Лизинговый кредит как один из перспективных способов финансирования основных фондов

Величина лизинговой ставки устанавливается учреждениями банка исходя из стоимости привлеченных ресурсов, административных издержек, связанных с проведением лизинговой сделки и маржи, обеспечивающей прибыльную деятельность с учетом уплаты налогов.

Разовый лизинговый платеж в части дохода банка без НДС  рассчитывается исходя из не возмещенной  суммы инвестиционных расходов банка  без НДС, приходящейся на конкретный период выплат, уровня лизинговой ставки и количества дней, за которые рассчитывается платеж. Количество дней в году принимается за 360, соответственно дней в месяце - за 30. При расчете разового лизингового платежа используется следующая формула:

ЛПд = ИР * ЛС% * Д / 360 * 100%, где

ЛПд – лизинговый платеж в части дохода банка без НДС,

ИР – не возмещенная сумма инвестиционных расходов банка без НДС,

ЛС – уровень лизинговой ставки, в процентах годовых, указанной в графике лизинговых платежей,

Д – количество дней, за которые рассчитывается платеж,

360 – количество дней в году.

После расчета объема лизинговых платежей и выкупной стоимости  объекта лизинга (все вместе - цена услуги) банк дополнительно к цене услуги обязан предъявить арендатору к оплате сумму налога на добавленную  стоимость по установленной для лизинговых операций налоговой ставке (20% от цены услуги). График лизинговых платежей рассчитывается и составляется с учетом суммы предъявляемого арендатору к уплате налога на добавленную стоимость.

В случае применения, в  соответствии с условиями договора поставки (купли-продажи), предварительной формы оплаты, которая осуществляется в строгом соответствии с законодательством Республики Беларусь, банком взимается с арендатора плата за услугу по отвлечению ресурсов, размер которой зависит от срока отвлечения средств (количество дней от даты перечисления средств за объект лизинга до даты фактической передачи арендатору объекта лизинга), их объема и уровня лизинговой ставки по договору лизинга. Плата за услугу по отвлечению ресурсов включается в состав первого лизингового платежа в части дохода банка, что необходимо указать в договоре лизинга.

Ответственные работники подразделений  с момента передачи объекта лизинга  арендатору осуществляют контроль за состоянием платежеспособности последнего и своевременностью уплаты им лизинговых платежей.

При установлении фактов нарушения  условий эксплуатации, сохранности, повреждения объекта лизинга  руководитель учреждения банка определяет комплекс мер, которые необходимо применить  к арендатору, и обеспечивает их исполнение.

В случае принятия в виде дополнительного  обеспечения залога материальных ценностей  ответственные работники банка  осуществляют проверку имущества, переданного  в залог, в соответствии с Положением о порядке оформления договоров  о залоге, обращения взыскания на заложенное имущество и реализации имущества, находящегося в залоге, по сделкам, обеспечивающим выполнение обязательств юридическими лицами, утвержденным Правлением банка 11 сентября 2004 года, протокол №27.

При неуплате лизинговых платежей в указанный в графике лизинговых платежей срок, на следующий рабочий день ответственный работник подразделения направляет бухгалтерии распоряжение, подписанное руководителями подразделения и учреждения банка, о переносе просроченной задолженности по лизинговым платежам на счета по учету просроченной задолженности.

При втором и последующих фактах неуплаты лизинговых платежей просроченная задолженность по лизинговым платежам переносится на счета просроченной задолженности в том же порядке, что и при первом факте неуплаты.

В день отнесения непогашенных в  установленный в договоре лизинга  срок лизинговых платежей на счета  по учету просроченной задолженности, банк выставляет к расчетному счету  арендатора платежное требование в  размере неуплаченных в срок лизинговых платежей с НДС, подлежащее оплате в день поступления в банк плательщика (арендатора).

