Совершенствование управления лизинговой деятельностью в АПК

86

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по теме: « Совершенствование управления лизинговой деятельностью в АПК»

Специальность: 080105 – Финансы и кредит

Выполнена студентом                                                                         Крестниковым А.В

Научный руководитель                                                                       Машегов П.Н

Заведующий кафедрой

прикладных экономических дисциплин                          В.А. Беликов

Декан факультета

экономики и управления                                                  С.А. Аронова

2010

Содержание

Введение

1 Теоретико-методические основы управления лизинговой деятельностью

1.1 Экономическое содержание лизинга, субъекты и объекты лизинговых отношений

1.2 Виды лизинга и специфика оценки их эффективности для различных контрагентов

1.3 Институциональные основы лизингового процесса

Глава 2. Организационно-экономические  основы взаимодействия субъектов  лизинговых отношений в АПК Орловской области

2.1. Общая характеристика  ЗАО «Орёлагролизинг»

2.2. Анализ финансово-экономической деятельности ЗАО «Орёлагролизинг»

2.3. Анализ специфики институционального обеспечения лизингового процесса с участием ЗАО «Орёлагролизинг»

3. Совершенствование управления лизинговой деятельностью а агропромышленном комплексе (на примере ЗАО «Орёлагролизинг»)

3.1. Сравнительная оценка эффективности использования лизинговых схем финансирования с участием ЗАО «Орёлагролизинг» в рамках приоритетного национального проекта «Развитие АПК»

3.2. Совершенствование нормативного сопровождения лизинговых сделок с участием ОАО «Росагролизинг»

3.3. Совершенствование нормативной базы расчета лизинговых платежей в сделках с участием ЗАО «Орёлагролизинг»

Заключение

Библиографический список

Введение

Главной проблемой большинства отечественных предприятий является недостаточное финансирование и, как следствие, нехватка современного и высокотехнологичного оборудования, способного производить конкурентоспособную продукцию. Получить кредит в банке на несколько лет удается немногим. Для этого надо иметь репутацию добропорядочного заемщика и располагать ликвидным залогом. Кроме того, банки сегодня предпочитают выдавать краткосрочные ссуды. В этой ситуации лизинг является одним из наиболее доступных и эффективных способов финансирования развития производства.

На сегодняшний день лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства. Президентом Российской Федерации в 2006 году объявлены четыре приоритетных национальных проекта, в число которых вошел и проект «Развития АПК».

Лизинг является важным источником среднесрочного финансирования предприятий, обновления их основных производственных фондов. Уровень развитости лизинговых отношений, как правило, является своеобразным показателем развитости страны. В настоящее время в России удельный вес лизинга в общем, объеме инвестиций в производство не превышает 2% , в то время как в ведущих странах этот показатель составляет 25-30%.

Лизинговые поставки в сфере реализации национального проекта «Развитие АПК» были выбраны как наиболее эффективные формы инвестиций в сельское хозяйство.

Именно поэтому тема дипломной работы звучит «Совершенствование управления лизинговой деятельностью в АПК», что в настоящий момент является актуальным.

Общая сумма средств, выделяемых на лизинг в 2009 году в рамках «Приоритетные национальные проекты» составляет 12,5 млрд. руб. Из них    в рамках приоритетного национального проекта «Развитие АПК» на лизинг племенного скота, техники и оборудования для животноводства и оборудования для переработки продукции животноводства  предусмотрено 4 млрд.руб.

Именно поэтому, в дипломной работе мы планируем глубже проникнуть в проблему, а именно изучить современное состояние лизинговых отношений, их народохохяйственное значение, правовые нормы и  рассмотреть методы, по которым можно определить эффективность  лизинга для  обновления   основных производственных фондов, с применением их на практике на примере лизинговой компании ЗАО «Орелагролизинг».

        Проведем анализ финансово-экономической деятельности предприятия за период 2007-2009 годы.  Познакомимся с ролью лизинга в решении задач приоритетного национального проекта «Развития АПК», нормативным сопровождением лизинговых сделок, методикой расчета лизинговых платежей и проведем расчеты на примере  действующей  методике ОАО «Росагролизинг» и совершенствованной методике предлагаемой  для применения.

              Основными источниками информации написания дипломной работы являются средства периодической печати, в частности такие экономические журналы как « Лизинг», «Люзинг-ревю», «Технология лизинга».

              В заключении работы мы подведем итоги исследований, дадим краткую характеристику деятельности исследуемого предприятия и кратко определим основные аспекты  эффективности реализации лизинговых сделок.

1 Теоретико-методические основы управления лизинговой деятельностью

1.1 Экономическое содержание лизинга, субъекты и объекты лизинговых отношений

В российском законодательстве лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. Правовые и организационно-экономические особенности лизинга определены в Федеральном законе о финансовой аренде (лизинге) от 29.10.98 №164-ФЗ.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. В зависимости от объекта лизинга различают лизинг оборудования и лизинг недвижимого имущества.

