Бухгалтерская практика

     1) оформляются первичные документы  по приходу и расходу;

     2) первичные документы регистрируются  в журнале регистрации приходных  и расходных документов;

     3) на основании первичных документов  кассир производит записи в  кассовую книгу (под копирку  в двух экземплярах), В ней ежедневно  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

     4) кассир передает в бухгалтерию  в качестве отчета второй отрывной  лист (копию записей в кассовой  книге за день) с приходными  и расходными документами под  расписку бухгалтера в кассовой  книге.

     Таким образом, учет наличных денежных средств  в бухгалтерском учете ГУП  «ТЦТР» ведется на счете 50.1 «Касса организации» согласно нормативным документам и  законодательствам Российской Федерации.

     На  начало  01 марта 2011г. в ГУП «ТЦТР» наличных денежных средств, которые учитываются на счете 50.1 «Касса организации» было 1146,04., на конец 01 марта 2011г.  1407,98 руб., о чем свидетельствует анализ счета 50.1 «Касса органгизации» за  01 марта 2011 года.

Раз в  год банк требует документы для  проверки соблюдения организацией правил работы с наличными деньгами. Обычно берутся три последних месяца, такие документы как: документы журнала №7 (Приложение 7), отчет кассира, анализ счета 50.1.(Приложение 8).

      Бухгалтерский учет в ГУП «ТЦТР» осуществляет Централизованная бухгалтерия, в обособленных подразделениях ГУП ТЦТР бухгалтерские службы отсутствуют. ГУП «ТЦТР» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

      На  предприятии применяется автоматизированная система учета.

     3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и  заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами 

     Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

     Основанием  для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются договора и расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

     Отражение учета кредиторской задолженности, возникающей в результате оказания услуг, рассмотрим на примере ГУП  «ТЦТР» и исполнитель    Муниципальное  учреждение «Кобяйская центральная  районная больница».

     01 января 2007г. между ГУП «ТЦТР»  и исполнителем Муниципальным  учреждением «Кобяйская центральная  районная больница» был заключен  договор от 01.01.2007г. на оказание  услуг по проведению периодических  медицинских осмотров работников  ГУП «ТЦТР». (приложение 9).

     Учёт  расчётов с прочими дебиторами и  кредиторами  ведётся по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и  кредиторами». 

     В таблице 1 представим сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2007-2010 года. 

     Таблица 1 

     Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ГУП «ТЦТР» за 2007-2009 года 

 

     Из таблицы 2 видно, что кредиторская задолженность за 2007-2009 года уменьшилась с 24018 тыс. руб. до 23001 тыс. руб. , т.е.  на 1017 тыс. руб., в процентном соотношении составил -4,2%. В то время как дебиторская задолженность уменьшилась с 73708 тыс. руб. до 59186 тыс. руб. , т.е на 14522 тыс. руб. , и в проценте составил  -19,7%.

     В таблице 2-3 представим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности. 

Таблица 2 

     Состав и структура дебиторской задолженности

     ГУП «ТЦТР» за 2007-2009 года 

 

     Из таблицы 2 видно, что удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов ГУП «ТЦТР» составляет 8-6%, причем наблюдается тенденция увеличения с 6,3 до 8,3%. Значительную долю в составе дебиторской задолженности составляет  задолженность покупателей и заказчиков. За анализируемый период дебиторская задолженность покупателей уменьшилась с 59751 тыс.  руб. до 44054 тыс. руб. , т.е на 15697 тыс. руб., прирост составил 1,9%.

     В таблице 3 представлена структура и  состав кредиторской задолженности. 

     Таблица 3 

     Состав и структура кредиторской задолженности

     ГУП «ТЦТР» за 2007-2009 года 

 

     Анализируя состав и структуру кредиторской задолженности наблюдаем, что кредиторская задолженность в структуре обязательств составляет 20-21%. Наибольшую долю в составе кредиторской задолженности составляют обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Причем за анализируемый период рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками составил 3,7%.

      4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 

      В настоящее время в Российской Федерации с организаций (предприятий) взимаются следующие основные виды налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на имущество предприятий, плата за землю.

      Данное  предприятие льгот не имеет.

      Для целей налогообложения налогом  на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления отгруженной продукции (оказанных услуг).

      Для целей налогообложения налогом  на добавленную стоимость, выручка  определяется на момент оплаты отгруженной  продукции (оказанных услуг). При  этом моментом определения налоговой  базы согласно статье 167 НК РФ является день оплаты выполненных работ, оказанных услуг¹.

      ГУП «ТЦТР» ведет налоговый учет по налогу на прибыль в соответствии с требованиями 25 главы Налогового кодекса Российского  Федерации, используя регистры бухгалтерского учета.

      НДС – это один из основных налогов  в современной российской налоговой системе. Плательщиками НДС являются организации (предприятии) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также импортеры товаров.

      Объект  налогообложения является собственное  потребление, строительно-монтажные  работы, импорт товаров и некоторые другие операции с товарами (работами, услугами).

      Налоговой базой является стоимостная оценка объектов обложения.

      В ГУП ТЦТР применяется форма счет-фактуры, утвержденная Постановлением Правительства  РФ от 2 декабря 2000 г. №914 с учетом внесенных в него изменений и дополнений². Право подписи счетов-фактур  принадлежит генеральному директору, первому заместителю генерального директора и главному бухгалтеру предприятия или назначенным руководителем ГУП ТЦТР лицам.

      Налог на прибыль. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ, доля прибыли, которая приходится на обособленные подразделения, и по которой исчисляется налог на прибыль, подлежащий зачислению в доходную часть республиканского бюджета и бюджетов муниципальных образований по месту нахождения организации, а также обособленных подразделений, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом³.