Если арендатор ходатайствует  об изменении размера и/или сроков погашения лизинговых платежей, ответственный  работник подразделения готовит  заключение о целесообразности удовлетворения ходатайства в порядке, идентичном порядку рассмотрения ходатайства по вопросу осуществления лизинговой сделки. При наличии реального обеспечения возврата лизинговых платежей ходатайство арендатора может быть удовлетворено в виде исключения с составлением дополнительного соглашения к договору лизинга. Решение об изменении размеров и/или сроков погашения лизинговых платежей в пределах срока действия договора лизинга, но не более 6 месяцев, может быть принято кредитным комитетом, принявшим решение об осуществлении лизинговой сделки, при условии, что размер лизингового платежа в части инвестиционных расходов банка без НДС не будет меньше размера платежа, рассчитанного исходя из установленных норм амортизации.

Решение о пролонгации погашения лизинговых платежей сверх установленных сроков по договору лизинга принимается Правлением банка. При этом пролонгация осуществляется в пределах срока амортизации, установленного для объекта лизинга едиными нормами амортизации.

При необходимости банк требует и принимает от арендатора дополнительное обеспечение уплаты лизинговых платежей.

При принятии решения об изменении  сроков погашения лизинговых платежей сумма задолженности по лизинговым платежам на основании распоряжения бухгалтерии переносится на счета пролонгированной задолженности с взиманием повышенного процента, размер которого определяется на договорных условиях между банком и арендатором.

При неуплате лизинговых платежей в  части дохода банка в установленный  в договоре лизинга срок, сумма  платежей переносится на счета просроченных процентов.

В случае признания, согласно нормам Положения №33, задолженности  по лизинговым платежам сомнительной, ответственный работник подразделения  дает распоряжение бухгалтерии, подписанное  руководителями подразделения и учреждения банка, на основании которого просроченная (пролонгированная) задолженность переносится на счета сомнительной задолженности.

В целях поддержания ликвидности  своих активов банк в соответствии с нормативными указаниями Национального  банка Республики Беларусь создает специальный резерв на возможные потери по сомнительным долгам по лизинговым сделкам в части инвестиционных расходов банка. Формирование резерва по сомнительной задолженности по лизинговым платежам осуществляется в соответствии с Положением №33. Решение о создании резерва по каждой лизинговой сделке принимается после предварительного согласования с финансово-экономической службой.

Для взыскания просроченной задолженности  ответственный работник подразделения  при участии юридической службы и службы безопасности учреждения банка обязан принять следующие меры:

-осуществить переговоры с арендатором  по вопросу ликвидации просроченной  задолженности по лизинговым  платежам с составлением протокола  деловой встречи и обсудить  сроки и возможность погашения лизинговых платежей;

-уведомить поручителя (гаранта), в  случае наличия поручительства (гарантии) о необходимости погашения долга  во внесудебном порядке;

-в случае, если в обеспечение  погашения лизинговых платежей  арендатор (поручитель) разместил в банке депозит - в установленном законодательством Республики Беларусь порядке произвести зачет требований банка по лизинговым платежам против требований арендатора (его поручителя) по депозиту;

-получить от страховой компании  возмещение в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (при наступлении страхового случая);

-применить иные меры, позволяющие  погасить лизинговые платежи.

При принятии решения о принудительном взыскании задолженности, юридическая  служба учреждения банка и ответственные работники подразделения совместно готовят материалы для передачи нотариусу для совершения исполнительной надписи либо направления искового заявления в хозяйственный суд.

После получения приказа хозяйственного суда либо исполнительной надписи нотариуса об обращении взыскания на заложенное и иное имущество арендатора или поручителя юридическая служба совместно с ответственным работником подразделения и службой безопасности учреждения банка принимают меры по погашению задолженности по лизинговым платежам.

В случае, если меры по получению лизинговых платежей исчерпаны, принимается комплекс мер по возврату объекта лизинга  банку с последующей его реализацией  либо предоставлением в лизинг.

После уплаты арендатором  последнего лизингового платежа  и перечислением выкупной стоимости объекта лизинга банку арендатор приобретает в собственность (выкупает) у банка объект лизинга. Размер выкупной стоимости устанавливается с НДС, ее перечисление производится одновременно с уплатой последнего лизингового платежа, что указывается в графике лизинговых платежей.

Передача объекта лизинга  оформляется актом приема-передачи имущества в собственность арендатора в 5-дневный срок после уплаты выкупной стоимости объекта лизинга. После  оформления выкупа объекта лизинга  договор лизинга считается исполненным.

