Основы финансовой деятельности субъектов

 

Большинство специалистов по управлению предприятием под контролінгом понимают функциональную систему планирования, контроля, анализа отклонений, координации, внутреннего консалтинга и общего информационного обеспечения руководства предприятием. Иначе говоря, контролінг — это специальная самрегулирующая система методов и инструментов, которая направлена на функциональную поддержку менеджмента предприятия и включает информационное обеспечение, планирование, координацию, контроль и внутренний консалтинг.

 

Подчеркнем, что службы контролінгу непосредственно не принимают решение, а осуществляют их подготовку, функциональную и информационную поддержку и контроль за реализацией. Информационное обеспечение менеджмента должно осуществляться в понятной для пользователей форме. С этой целью соответствующая информация сначала обрабатывается, обобщается, анализируется и подается пользователям в форме рапортов, отчетов, докладных записок, резюме, рекомендаций, прогнозов и тому подобное.

 

Финансовый контролінг сориентирован на функциональную поддержку финансового менеджмента, который определяет его содержание и основные задания. Ведущей целью финансового контролінгу является ориентация управлінського-процесу на максимизацию прибыли и стоимости капитала владельцев при минимизации риска и сохранении ликвидности и платежеспособности предприятия. Для достижения этой цели финансовый контролінг (контролер) решает целый ряд функциональных заданий. Характеристика этих функциональных заданий приведено у табл. 1.

 

Многие экономисты главное задание  контролінгу видят в координации разных функциональных блоков на предприятии, в частности отдельных ланок системы управления. Необходимость функции координации выплывает из разделения системы управления на составляющие: организация, система планирования и контроля, информационная система, система управления персоналом, система целей и принципов управления.

 

Таблица 1. Функции и задания финансового контролінгу

 

Функции

 

Задание

 

 

1. Координация 

 

• Регуляция информационных потоков 

 

• Координация процесса планирования

 

 

2.Финансовая стратегия 

 

• Активное участие в разработке финансовой стратегии предприятия  и координация работы из планирования финансово хозяйственной деятельности

 

• «Продажа» целей и планов

 

• Выработка предложений относительно адаптации организационной структуры  предприятия к избранной стратегии  развития

 

 

3. Планирование и бюджетирование 

 

• Разработка и постоянное совершенствование внутренней методики прогнозирования и бюджетирования

 

• Обеспечение процесса бюджетирования

 

• Участие в разработке инвестиционных и других бюджетов

 

 

4.Бюджетный контроль 

 

• Внутренний (управленческий) учет •  Участие в составлении годовых, квартальных и месячных отчетов

 

• Анализ отклонений фактических  показателей деятельности от запланированных 

 

• Обеспечения постоянного анализа  и контроля рисков в финансово  хозяйственной деятельности, а также  разработка мероприятий по их нейтрализации

 

• Выявление и ликвидация узких  мест на предприятии 

 

• Своевременное реагирование на появление новых возможностей (выявление  и развитие сильных сторон)

 

• Подготовка отчета о выполнении бюджетов и разработка предложений  относительно коррекции планов и деятельности

 

5.Внутренний консалтинг и методологическое  обеспечение 

 

• Разработка методического обеспечения  деятельности отдельных структурных  подразделений 

 

• Предоставления консультаций и  рекомендаций руководству предприятия  и структурным подразделениям в процессе разработки финансовой стратегии, планирования, разработки и внедрения новых продуктов, процессов, систем

 

6. Внутренний аудит и ревизия 

 

• Обеспечение постоянного контроля за соблюдением сотрудниками установленного документооборота, процедур проведения операций, функций и полномочий согласно возложенным на них обязанностям

 

• Проведение внутреннего аудита та координация собственной деятельности с действиями независимых аудиторских  фирм при проведении внешнего аудита предприятия

 

• Обеспечение сохранения имущества  предприятия 

 

 

Проблематика дефицита координации  достаточно часто проявляется при  децентрализующем принятии финансовых решений и в случае, если эти  решения являются взаимозависимыми, что значит: результаты деятельности (достижение поставленных целей) одного носителя решений зависят от других децентрализующих носителей решений, и наоборот.

 

Выполняя функцию координации, контролінг способствует построению «дерева целей», которые относятся перед предприятием. «Дерево целей» — это графическое изображение подчиненности и взаимосвязи целей, которая демонстрирует распределение (декомпозицию) генеральной цели на подцели и отдельные задания. Различают вертикальную и горизонтальную координацию целей: горизонтальная направлена на согласование разных видов деятельности, которыми занимается предприятие; вертикальная — на координацию деятельности разных подразделов, которые обеспечивают производство одного вида продукции (товаров, работ, услуг).

 

Особенное проявление функция координации приобретает в процессе планирования финансово хозяйственной деятельности предприятия. Идет речь о необходимости:

 

а) согласование дерева целей с  имеющимися в предприятия ресурсами;

 

б) согласование долгосрочных планов с определенными целями и стратегией развития предприятия;

 

в) приведение в соответствие оперативного планирования с долгосрочными планами;

 

г) координации отдельных планов предприятия и сводки их в единственный план;

 

г) координации функции контроля и планирования;

 

д) координации системы обеспечения информации с информационными потребностями предприятия, которые возникают в ходе анализа и планирования;

 

е) согласование организационной структуры  предприятия с производственными  потребностями;

 

є) координация финансовых и производственных мощностей предприятия.

 

Следовательно, координация обеспечивает организацию более эффективного использования всех видов ресурсов (финансовых, трудовых, производственных), которыми владеет предприятие. Важнейшими инструментами здесь выступают  стратегическое, долгосрочное планирование и бюджетирование.

