Бухгалтерский учет финансовых результатов

1) темпы роста выручки должны быть больше темпов роста валюты баланса;

2) коэффициент текущей ликвидности ≥2;

3) коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками оборотных средств ≥0,1;

4) происходит рост собственного капитала;

5) отсутствие резких изменений по отдельным статьям баланса;

6) дебиторская задолженность должна быть в соответствии с кредиторской;

7) отсутствие «больных статей» (убытки, просроченная задолженность);

8) запасы минимальной величины источников их формирования.

Для анализа финансового состояния предприятия ООО «Гидрокомплект» используются данные бухгалтерского баланса за 2005 год, путем проведения ряда преобразований бухгалтерского баланса получаем сравнительный аналитический баланс (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Сравнительный аналитический баланс, за 2005 год.

Вывод: За 2005 год произошло большое уменьшение собственных источников, почти в два раза. Из таблицы видно, что имущество предприятия уменьшилось на  15 тыс. руб. или на 75%, а также произошло огромное уменьшение запасов предприятия на 174 тыс. руб. или на 90,63% но при этом у предприятия прослеживается снижении обязательств краткосрочного характера на 187 тыс. руб. или на 43,39%, а также увеличение денежных средств на 3 тыс. руб., все это вызывает положительной оценки для предприятия. Для более детальной и достоверной оценки происходящих изменений необходимо провести детальный анализ финансового состояния предприятия.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит информацию о прибыли (убытке), полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов:

- финансовые результаты;

- использование прибыли;

- платежи в бюджет;

- затраты и расходы, учитываемые при исчисление льгот по налогу на прибыль.

В сочетании с балансом отчет позволяет рассчитать и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

Для объективной оценки финансового положения предприятия сравнивают, за ряд периодов (лет, кварталов), изменение средней величины имущества с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия по форме № 2 с помощью следующих коэффициентов:

1.       Коэффициент прироста имущества[23, с.258]:

Кпи, где   (3.1)

И1, И0 – средняя стоимость имущества (активов) за отчетный и базисный период.

На рассматриваемом предприятии коэффициент прироста имущества составил:

Кпи=(5-20)/20=-0,75

Этот показатель говорит о том, что на данном предприятии произошло выбытие большей части имущества.

2.       Коэффициент прироста выручки от реализации продукции[23, с.260]:

Кпвр, где   (3.2)

ВР1, ВР0 – выручка от реализации за отчетный и базисный периоды.

На предприятии данный коэффициент составил:

Кпвр=(1427-4032)/4032=-0,64

Это говорит о том, что на предприятии за прошедший год произошло уменьшение выручки.

3.       Коэффициент прироста прибыли[23, с.261]:

Кпп, где   (3.3)

П1, П0 – прибыль от обычных видов деятельности (до налогообложения) – бухгалтерская прибыль за отчетный и базисный периоды.

Кпп=(-54-56)/56= – 1,96

Этот показатель также отрицательный и говорит о том, что предприятия в данный момент имеет огромные убытки намного больше 100%.

3.Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

В пояснениях приводятся данные о движении капитала (форма № 3) и движении денежных средств (форма № 4), а также приложение к бухгалтерскому балансу(форма № 5) и пояснительная записка.

В приложениях к  балансу приводятся следующие данные: движение фондов; движение заемных средств; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных  вложений и других финансовых вложений.

Для более детального анализа используются и другие источники информации (данные учета, внутренняя отчетность, плановые данные, нормативы, оптимальные значения).

3.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Общая оценка финансового состояния позволяет перейти к исследованию финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость – это характеристика свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Из-за того насколько оптимально соотношение собственного и  заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников их формирование определяет финансовую устойчивость. Сущностью финансовой устойчивости является, обеспечение запасов и затрат источниками их формирования, а её внешним проявлением выступает платежеспособность.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирование запасов и затрат, которые получают в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность зачтенная банком при кредитовании.

Для того чтобы охарактеризовать источники формирования запасов и затрат, применяется несколько показателей, которые отражают различную степень охвата разных видов источников:

1)              Наличие собственных оборотных средств (СОС).

Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал, его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. Эту величину определяют как разность между капиталом и резервами и внеоборотными активами[35, с. 384].

СОС=СИ-ВА, где   (3.4)

СОС – наличие собственных оборотных средств;

СИ – собственные источники средств(3 раздел пассива баланса);

ВА – внеоборотные активы (1 раздел актива баланса)

На рассматриваемом предприятии:

СОС 0=441-20=421

СОС 1=253-5=248

2) Наличие собственных источников оборотных средств для формирования запасов определяется как разность между оборотными активами и долгосрочной задолженностью (чистые мобильные активы)[35, с.384]:

СИОС=СОС+ДО, где   (3.5)

ДО – долгосрочные обязательства(4 раздел пассива баланса);

На рассматриваемом предприятии:

СД 0=421+0=421

СД 1=248+0=248

3) Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат определяют как сумму собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов[35, с.386]:

ОИ=СД+КЗС, где   (3.6)

КЗС – краткосрочные заемные средства (строка 610, 5 раздела пассива баланса).

На рассматриваемом предприятии:

ОИ 0=421+0=421

ОИ 1=248+0=248

Этим трем показателем наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три  показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

1)Излишек или недостаток собственных оборотных средств: [35, с.395]:

∆СОС=СОС-З, где   (3.7)

З – запасы.

На рассматриваемом предприятии:

∆ СОС 0=421-192=229

∆ СОС 1=248-18=230

2) Излишек или недостаток собственных источников оборотных средств для формирования запасов [35, с.396]:

∆СИОС=СД-З   (3.8)

На рассматриваемом предприятии

∆ СИОС 0=421-192=229

∆ СИОС 1=248-18=230             

3)Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов: [35, с.398]:

∆ОИ=ОИ-З   (3.9)

На рассматриваемом предприятии:

∆ОИ 0=421-192=229

∆ОИ 1=248-18=230

Отмеченные выше показатели обеспеченности запасов источниками их формирования интегрируются в трехкомпонентный показатель (S). [35, с.402]:

S={∆СОС,∆СИОС,∆ОИ}

Характерный тип финансовой устойчивости:

1)   Абсолютной устойчивости:

S={1;1;1}, т.е. ∆СОС≥0; ∆СИОС≥0; ∆ОИ≥0.

2)   Нормальная устойчивость гарантирующая платежеспособность предприятия:

S={0;1;1}, т.е. ∆СОС<0; ∆СИОС≥0;∆ОИ≥0.

3)   Неустойчивое финансовое стояние характеризуемое нарушением платежеспособности предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов:

S={0;0;1}, т.е. ∆СОС<0;∆СИОС<0;∆ОИ≥0.

4)   Кризисное финансовое состояние при котором предприятия является неплатежеспособным, находится на грани банкротства, т.к. основной элемент оборотного капитала – запасы, не обеспечены источниками их покрытия.

S={0;0;0}, ∆СОС<0;∆СИОС<0;∆ОИ<0.

Основные пути повышения финансовой устойчивости:

1)   Увеличение собственного капитала;

2)   Снижение внеоборотных активов (продажа неиспользуемых основных средств);

3)   Сокращение величины запасов до оптимального уровня.

Таблица 3.2

Абсолютные показатели финансовой устойчивости, за 2005 год.