Бухгалтерский учет движения денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................2

ГЛАВА 1 ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ И НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИИ.

1.1  Нормативное регулирование, задачи и роль денежных средств в хозяйственной деятельности организации......................................................................6

1.2  Учет наличных денежных средств..................................................................9

1.3  Учет безналичных денежных средств. Порядок учета денежных средств на расчетных счетах организации........................................................................................22

1.4  Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути.....................................................................................................................................33

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ.

2.1 Нормативное регулирование движения денежных средств на валютных счетах..................................................................................................................................43

2.2. Порядок учета валютных денежных средств на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета..................................................................48

2.3. Учет операций по продаже и покупке валютных средств...........................56

2.4  Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств..............59

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ОСТАНКИНСКИЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ».

3.1              Технико-экономическая характеристика ОАО «Останкинский молочный комбинат» ….....................................................................................................................67

3.2 Действующая практика учета денежных средств а ОАО «Останкинский молочный комбинат»........................................................................................................72

3.3              Анализ отчета о движении денежных средств.........................................95

ЗАКЛЮЧЕНИЕ....................................................................................................98

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, продукцию, работы; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия организации имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных операций.

Эти вопросы и решает бухгалтерский учет денежных средств, целями которого являются контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних организаций, инвестиционные фонды и т. д.).

Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства, идут, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств и т. д. Таким образом, деятельность организации является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

В современных условиях денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов и успех организации в производственно-коммерческой деятельности во многом зависит от эффективности его использования.

Гарантом финансовой стабильности экономики организаций различных форм собственности и страны в целом является налаженная система расчетов. В условиях рыночных отношений организации имеют право самостоятельно выбирать те или иные формы расчетов.

Денежные средства — самая ликвидная часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов организации.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах в чековых книжках и т. д.

Необходим хорошо налаженный контроль за движением и остатками денежных средств, их рациональным хранением и расходованием.

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Объектом исследования в данной работе является Открытое акционерное общество «Останкинский молочный комбинат».  Главная цель дипломной работы – изучить постановку учета и проведение анализа денежных средств в  ОАО «ОМК».

Для достижения поставленной цели необходимо:

изучить постановку учета денежных средств в организации;

дать организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;

3) провести анализ денежных средств в организации.

Выпускная квалификационная работа состоит из  введения, трех разделов, заключения и приложений.

В первой главе раскрыта информация о сущности и порядке бухгалтерского учета денежных средств, рассмотрено нормативное регулирование , задачи и роль денежных средств в хозяйственной деятельности организации, изучены учет наличных и безналичных денежных средств, а также учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути.

Во второй главе раскрыта информация об особенностях бухгалтерского учета денежных средств на валютных счетах, о раскрытии информации в отчете о движении денежных средств.

В третьей, завершающей главе, рассмотрен анализ денежных средств в ОАО «Останкинский молочный комбинат»; раскрыта информация об экономической характеристике организации, также описание объекта исследования: сфера деятельности, основных технико-экономических показателей; раскрыта информация об учете денежных средств в исследуемой организации: учет кассовых операций,  учет операций по расчетному счету, по валютному счету,  учет денежных средств на специальных счетах, учет переводов в пути; проведен анализ состава и структуры денежных средств, анализ движения денежных потоков, оптимизация движения денежных потоков. Разработаны и предложены резервы повышения эффективности использования денежных средств.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Данная выпускная квалификационная работа базируется на исследовании и анализе законодательных актов Российской Федерации, постановлений Правительства РФ, других нормативных документов федеральных министерств и ведомств,  а также на рекомендациях, указаниях, инструкциях по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения и материалах периодической печати и Интернета.

1.1             Нормативное регулирование, задачи и роль денежных средств в хозяйственной деятельности организации.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Например, у одних организаций она покупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д.

В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

Свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями организация, как правило, осуществляет в виде безналичных платежей.

В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

Основными целями изучения движения денежных средств являются:

                     Раскрытие действующего порядка ведения кассовых операций в организациях;

                     Изучение порядка документального оформления движения денежных средств и денежных  документов в кассе организации;

                     Отражение действующей методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе организации;

                     Раскрытие методологии учета операций по расчетным и специальным счетам организаций;

                     Отражение методологии учета операций, связанных с переводом в пути.

Задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению, контроль за наличием денежных средств и денежных документов, обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности определяет различие между фактами хозяйственной деятельности и движением денежных средств, связанных с этими фактами. При этом движение денежных средств, опосредующее факты хозяйственной деятельности, может иметь место: до момента признания факта, в момент признания факта, так и после наступления момента признания факта. В связи с указанными выше положениями можно выделить такой учетный процесс, как операции погашения обязательств путем оплаты денежными средствами. Эти операции могут приводить к четырем различным исходам:

                                             К уменьшению дебиторской задолженности за счет получения денежных средств. Пример: оплата покупателями ранее поставленной продукции организации;

                                             К увеличению дебиторской задолженности за счет выплаты денежных средств. Пример: осуществление организацией предоплаты за материалы;

                                             К уменьшению кредиторской задолженности за счет получения денежных средств. Пример: оплата организацией ранее поставленных ей материалов;

                                             К увеличению кредиторской задолженности за счет выплаты денежных средств. Пример: получение организацией авансов на выполнение работ, услуг.

План счетов включает в группу счетов учета денежных средств следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Денежное обращение – это движение денег в наличной и безналичной формах в качестве средства обращения и платежа, опосредующего обмен товаров.

Деньги влияют на экономику согласно правилам, которыми руководствуются банки, проводя в жизнь соответствующую финансовую политику.

Одной из базовых структур рыночной экономики, призванной опосредовать «обмен» во всей хозяйственной системе, является платежный механизм. Методы платежа делятся на налично-денежные и безналичные, представляющие в совокупности денежный оборот. Безналичный денежный оборот преобладает в странах с рыночной экономикой, это расчеты без наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках.

Налично-денежный оборот – платежный инструмент, связанный с доходами и расходами населения, в наличных деньгах. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничиваются суммами, регулируемыми Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время, как правило, расчеты наличными денежными средствами между организациями не носят массового характера, как это было характерно для экономики России в начале 1990-х гг.