 

К сфере функциональных компетенций  контролінгу, как правило, принадлежит внутренний аудит (ревизия) — совокупность процедур относительно проверки соответствия фактического состояния объекта аудиту нормативному (потому, что должен быть). Служба внутреннего аудита является органом оперативного контроля исполнительных органов предприятия.

 

До основных заданий внутреннего  аудита (ревизии) принадлежат:

 

- установление эффективности выполнения  целевых установок руководства предприятия;

 

- выявление недостатков в системе  информационного обеспечения менеджмента;

 

- своевременное выявление нарушений  и недостатков в деятельности  структурных подразделений (стратегических  бизнесовых единиц), прорабатывания  оптимальных решений относительно ликвидации и устранения причин возникновения этих недостатков;

 

- проверка качества выполнения  функциональных обязанностей персонала,  соблюдения внутренних и внешних  инструкций при осуществлении  финансово хозяйственной деятельности;

 

- проверка соответствия фактического  состояния имущества (в натуральном  и стоимостном выражении) данным  бухгалтерского учета;

 

- установление соответствия фактических  затрат их нормативным значением

 

- проверка выполнения требований  из эффективного управления рисками;

 

- налаживание и поддержка взаимодействия  с внешними аудиторами и контролирующими  органами;

 

- выработка рекомендаций относительно  устранения обнаруженных в ходе  аудита недостатков и мобилизации  имеющихся резервов.

 

Следовательно, внутренний аудит осуществляет проверку не только уровня соблюдения финансового и налогового учета нормативным требованиям, но и качество выполнения планов и рекомендаций контролера соответствующими службами. Финансиста интересует в первую очередь внутренние ей финансовый аудит.

 

К типичным объектам финансового аудита можно отнести:

 

- годовую финансовую отчетность;

 

- финансовое планирование (бюджетирование);

 

- финансирование, стоимость капитала;

 

- денежные расчеты;

 

- калькулирование затрат и цен;

 

- инвентаризацию.

 

Для надлежащего выполнения положенных на службу внутреннего аудита заданий  и функций необходимо руководствоваться  такими принципами:

 

- независимость: служба внутреннего  аудита должна быть независимой  от деятельности подразделов,  которые она проверяет;

 

- профессиональное мастерство: аудиторские  проверки должны быть выполнены  на высоком профессиональном  уровне;

 

- доказательность: выводы аудитора  должны базироваться на основе  документальных подтверждений осуществления  того или другого хозяйственного  факта;

 

- четкое выражение мысли: аудиторский  вывод должен быть максимально  точным и сжатым.

 

Служба контролінгу при проведении внутреннего аудита имеет право:

 

- получать устно или в письменном  виде от руководителей подраздела, который проверяется, необходимы документы, объяснения, а также другие материалы, связанные с объектом проверки;

 

- определять соответствие действий  и операций, которые осуществляются  сотрудниками, требованиям действующего  законодательства, решениям руководящих  органов предприятия;

 

- проверять расчетные документы, контракты, финансовую и : управленческую отчетность, другую документацию, а в случае необходимости и наличие наличности, имущества и других ценностей;

 

- привлекать в случае необходимости  сотрудников других структурных  подразделений для выполнения поставленных перед службой внутреннего аудита заданий;

 

иметь беспрепятственный доступ к  подразделу, который проверяется, а  также в помещения, которые используются для хранения документов, наличности и драгоценностей, получать информацию, которая сохраняется на магнитных носителях;

 

• при выявлении грубых нарушений  действующего законодательства, внутренних инструкций, случаев разворовываний, допущенных работниками предприятия, рекомендовать руководству устранения их от выполнения служебных обязанностей.

 

Результаты внутреннего аудита должны найти отображение в аудиторском  выводе, где выкладываются обнаруженные недостатки, нарушения и злоупотребления, а также неиспользованные резервы. Внимание акцентируется на позитивном опыте работы подраздела (центру затрат), который возможно использовать другими стратегическими единицами. Необходимо также изложить причины, которые обусловили нарушение и злоупотребление, и предоставить свои предложения относительно употребления мероприятий по их устранению.

 

Важным средством создания эффективной  системы внутреннего контроля на предприятии является поддержка  взаимоотношений и обмен информацией  между внешними и внутренними  аудиторами. Установления тесных контактов  между службой внутреннего аудита и внешними аудиторами создают благоприятные условия для обмена между ними практическим опытом проведения аудита за взаємопогодженими процедурами.

 

Основная задача финансового управления предприятием заключается в поддержке  рентабельности и обеспечения ликвидности  субъектов ведения хозяйства, то есть их способности в любой момент выполнять свои платежные обязательства, является основной задачей финансового управления деятельностью субъекту ведения хозяйства. Поэтому, для более эффективного осуществления хозяйственных обязательств является необходимым внедрения в хозяйничающего субъекту системы финансового контролінгу.

 

В соответствии со своей сервисной  функцией в сфере финансового  управления предприятием контролінг обеспечивает:

 

- участие в формировании специфических  для предприятия источников финансирования, стратегий финансирования и мероприятий по финансированию с учетом всех планов;

 

- составления укрупненных планов-балансов  и отчетов о финансовых результатах,  участие в формировании довго- и краткосрочных финансовых планов;

 

- текущий контроль за выполнением  плана и контроль важнейших  финансовых показателей;

 

- составление финансовых сообщений  об анализе отклонений и

разработку предложений по управленческим мероприятиям.

 

Главная идея этих мероприятий заключается  в том, чтобы, стремясь к цели "поддержка финансового равновесия", сотрудники финансового подраздела мыслили в категориях "план - факт".

 

Среди задач финансового контролінгу стоит назвать: