Шпаргалка по "Финансам"

Налог  на  прибыль уплата  произв-ся  по  месту  нахожд-я   орг-ии, тж по  месту  ее  обособл подразделений  исходя  из доли прибыли, приходящ  на  них. Не  явл  налогоплательщ орг-ии, уплачивающ  един  налог  на вменен  доход, един  с/х налог, един  налог  по  упрощ  системе, налог  на  игорн  бизнес.

Налог  период  - календарн  год. Налог  декларация  предоставл  не  позднее  28 марта  след  года.

При опред-ии налог базы прибыль, подлеж н/обложению, опред-ся нарастающ итогом с начала налог периода.

Налог ставка – 20%: 3,5 %- в фед бюджет; 16,5% в бюджеты субъектов РФ

Акцизы  - косвен  налог, кот облагаются   алкоголь, табач продукция, пиво, ювелир изделия, мотоциклы  и  легк  автомобили, природ  газ, бензин  и  др  (ст. 182 НК).

Ставки акцизов:

1) адвалорные , т.е. в  %  к  ст-ти товаров;

2)  специфисекие  -в   опред денеж сумме  на  единицу.

Порядок  уплаты  налога:

- по  моторн  маслу   и  природ  газу  - не  позднее 25 числа месяца, след  за  отчетн.

-  по   бензину  и  дизтопливу, реализ  с 1-15 число  - уплата не  позднее  15 числа месяца, средующ за  отчетн, если  с  16 по  31 – уплата  не   позднее  25 числа  месяца, след  за  отчетн.

ЕСН – введ  с  1 янв  2001 г.  в  целях соверш-я  сбора  страх взносов и  контроля  за   их поступлением. Основание для ЕСН:  для  работодателей  -выплаты физ лицам, для   работников – сумма   заработка,  для ИП  и   адвокатов -  получен  доход. Тж  облаг-ся  выплаты в натур форме более 1 тыс. р. в мес. Не  облаг выплаты по  договорам, предметом кот явл имуществ  права, мат помощь  в связи со  стих бедствиями, членам  семей умершего  работника.

Налог  период – календ год. Отчет  период  -квартал, полугодие, 9  мес. Аванс платежи уплач не  позднее 15 числа мес, след  за  начислениями  дохода.

Уплата  ЕСН  произв-ся   отдельн  платеж поруч-ми: в  федер  бюджет  - 28%  для  работодателей, 19,2%  - для  ИП, 14%  - длч  адвокатов,  в фонд соц  страх-я  - 4%, в федер ФОМС  - 0,2%, в  тер-ритор  ФОМС  - 3,4%.  Шкалы  ставок  ЕСН  явл  регрессив:  чем выше доход, те ниже ставка налога. Право на примен-е   регресс  ставки возник, если  накопл  величина  налог  базы  с  нач  года, делен на кол-во мес налог периода не менее 2,5 т.р. на 1  работника.

НДФЛ – Объект   н/обл-я – все виды  доходов. Налог ставка – 13%;  по  выигрышам и страх выплатам – 35%;  для налогоплательщиков, не явл резидентами РФ  - 30%; по получ дивиденжам  - 6%. Способ  взимания:  для работников – при  начислении  зарплаты  по  месту  работы, для  ИП  - сдача  налог декларации в  конце календ  года. Декларация  сдается до  30 апреля года, следующ за  отчетн.

Стандарт  налог  вычеты:  400 руб  на  работника (при  доходе нараст  итогом с  нач  года  до  20 тыс. р.), 600 руб на  ребенка (ус-я те  же), 500 руб. и 3000 руб для отедльн категорий (инвалиды,  участники ВОВ и др.). Соц   налог вычеты  -  на  обучение  и   мед услуги  (не  более 50 тыс. руб. в год). Имуществ  вычеты: при продаже  жил  домов  квартир, садов:  при  нахожде-ии  в  собственности до  5  лет  -  не  более  1 млн  руб. в  год, более  5  лет  - без огранич.;  при приобретении  или  стр-ве  жил  дома  или квартиры  -  не  более  1 млн. руб. Профессион  налог вычеты  для отдельн категорий ИП.

Налог на добычу полезных ископаемых – налогоплательщи-ки - юр и физ лица. Объект  - полезн  ископаем, добыт на  тер-ии  РФ, извлеч  из отходов  добывающ произ-ва. Налог  база  -ст-ть  добыт полезн  ископ.

налог  период – месяц. Налог  ставка:  0%  -  для  попут  газа, подземн  вод,  при  добыче  из некондиц  и  ранее  спис  полезн  ископаемых,  для  полезн  ископ во  вскрышн породах, отвалах и  отходах  перераб  произ-в, для  мин вод, использ  для  санатор  и  курорт лечения, для  подземн  вод  для  с/х использ-я. По  остальным   видам полезн  ископаемых ставки  завис  от   их  вида.

Срок  уплаты  - не  позднее  25 числа  месяца, следующ  за  истекш  налог  периодом.  декларация  предоставляется  не позднее последн  дня  месяца, следующ ха  истекш  налог периодом.

 

Региональные  налоги:

Налог на  имущ-во  орг-ий:  объект  н/обл-я - осн ср-ва и немат активы  на   балансе, кот учит-ся  по  остаточ ст0ти. Налогооблаг   база  - среднегод ст-ть  имущества. Ставка  налога  - 2,2%. Уплата  налога  произв-ся  ежекварт  аванс платежами.

Транспорт налог:  Налогоплательщики – лица, на кот  зарегистр трансп ср-ва. Налог база опред-ся в зав-сти  от  мощности  двигателя в л/с по автомобилям; как вал вместимость  в  регистровых тоннах – для  водн  несамоход   трансп ср-вам; как  единица  трансп  ср-ва  - по  водн и  воздуш   трансп  ср-вам.

Налог  период –календарн  год. Сумма  налога  опред-ся  как  произведение  налог  базы  и  налог  ставки. В  случае  регистрации  транспорта  или  снятия с  регистрации в теч-е налог  периода расчет  суммы налога  произв-ся  с  учетом  коэф-та, определяемого  как отношение числа полных месяцев регистрации  к  числу календ месяцев в  налог  периоде. Органы, осуществляющ  гос  регистр-ию обязаны  сообщать  в  налог  органы  сведения  о  трансп ср-вах  по  состоянию на  31 дек  истекшего  года  до  1 февр  текущего  года. Орг-ии  предоставл  по  месту  нахождения   декларацию,  а  физ лицу  налог  орган предоставляет  уведомление  не  позднее  1 июня.

Местные  налоги:

Земельн  налог  - Объект   - земельн участки, земельн доли, предоставлен  в собст-сть, владения  или пользования. Взим  в расчет на год с облагаем налогом земельн площади.  Установлены ср  ставки,  различающ от места использ-я земель (город, село),  их расположения, цели  использ-я земель. Если  земля не  использ-ся  или исп-ся  не по  назначению, то  ставки увелич  в 2 раза.

Юр  лица  ежегодно  не  позднее  1 июля   предоставл   налог  декларацию, физ лица  получ  уведомление  не позднее 1 авг. Уплата произв-ся   равными долями  в 2 срока – не  позд  15 янв и 15 ноября.

Налог  на  имущ-во  физ лиц: Объект – жил  дома, квартиры, дачи,  гаражи и  иные  строения;  помещения  и  сооружения. Ставки  налога:  при  ст-ти  имущ-ва  до  300 т. р. – до  0,1%;  300-500 т.р. – 0,1-0,3%;   свыше  500 т.р. – 0,3-2%.

Срок  вручения  уведомления   - до  1 августа. Срок уплаты  - равными  долями   не позднее  15.09 и  15.11.

 

 

4. Характерстика   специальных  налоговых режимов   в  РФ

Сельхозтоваропроизводители: - организации и инд.предприн.,заним. производством и реализац.с/х продукции в том случае, если выручка от ее реализации составляет не менее 70% в общей величине доходов. Налогоплат.имеют право добровольно перейти на эту систему. Сущность этой системы-

Не уплачивают : 1) НДС, 2)налог на прибыль организаций (если индив.предпр.НДФЛ),3) налог на имущ.организаций(если ИП-налог на имущ.физ.лиц),4)ЕСН.

По этой системе уплачивают : единый с/х налог, взносы на обязат.пенсионное содержание работников, другие налоги уплачиваемые по обычной системе (трансп.налог, земельный).

Упрощенная  система налогообложения.

В соотв. с гл. 26,2 налогоплательщиками  признаются орг. и ИП, кот. имеют ПРАВО  добровольно перейти на эту с/му, если они соответствуют критериям:

организации: 1. Среднесписоч. числен.наемных раб. не превышает 100 чел.

1. Выручка от реализ.без НДС за 9 мес.текущ.года не превысила 11 млн. рублей, за год- 15 млн.руб.
2. стоим. Амортизируемого имущ.не может превышать 100 млн.руб.

ИП: среднесписоч.численность работников не превышает 100 чел. Однако  в период применения этой с/мы они должны соотв-ть п.2и3 критерию орг-й.

Для перехода на эту с/му необходимо в период с 01.10 по 30.11 года предшествующего тому, начиная с  которого мы хотим перейти на эту с/му подать заявление и подтверждающие документы, а также выбрать объект налогооблажения.

