Бухгалтерская практика

      Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в  доходную часть бюджетов муниципальных  образований по головному предприятию  и обособленным подразделениям исчисляются  по ставкам налога на прибыль, действующим  на территориях, где расположены головная организация и ее обособленные подразделения.

      Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода. В течение отчетного  периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 НК РФ.⁴

      Исчисление  и уплата в федеральный бюджет налога на прибыль производится по месту нахождения головной организации  без распределения сумм налогов  по обособленным подразделениям.

      При реализации основных средств с убытком, убыток учитывается для целей налогообложения в порядке, предусмотренным статьей 268 НК РФ⁵. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

      Налоговая база по деятельности, связанной с  использованием объектов обслуживающих  производств и хозяйств, определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

      Налог на имущество. В соответствии со статьей 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению ГУП ТЦТР, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения предприятия, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

      Согласно  статье 384 НК РФ, ГУП ТЦТР уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого  из обособленных подразделений, в отношении  каждого объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего муниципального образования, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговой (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ.

      Налог на физических лиц. Согласно п.7 статьи 226 НК ГУП ТЦТР обязано перечислять  исчисленные и удержанные суммы  налога по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

    В течение 2009 года ГУП «ТЦТР»  исчислял и уплачивал единый социальный налог.  Единый социальный налог зачисляется  в федеральный бюджет РФ, фонд социального  страхования РФ, фонды обязательного  медицинского страхования (федеральный  и территориальный).

    Объектом  налогообложения признаются выплаты  и иные вознаграждения, начисляемые  в пользу работников, за исключением  средств, остающихся в распоряжении организации, индивидуального предпринимателя  и физического лица после уплаты ими налога на доходы.

    Налоговая база определяется как сумма любых  выплат и вознаграждений в денежной и натуральной форме, отчисляемых  работодателем в пользу работников:

                                                _j n

    Б_ε  = S_ε = ΣΣ Д_выпij,                                      (5)

                                                                                                _{J=I  i=1} 

где   j  - количество работников в организации, на которых начисляются выплаты, j = I…J;

    n – количество любых выплат, из которых исчисляется налог j- му работнику, i  = I…n;

    Д_выпij - сумма i-го вознаграждения или выплаты, начисляемых j- му работнику.

    За 2009 год  общая сумма начислений данного налога составила 478896 руб., в  том числе начисления в фонд социального страхования составили 47556 руб., перечислено 52223 руб. Ставка ЕСН в  фонд социального страхования составляет 2,9%.  В состав единого социального налога входили:

• налог в Федеральный фонд Медицинского страхования (ФФОМС), ставка данного налога составляла 1,1%. В 2009 году данный налог был исчислен в размере 158514 руб. и перечислено-32566 руб.
• налог в Территориальный фонд медицинского страхования (ТФОМС), ставка которого составляла 2% и в 2009 году начисления в ТФОМС составили 25560 руб.

    - страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование в части  трудовой пенсии. Начисления страховых взносов, зависят от года рождения налогоплательщика.

    - страховые взносы на накопительную  часть трудовой пенсии. Ставка  данного налога также зависит  от возраста, в нашем случае  ставка составляет 6%. Таким образом,  сумма начисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в течение 2009 года составляла 86540 руб.

    Начисление  страховых взносов оформляется  следующими проводками:

    Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

    Кредит 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»- начислены страховые взносы в фонд социального страхования

    Дебет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

    Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -начислено пособие при рождении ребенка

    Дебет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

    Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислен страховой взнос в фонд социального  страхования;

    Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

    Кредит  69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - начислен страховой взнос в пенсионный фонд от фонда заработной платы

    Дебет 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

    Кредит  51«Расчетный счет» - перечислен страховой  взнос в пенсионный фонд

    Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

    Кредит  69.3 «Расчеты  по обязательному медицинскому страхованию» - начислен страховой  взнос в федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования;

    Дебет 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

    Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислен страховой взнос в федеральный и территориальный  фонды обязательного медицинского страхования. 

          5. Учет расчетов с персоналом по  оплате труда 

      Работникам  устанавливается пятидневная 40-часовая  рабочая неделя с двумя выходными  днями, за исключением работников, для  которых действующим законодательством  и коллективным договором установлена  сокращенная продолжительность рабочего времени, суммированный учет рабочего времени.

