Управление прибылью

Таблица 2.4.

Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли  за 9 мес. 2005 г.

     

    На  изменение балансовой прибыли и, соответственно, рентабельности оказывают влияние многие факторы. Количественно измерить можно факторы первого, второго и третьего порядков. К факторам первого порядка относятся изменения:

    1) прибыли от реализации продукции  (товаров, работ, услуг);

    2) прибыли от прочей реализации;

    3) внереализационных результатов. 

    Факторами второго порядка являются изменения:

1. объема реализованной продукции;
2. структуры реализованной продукции;
3. полной себестоимости реализованной продукции,

    1.4) цен на реализованную продукцию;

    2.1) доходов по ценным бумагам  и от долевого участия; 

    2.2) штрафов, пени, неустоек, полученных  за вычетом уплаченных;

    2.3) прибыли и убытков прошлых  лет, выявленных в отчетном  году;

    2.4) поступлений долгов и дебиторской  задолженности; 

    2.5) финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др. [5].

    Проведем  анализ влияния себестоимости и  цены реализации на сумму фактической  прибыли отчетного года, по сравнению с плановой, используя данные, приведенные в таблице 10.

    План  по сумме прибыли от реализации продукции  в отчетном году предприятие выполнило  только на 94%, отклонение составило 17 млн. руб. В таблице полная себестоимость складывается из себестоимости реализованной продукции (3565 млн. руб.) и затрат на реализацию (97 млн.руб.).

Таблица 2.5.

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции (за 9 месяцев 2005 года), млн. руб.

    Проведем  факторный анализ, методом цепных подстановок, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора фактической.

    Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

    Выполнение  плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

    Затем следует определить сумму прибыли  при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

    

                               (5)

    Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

    

                                 (6)

    По  данным табл. 10 можно установить, как  изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

    Основная  формула для расчетов в нашем  случае будет иметь вид:

    П=ПС*СН-ИО-ПИ

    Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции (Таблица 2.8.).

  1. Изменение прибыли за счет  изменения объема реализации  продукции:

-6,1-0,9= -7 млн. руб.

  2. Изменение прибыли за счет  изменения средней наценки: 

  10,2-(-6,1)=+16,3 млн. руб.

  3. Изменение прибыли за счет изменения издержек обращения:

  -26,4 – 10,2 = - 36,6 млн. руб.

  4. Изменение прибыли за счет изменения прочих издержек:

  -28,8 – (-26,4) = - 2,4 млн. руб.

    Таблица 2.6.

Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции за 9 месяцев 2005 года.

  Суммарное изменение прибыли получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов:

  DП = -7+16,3-36,6-2,4 = -29,7млн. руб.

  Проверка: -28.8-0,9= -29,7 млн. руб.

  Факторный анализ показывает, что план прибыли за 9 месяцев 2005 года был недовыполнен (на 29,7 млн. руб.) главным образом за счет увеличения издержек обращения (-36,6 млн. руб.). Ощутимый вклад внес и второй фактор – снижения объема реализованной продукции. За счет влияния этого фактора прибыль уменьшилась на 7 млн. руб. Единственным фактором положительно сказавшемся на величине прибыли стало изменение средней наценки, за счет этого прибыль повысилась на 16,3 млн. руб.

    Сумма прибыли не показывает уровень эффективности  работы предприятия, поэтому используем ее относительный показатель, который  выражается в процентах и называется рентабельностью.

    Рентабельность  может исчисляться по-разному. На протяжении последних лет широко применялся показатель рентабельности, исчисляемый как отношение прибыли к сумме производственных фондов (основных производственных фондов и материальных оборотных средств).

    Данный показатель рентабельности исчисляется по формуле:

                                                  П

                           Р = ----------------------------   * 100 %                   (7)

                                          ОФ + НОС

    где Р - уровень рентабельности производства, %;

    П - сумма валовой прибыли, руб.;

    ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб;

    НОС - среднегодовая стоимость нормируемых  оборотных средств (материальных оборотных  средств), руб.

    Кроме рентабельности производства в процессе анализа предпринимательской деятельности предприятий широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции.

    Рентабельность  продукции в двух ее разновидностях исчисляется по формулам:

                           П                                                   П

                Р = -----------  * 100 %     и         Р = ------------     * 100 %             (8)

                           С_п                                                                               Ц_п

    где Р - рентабельность продукции, %;

          П - валовая прибыль предприятия,  руб.;

          С_п - полная себестоимость реализованной продукции, руб.;

          Ц_п - объем реализованной продукции в соответствующих ценах (за минусом НДС и акцизов), руб.

    Вполне  очевидно, что при данной методике уровень рентабельности продукции, реализованной по соответствующим  ценам, будет всегда ниже уровня рентабельности продукции, исчисленной по полной себестоимости (кроме убыточных предприятий).  Динамика изменения рентабельности продукции показана на рисунке 2.1.