Субъектами лизинга являются:

                  лизингодатель (собственник имущества) - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющее лизинговую деятельность на основании лицензии;

                  лизингополучатель (пользователь имущества) - юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получающее имущество в пользование по договору лизинга;

                  продавец лизингового имущества - предприятие-изготовитель машин и оборудования, или другое юридическое лицо, или граждане, продающие имущество, являющееся объектом лизинга [44].

Источником развития лизинговых отношений являются заложенные в них возможности и преимущества для всех участников сделки. Для производителя конкретного оборудования лизинг - канал сбыта продукции, для лизингодателя - кредитная операция, приносящая соответствующий доход, для лизингополучателя - способ финансирования капиталовложений в необходимое для него оборудование, транспортные средства и т.п.

Лизинг - это приобретение лизинговой компанией по заявке лизингополучателя в собственность имущества и последующая передача его во временное пользование за определенную плату.

Классический лизинг носит трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества, а лизинговая операция осуществляется по следующей схеме. Будущий лизингополучатель нуждается в некотором имуществе, для которого у него нет свободных финансовых средств, тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке, лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.

С точки зрения имущественных отношений лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения обязательственного права эти отношения могут быть реализованы с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга (передаче имущества во временное пользование).

В случае если в договоре лизинга предусмотрена продажа имущества после окончания срока договора, то отношения по временному использованию переходят в отношения купли-продажи, только теперь между лизингодателем и пользователем имущества [40, с.185].

Все этапы лизингового процесса тесно связаны между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор лизинга) возникают только после реализации договора купли-продажи.

На первом этапе изготовитель оборудования и лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика.

Все технические вопросы реализации договора купли-продажи (комплектность, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.д.) решаются между изготовителем и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки.

На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества, хотя и заключает договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность за качество оборудования перед лизингополучателем.

Если оценивать важность отдельных составляющих комплекса лизинговых отношений, то определяющими являются отношения по передаче имущества во временное пользование. Отношениям по купле-продаже отводится второстепенная роль [28, с.15].

Основные черты и особенности, присущие лизингу, состоят в следующем:

                  Преимущественное право выбора имущества и его изготовителя (продавца) принадлежит лизингополучателю.

                  Продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг.

                  Имущество, как правило, непосредственно поставляется лизингополучателю, минуя собственника, и принимается в эксплуатацию лизингополучателем.

                  Лизингополучатель имущества в случае обнаружения дефектов направляет свои претензии не собственнику (лизингодателю), а непосредственно продавцу, с которым никакими отношениями не связан.

                  Лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально для передачи его во временное владение и пользование.

                  Весь срок договора лизинга имущество остается собственностью лизингодателя.

                  Лизингополучатель досрочно или после окончания срока договора имеет право на приобретение имущества в собственность [8, с.102].

С экономической точки зрения лизинг имеет сходство с кредитом на покупку оборудования. При покупке реальных активов в кредит покупатель вносит в установленные сроки платежи в счет погашения долга; продавец реальных активов для обеспечения возврата кредита сохраняет за собой право собственности на кредитуемый объект до полного погашения ссуды.

При осуществлении лизинговой сделки и подготовке договора лизинга одним из наиболее сложных элементов является определение суммы лизинговых (арендных) платежей. Этот этап особенно значим, поскольку в зависимости от его итогов будет формироваться необходимый уровень доходности лизингодателя и приемлемый уровень затрат у лизингополучателя. Факторы, определяющие цену лизинговых услуг, оказывают непосредственное влияние на конкурентоспособность лизинговых компаний, на направления их развития.

Для лизингодателя важно учесть и отразить в лизинговых платежах все понесенные им расходы по лизинговой сделке: во-первых, связанные с исполнением договора купли-продажи; во-вторых, связанные с исполнением договора лизинга. Он должен включить в общую стоимость лизинга ту прибыль, которую он получит за предоставленные лизинговые услуги.

Лизингополучателю в свою очередь важно разобраться в методике расчета лизинговых платежей, составе учитываемых элементов платежа и в дальнейшем контролировать лизингодателя в обоснованности проведения соответствующих расчетов. В состав лизинговых платежей, которые будет выплачивать предприятие-лизингополучатель лизингодателю во время выполнения договора лизинга, должны входить следующие элементы:

1. Амортизация имущества. Все амортизируемое имущество объединяется в десять групп в зависимости от сроков их полезного использования и принимается на учет по первоначальной (восстановительной) стоимости. За первоначальную стоимость амортизируемого имущества, которое является предметом лизинга, признают сумму расходов лизингодателя на его приобретение, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с нормами главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса РФ. С 1 января 2002г. амортизация имущества может начисляться:

- на основе двух методов - линейного и нелинейного;