческой  организации по решению уполномоченного  государственного органа или  суда, если денежных средств организации,  в том числе полученных от  реализации ее имущества, недостаточно  для погашения в полном объеме  задолженности;

-наличия  у организации и индивидуального  предпринимателя в совокупности  следующих обстоятельств:

истечение трехлетнего срока со дня выявления  задолженности;

неосуществление организацией и индивидуальным предпринимателем деятельности в течение последних  шести месяцев подряд;

отсутствие  имущества для погашения задолженности;

невозможность исполнения решения хозяйственного суда о привлечении к субсидиарной ответственности собственников  имущества организации, ее учредителей (участников);

-смерти  или объявления судом умершим  физического лица, либо в случае  признания наследственного имущества  выморочным;

-признания  судом безвестно отсутствующим  физического 

лица;

-признания  судом недееспособным физического;

-прощение  долгов (иногда) и так далее.

 

34. Назовите способы обеспечения исполнения налоговых обязательств и охарактеризуйте их.

1. при ликвидации (прекращении деятельности) организации,  при прекращении деятельности  ИП, при прекращении осуществления  лицензируемого вида деятельности  частного нотариуса, адвоката

Налоговое обязательство  ликвидируемой организации исполняется  и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации.

 Исполнение  налогового обязательства ликвидируемой  организации и уплата причитающихся  к уплате ею пеней производятся  не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления  налоговой декларации а также  в течение пяти рабочих дней  со дня представления налоговой  декларации за счет денежных  средств этой организации, в  том числе от реализации ее  имущества.

Налоговое обязательство  ИП при прекращении его деятельности исполняется и причитающиеся  к уплате им пени уплачиваются ИП до прекращения им своей деятельности за счет принадлежащих ему денежных средств и иного имущества, за исключением случаев, установленных  законодательными актами.

2. при реорганизации  организации, зачет, возврат излишне  уплаченной или излишне взысканной  суммы налогов, сборов (пошлин), пеней

Налоговое обязательство  реорганизованной организации исполняется  и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником этой организации.

Исполнение  налогового обязательства, уплата пеней  реорганизованной организации возлагаются  на ее правопреемника независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику факты  или обстоятельства неисполнения или  ненадлежащего исполнения налогового обязательства, неуплаты пеней реорганизованной организацией.

При выделении  из состава организации одной  или нескольких организаций правопреемства по исполнению налогового обязательства, уплате пеней у выделенных организаций  не возникает. Если в результате такого выделения реорганизованная организация  не имеет возможности исполнить  налоговое обязательство, уплатить пени и это выделение повлекло неисполнение налогового обязательства, неуплату пеней, по решению суда выделившиеся организации обязаны солидарно  исполнять налоговое обязательство, уплачивать пени.

3. Исполнение  налогового обязательства при  передаче имущества в доверительное  управление

Налоговое обязательство, возникающее у вверителя в  отношении имущества, переданного  в доверительное управление, а  также по объектам налогообложения, возникающим в связи с доверительным  управлением таким имуществом, исполняется  вверителем самостоятельно.

Доверительный управляющий исполняет налоговое  обязательство, возникающее у вверителя  в отношении имущества, переданного  в доверительное управление а  также по объектам налогообложения, возникающим в связи с доверительным  управлением таким имуществом, в  случаях, установленных настоящим  Кодексом.

4. Исполнение  налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно  отсутствующего или недееспособного  физического лица, возврат излишне  уплаченной или излишне взысканной  суммы налогов, сборов (пошлин), пеней 

Налоговое обязательство  умершего физического лица исполняется  его наследником, принявшим наследуемое  имущество умершего, в пределах стоимости  наследуемого имущества и пропорционально  доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства.

По заявлению  наследника умершего физического лица налоговый орган в течение  пяти дней со дня подачи такого заявления  обязан сообщить наследнику умершего физического лица о наличии задолженности  по налоговому обязательству умершего физического лица.

Налоговое обязательство  физического лица, признанного безвестно  отсутствующим или недееспособным, исполняется и причитающиеся  к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным органом опеки и  попечительства, или непосредственно  органом опеки и попечительства не позднее трех месяцев со дня  признания физического лица безвестно  отсутствующим или недееспособным за счет имущества этого физического  лица.

Задолженность по налоговому обязательству физического  лица, признанного безвестно отсутствующим  или недееспособным, а также не уплаченные им пени при недостаточности (отсутствии) имущества этого физического  лица для исполнения его налогового обязательства, уплаты пеней в части, превышающей стоимость указанного имущества, признаются безнадежным  долгом и списываются.

 

35. Охарактеризуйте юридическую ответственность, применяемую в сфере налогообложения.

 

Финансовая  отв.

-исполнение  налого¬вого обязательства в  более поздние сроки по сравнению  с ус¬тановленными нало¬говым  законода¬тельством 

-несвоевременное  представление декла¬рации, повлекшее  не¬уплату налогов 

- несвоевременная  уплата налога (уп¬лата после  срока) 

- сокрытие  заниже¬ние объекта налого¬обложения (в том числе путем непра¬вомерного  использо-вания льгот), по¬влекшее  неуплату на¬лога 

Административная  отв.

-нарушение  плательщиком установленного срока  представ¬ления в налого¬вый  орган нало¬говой деклара¬ции  (расчета) 

-неуплата  или неполная в ус¬тановленный  срок сумм на¬лога, сбора (по¬шлины)

-неуплата  или неполная уплата сумм налога, сбора (по¬шлины), совер¬шенная путем  занижения, со¬крытия налого¬вой  базы

-нарушение  плательщиком срока подачи за¬явления  о по¬становке на учет

-несвоевре¬менное  пред¬ставление дек¬ларации, по¬влекшее  неуп¬лату налогов в размере  до 250 базовых величин

-сокрытие  за¬нижение объекта налогообложе¬ния (в том числе путем неправо¬мерного  исполь-зования льгот), повлекшее  не¬уплату налога в размере  до 250 базовых величин

-несвоевре¬менная  поста¬новка на налого¬вый учет

Уголовная отв.

-несвоевременное  представление декларации, повлекшее  неуплату налогов свыше 250 минимальных  заработных плат

-сокрытие  занижение объекта налогообложения  (в том числе путем неправомерного  использования льгот), повлекшее  неуплату налога в размере  до 250 базовых величин

Если до назначения налоговой проверки (до дня вручения налоговым органом предписания  на проведение налоговой проверки или  ознакомления с актом камеральной  провери) физическое лицо уплатит налог, внесет изменения и дополнения в  налоговую декларацию (расчет), то ответственность  за неуплату налога и сокрытие (занижение) налоговой базы не применяется.

 

36. Дайте понятие государственного кредита, охарактеризуйте и классифицируйте заемно-кредитные отношения в публичной сфере и юридические формы их опосредования.

 

Кредит - группа однородных экономических  отношений о предоставлении одним  субъектом денег или иного  имущества, определённого родовыми признаками, иному субъекту на основе срочности, возвратности и. как правило, платности.

Особенности кредита: участник - государство/АТЕ; гособязательства в этих отношениях не обеспечиваются специальными средствами (как в ГК); эти отношения могут носить безвозмездный  характер (бюджетная ссуда); независимо от роли государства в этих отношениях оно всегда имеет верховенство; в  рамках этих отношений реализуются  социально значимые цели.