Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 10:17, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение и выявление возможных нарушений на данном участке бухгалтерского учета при проведении аудиторских проверок. Для этого были изучены программа проведения аудита и аудиторские процедуры.
В данной работе рассмотрены основные нарушения при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств, начислении амортизации, документальном оформлении, правильность отнесения объектов к основным средствам.
Введение
1Теоритические основы учета и аудита основных средств
1.1 Понятие и классификация основных средств
1.2 Документальное оформление операций с основными средствами
1.3 Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств
1.4 Амортизация основных средств
1.5 Отражение основных средств в учете
1.6 Аудиторские процедуры по проверке основных средств
2 Аудит основных средств ФГУП “Авиа”, проводимый ЗАО “Руфаудит”
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ЗАО “Руфаудит”
2.2 Процедуры, проводимые при аудите основных средств
2.3 Аудит основных средств предприятия
3 Эффективность проведения аудиторских проверок
4 Программное обеспечение
5 Правовое обеспечение
Заключение
Список использованных источников
- оказание консультационных, инжиниринговых, маркетинговых и представительских услуг российским и иностранным авиационным организациям и предприятиям;
- обеспечение планирования, эксплуатации, развития, совершенствования и обустройства земельных участков, а также всех основных и вспомогательных объектов, зданий и сооружений, закрепленных за предприятием;
- проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений, находящихся в хозяйственном ведении предприятия.
Государственные унитарные предприятия наделены имуществом.
Имущество предприятия находится в федеральной собственности, является неделимым и не может быть распределено по вкладам, долям [42].
Организационная структура ФГУП «АВИА» представлена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2-Организационная структура ФГУП «АВИА»
2 .2 Процедуры, проводимые при аудите основных средств
Проведенная аудиторская проверка включала следующие этапы:
-согласование условий оказываемых услуг;
-планирование проведения проверки;
-сбор информации о системе внутреннего контроля;
-сбор аудиторских доказательств;
- сбор информации о квалификации сотрудников бухгалтерии;
- выявление обстоятельств, способных повлиять на формирование мнения о достоверности отчетности.
Планирование включает несколько стадий:
- предварительная оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета (рисунок 2.3);
- предварительная оценка аудиторского риска и его компонентов;
- предварительный расчет аудиторской выборки;
- предварительный расчет уровня существенности;
- обоснование необходимости привлечения к проверке эксперта или другого аудитора;
- формирование состава аудиторской группы.
Сведения, полученные от аудируемого лица (беседы с руководством)
|
Информация, полученная в результате прошлых аудиторских проверок |
Сведения, полученные от внутренних аудиторов
|
Информация, полученная из публикаций периодических изданий
|
Нормативные правовые акты
|
Информация о деятельности аудируемого лица |
Сведения, полученные из других источников
|
Формирование досье клиента компании |
Постоянная папка клиента: -учредительные документы; -устав; -учетная политика; -сведения о структуре собственника; -сведения об учредителях (участниках, акционерах); -сведения об отрасли, в которой функционирует аудируемое лицо. |
Переменная папка клиента: -бухгалтерская (финансовая) отчетность за отчетный период; -регистры бухгалтерского учета; -регистры налогового учета.
|
Рисунок 2.3- Сбор информации об аудируемом лице
Важной составляющей обоснования количества и видов аудиторских процедур является надлежащая и полная оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица. Для оценки целесообразности использовать специально разработанные тесты, содержащие ключевые вопросы, ответы на которые помогут аудитору сформировать мнение об оценки системы внутреннего контроля по аудируемому объекту представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1- Оценка системы внутреннего контроля
Содержание вопроса
| Содержание ответа
| Наличие подтверждающих документов
| Балл
| Комментарий аудитора
|
Имеется ли на предприятии график документооборота |
Документооборот Не соответствует Характеру и специфике деятельности аудируемого лица |
График документооборота/ положение о документообороте |
3 |
Отсутствие документооборота свидетельствует о низком контроле аудируемого лица |
Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота |
Только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности |
Нет |
3 |
В целях повышения надежности СВК рекомендуется осуществление периодического контроля за соблюдением графика документооборота |
Применяются ли в организации унифицированные первичные документы по учету ОС, оформленные в установленном порядке | Да, но есть недочет в оформлении | Первичные учетные документы |
4 | Используются ли все необходимые формы первичных документов. Соблюдается ли заполнение всех обязательных реквизитов |
Используются ли в организации самостоятельно разработанные первичные документы | Да, но не утверждено в учетной политике | Разработанные первичные формы учетных документов |
1 | Если да, то необходимо их утверждение в учетной политике аудируемого лица |
Продолжение таблицы 2.1
Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичны учетных документов по ОС | Да, приказы представляются |
Приказы руководителя | 5 |
Перечень лиц необходимо утвердить в приложении к учетной политике |
Имеется ли приказ о назначении постоянно действующей комиссии по учету, поступлению, перемещению, списанию и других операциях по ОС |
Да |
Приказы руководителя, учетная политика |
5 | Необходимо отразить в учетной политике |
Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ОС
| Да, договоры не предоставляются | Приказы руководителя, договоры о материальной ответственности |
3 | Отвечают ли приказ и договор требованиям, установленным законодательством |
При проведении аудита организация руководствовалась:
- Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 за исключением частей 1 - 9 статьи 11, статей 12 и 16 настоящего Федерального закона;
- Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 (в редакции последующих изменений и дополнений) за исключением статьи 1 - 14, 17, 18, 20 – 22 настоящего Федерального закона;
- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений);
- Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
- Стандартами саморегулируемой организации Некоммерческого партнерства «Российская коллегия аудиторов» (аккредитовано при Министерстве Финансов Российской Федерации Приказом Минфина РФ № 574 от 29.12.2006) по определению требований к аудиторским процедурам;
- Внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности Компании, основанных на Федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности и Международных стандартах аудита.
Целями аудиторской проверки являются:
- выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия за 2009 год.
- установление соответствия учета операций ФГУП «АВИА», совершенных за этот период, нормативным документам, действующим в Российской Федерации.
При проведении аудита организация стремилась получить достаточные и уместные доказательства, позволяющие с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно соответствия финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия тем сведениям, которыми мы располагаем, а так же требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
- Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ;
- Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н;
положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98 – 20/03).
Аудит основных средств состоит из различных этапов проведения проверки.
Задание на проведение аудита на участке основные средства представлено в таблице 2.2.
Таблица 2.2- Задание на проведение аудита
Раздел аудита | Этапы проведения проверки |
Анализ положений учетной политики. Учетная политика | Соответствие требованиям действующих нормативных актов |
Соблюдение в учете организации принципов учетной политики |