      Работодатель  обеспечивает для женщин, работающих в районах Крайнего Севера – 36-часовую  рабочую неделю, при этом заработная плата выплачивается в том  же размере, что и при полной рабочей неделе.

      На  предприятии устанавливаются следующие  режимы рабочего времени:

• пятидневная рабочая неделя с предоставлением двух выходных дней (суббота и воскресенье).
• суммированный учет рабочего времени;
• режим ненормированного рабочего дня;

      При пятидневной рабочей неделе с предоставлением двух выходных дней (суббота и воскресенье) устанавливается следующее время работы:

Начало  работы: 08.30

Перерыв: с 12 .30 до 13. 30

Окончание работы:  

Понедельник-четверг: при 36-часовой рабочей неделе 17.00.

            при 40-часовой рабочей неделе 17.45.

Пятница:          при 36-часовой рабочей неделе 15.30.

                              при 40-часовой рабочей неделе 16.30. 

      Режим труда и отдыха определяется правилами  внутреннего трудового распорядка в соответствии с действующим законодательством:

• введение суммированного учета рабочего времени допускается для работников, когда по условиям  производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, при этом продолжительность рабочего времени за учетный период (квартал) не должна превышать нормального числа рабочих часов.
• неполный рабочий день или неполная рабочая неделя устанавливаются работодателем в соответствии с Трудовым Кодексом РФ;
• продолжительность рабочего времени работников, занятых на работах с вредными условиями труда, устанавливается в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации и локальными нормативными актами предприятия.

      Работникам, которые могут по распоряжению Работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени, устанавливается ненормированный рабочий день по должностям и профессиям.

      Привлечение работника к сверхурочной работе – работе, выполняемой работником по инициативе работодателя за пределами  установленной для работника  продолжительности рабочего времени, допускается с письменного согласия работника  в соответствии с Трудовым Кодексом РФ.

      Работникам  предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением работы (должности) и среднего заработка,  продолжительностью:

• ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней;
• ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, работающим в районах Крайнего Севера, продолжительностью 24 календарных дня.

      Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменена часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного и ежегодного дополнительного отпусков беременным женщинам, работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

      Работнику, имеющему двух или более детей  в возрасте до 14 лет, работнику, имеющему ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, одинокой матери, воспитывающей  ребенка в возрасте до 14 лет, отцу, воспитывающему ребенка в возрасте до 14 лет без матери может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до 14 календарных дней, в удобное для них время, если это не ведет к нарушению графика сменности и выполнению производственных заданий. Указанный отпуск предоставляется по заявлению работника (может быть присоединен к ежегодному отпуску или использован отдельно полностью либо по частям). Перенесение этого отпуска на следующий рабочий год не допускается⁶.  

      Работники предприятия обязаны:

• Работать честно и добросовестно, соблюдать дисциплину труда – основу порядка на производстве, своевременно и точно исполнять распоряжения администрации, использовать все рабочее время для производительного труда, воздерживаться от действий, мешающих другим работникам выполнять их трудовые обязанности;
• Повышать производительность труда, своевременно и тщательно выполнять работы и задания;
• Улучшать качество работы, не допускать упущений и брака в работе, соблюдать технологическую дисциплину;
• Соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, требования по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии, гигиене труда и противопожарной охране, предусмотренные соответствующими правилами и инструкциями, пользоваться необходимыми средствами индивидуальной защиты; проходить периодические медицинские осмотры
• Принимать меры к немедленному устранению причин и условий, препятствующих или затрудняющих нормальное производство (простои, авария), и немедленно сообщать о случившемся администрации;
• Содержать свое рабочее место, оборудование и приспособления и передавать их сменяющему работнику в порядке, чистоте и исправленном состоянии, а также соблюдать чистоту в цехе (отделе) и на территории предприятия; соблюдать установленный порядок хранения материальных ценностей и документов;
• Бережно относиться к инструментам, измерительным приборам, спецодежде и другим предметам, выдаваемым в пользование работникам, экономно и рационально расходовать энергию, и другие материальные ресурсы.