Вновь созданные предприятия  или вновь зарегистрированные ИП могут перейти на эту с/му, подав  заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет.

Не имеют право применять упрощенную с/му налогоплательщики:

1. занимающиеся игорным  бизнесом 

2. производящие подакцизные  товары

3. банки и страх.компании  и др.

4. Ломбарды,нотариусы

5. Организации, имеющ.сложную  организ.структуру(филиалы0

Сущность: По этой с/ме не уплачивается: НДС; налог на прибыль организаций (НДФЛ- для ИП); налог на имущество орг. (налог на имущ-во физ. лиц)  ЕСН

Уплачивается: Единый налог по этой системе, Взносы на обязат.пенсионное страх-е, Др. налоги по обычной с/ме (трансп.земельный)

Объектом налогообложения может выступать один их 2 показателей, кот. выбирается налогоплательщиком:

- либо доходы от  реализации, кот. определяется как  выручка от реализации товаров,  имущества, имущественных прав и внереализационных доходов – ставка 6%

- либо доходы минус расходы(условно прибыль) 15%

 Расходы определяются  в соотв. с гл. 25 НК, однако необходимо  смотреть гл. 26,2., т.к. некоторые  их них отличаются. Основные из них:

1.Расходы на оплату  труда.

1. расходы на обязат.страхование
2. % по долговым обязательствам.
3. расходы по командировкам
4. расх.на рекламу
5. расх.на приобретение нематер.активов.

 Установлен особый  порядок  начисления амортизации:

1. если они приобретены  в п/д применения упрощ.с/мы, то  в момент их ввода в эксплуатацию  на расходы списывается 100%их стоимости

2. если до перехода, то остат. ст-ть в след. порядке:

- если срок службы  до 3 лет- в первый год списывается  100%.

- от 3 до 15 – в первый  год 50%, во 2 -30%, в3-20%

- свыше 15 лет – равными  долями в теч 10 лет

 Если по итогам  отчет. или налогов. периода  сумма налога исчисленного по ставке 15 % окадется меньше, чем 1% от полученных доходов, то налог все равно уплачивается по ставке 1% от всех доходов.

Организации учет доходов  и расходов ведут без бухгалтерских  проводок и составления баланса, однако для них сохраняется действующий порядок статистич. отчетности.

Налог по этой с/ме уплачивается не позднее 25-ти дней со дня окончания  квартала, полугодия, 9 мес. И не позднее 31 марта по итогам года.

Орг.  эти же сроки  предоставляют налоговую декларацию. ИП сдают декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим.

Если объект –доходы  от реализации, то сумма налога уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%.

 Система  налогоблажения в виде единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти.

В соотв. с гл.26,3 перевоз  на эту с/му осущ-ся налоговым органом  в обязат. прядке, если эта с/ма принята  на терр. Свердловской обл. и определены виды деятельности в рамках НК.

Положит.моментом является то, что размеры базовой доходности, коэффициенты К1 и К3 определяются налоговым кодексом.

Однако органом власти субъекта РФ разрешено устанавливать  виды деятельности и регулировать коэфф. К2, учитывающего ассортимент, сезонность, время работы в теч. Суток и  т.п. однако кодексом установлены его предельные значения: м.б. от 0,01 до 1.

В соотв. с законом  от 27.11.2003 данная система введена  на терр. Свердловской обл. с 01.01.2004 определены селед. Сферы деятельности:

1. оказание бытовых  услуг

2. ветеринарных услуг

3. услуг по ремонту, тех. Обслуживании. И мойке авто

4. розничная торговля  ч/з магазины и павильоны с  площадью торгового зала не >> 150 кв. м., а также палатки, ларьки и др.

5. Оказание услуг общ.  Питания при использовании зала  не >> 150 кв.м

6. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при использовании до 20 автомобилей

7. Оказание услуг по  хранению тр. Средств на платных  стоянках.

8. Услуги по размещен. Рекламы и ее распространение

          Все сферы деятельности применяются  и к организациям и к ИП.

Сущность перевода на уплату ЕНВД аналогична упрощенной системы.

Объектом налогообл. Призанается  вмененный доход, которые определяется как произведение базовой доходности, величины физ. показателя и корректирующих коэффициентов К1, К2, К3.

К1 зависит от кадастровой стоимости земли (=1).К3 –коэфф. Дефлятор зависит от инфляции В 2005 = 1,103. Ставка налога – 15 % вмененного дохода Налоговый период- 1кв.

Уплата налога производится не позднее 25 дней со дня окончания  квартала.

Декларации предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%.

Сам налог в % соотношении  зачисляется во все бюджеты и  социальные внебюджетные фонды.

 

 

1. Экономическая   сущность  и функции страхования