Ответственный работник подразделения формирует досье, в котором должны быть собраны  все документы и информация, касающаяся арендатора и осуществляемой лизинговой сделки. В досье находятся следующие  материалы:

-материалы по лизинговой сделке (заявка на приобретение имущества и последующее его получение в лизинг, сведения об арендаторе, бизнес-план (технико-экономическое обоснование), копии контрактов, договоров на реализацию продукции арендатора, общее заключение ответственного работника подразделения с приложением заключений служб учреждения банка, выписка из решения кредитного комитета, копия договора поставки (купли-продажи), копия договора лизинга, копии договоров залога, гарантии, поручительства и все приложения к ним, копия страхового полиса;

-справки проверок  состояния объекта лизинга, наличия  предмета залога;

-материалы по определению  возможности арендатора произвести  платежи по лизинговой сделке (бухгалтерская и финансовая отчетность);

-вся переписка (в  том числе и с судебными органами);

-прочие документы,  касающиеся арендатора и лизинговой  сделки.

Ответственный работник подразделения ведет на отдельном  листе опись документов, помещенных в досье.

Учет и хранение договоров  лизинга и всех видов обязательств по лизинговой сделке (залога, поручительств, гарантий, страховых полисов и др.) осуществляется на внебалансовых счетах в соответствии с Порядком учета операций на внебалансовых счетах в банках Республики Беларусь от 24 декабря 1999 года №140. Оригиналы действующих договоров лизинга, залога, поручительства, гарантии, страховые полисы (если банк является страхователем объекта лизинга) хранятся в кладовой учреждения банка до полного исполнения сторонами условий договора лизинга.

Расчетные документы  и внебалансовые ордера вместе с  документами, послужившими основанием для совершения операций по лизинговым сделкам, помещаются в бухгалтерские документы дня.

 Договоры лизинга,  залога, поручительства, гарантии, страховые  полисы после полного исполнения  сторонами условий договора лизинга  изымаются из кладовой учреждения банка и подшиваются в досье, которое затем передается на хранение (в течение 3 лет) в архив учреждения банка в соответствии с инструкцией по делопроизводству и номенклатурой дел. По состоянию на 1 июля 2007 года банком было заключено 45 лизинговых договоров.

На рисунке 2.1 отразим  динамику заключенных лизинговых сделок за период с 2000-2007гг.

Рисунок 2.1. Динамика действующих договоров лизинга, ед.

 

Примечание. Источник: собственная разработка на основе статистических данных АСБ «Беларусбанк»

 

Из приведенных на рисунке данных видно, что действующие  лизинговые контракты за рассматриваемый  период увеличились почти вдвое. Причем в основном их увеличение произошло  за 2006год на 10 шт. и за полгода 2007 – на 17 шт. На основании этого можно сделать вывод о том, что в последнее время банк активно развивает лизинговые операции, расширяя спектр услуг и повышая их качество.  Тем самым, АСБ «Беларусбанк» привлекает новых клиентов – потенциальных лизингополучателей к взаимовыгодному сотрудничеству.

Отметим, что банк сам  зачастую решает проблемы инвестирования в основные фонды посредством  лизинга, т.е. выступает лизингополучателем.

 

 

2. Анализ лизингового портфеля филиала №510 АСБ «Беларусбанк»

 

 

В таблице 2.1 отразим суммарный  объем лизинговых сделок в общем объеме кредитного портфеля банка.

 

Таблица 2.1. Состав и структура кредитных вложений филиала №510 АСБ «Беларусбанк»

 

Показатели	01.07.2005г.		01.07.2006		01.07.2007г.		Изменение (+,-)
	Сумма (млн. руб.)	Уд. вес, %	Сумма (млн. руб.)	Уд. вес, %	Сумма (млн. руб.)	Уд. вес, %	Сумма (млн. руб.)	Темп при-роста %
Финансовый лизинг	1661,4	4,5	2737,7	5,6	4366,3	7,4	2704,9	162,8
Кредиты юридическим  лицам	35258	95,5	46149	94,4	54638	92,6	19380	55
Всего	36920	100	48887	100	59004	100	22085	59,8