Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Храниться книга покупок и книга  продаж у покупателя и у продавца соответственно должны в течение  полных пяти лет с даты последней  записи.

Допускается ведение книги покупок  и книги продаж в электронном  виде.

В соответствии с изменениями, внесенными в Правила [14], при необходимости  внесения изменений в книгу покупок  и книгу продаж оформляются дополнительные листы соответственно книги покупок  и книги продаж.

Дополнительные листы книги  покупок и дополнительные листы  книги продаж также могут быть оформлены в электронном виде. В этом случае указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок  и книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован  счет - фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с  продолжением сквозной нумерации страниц  книги покупок и книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью (п. 28 Правил). [14]

Налоговая декларация представляет собой  письменное заявление налогоплательщика  об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой  базе, налоговых льготах, об исчисленной  сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. [50]

Налогоплательщиками, которые обязаны  сдавать декларации по НДС, являются следующие юридические лица:

- организации, которые применяют  общую систему налогообложения;

- организации, которые совмещают  общую систему налогообложения  с ЕНВД.

Согласно п. 5 ст. 174 и подпункту 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, также обязанность подавать декларации по НДС возложена на налоговых агентов и те организации, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. [3]

Плательщики НДС должны сдавать  декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем  истекшего квартала.

Декларацию по НДС следует сдавать  в налоговую инспекцию по месту  учета организации. Вся сумма  налога поступает в доход федерального бюджета. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений  не нужно.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек). Все без исключения страницы декларации необходимо пронумеровать. [50]

Декларация включает в себя титульный  лист и следующие разделы:

1. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика;

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по данным налогового  агента;

3. Расчет суммы налога, подлежащей  уплате в бюджет по операциям  по реализации товаров (работ,  услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам,  предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

4. Расчет суммы налога, исчисленной  по операциям по реализации  товаров (работ, услуг), передаче  имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной  организацией, осуществляющей предпринимательскую  деятельность на территории Российской  Федерации через свои подразделения  (представительства, отделения);

5. Расчет суммы налога по операциям  по реализации товаров (работ,  услуг), обоснованность применения  налоговой ставки 0 процентов по  которым документально подтверждена;

6. Расчет суммы налоговых вычетов  по операциям по реализации  товаров (работ, услуг), обоснованность  применения налоговой ставки 0 процентов  по которым ранее документально  подтверждена;

7. Расчет суммы налога по операциям  по реализации товаров (работ,  услуг), обоснованность применения  налоговой ставки 0 процентов по  которым документально не подтверждена;

8. Расчет суммы налоговых вычетов  по операциям по реализации  товаров (работ, услуг), обоснованность  применения налоговой ставки 0 процентов  по которым ранее документально  не подтверждена;

9. Операции, не подлежащие налогообложению  (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом  налогообложения; операции по  реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не  признается территория Российской  Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), длительность  производственного цикла изготовления  которых составляет свыше шести  месяцев;

10. приложение к декларации Сумма  НДС, подлежащая восстановлению  и уплате в бюджет за отчетный  календарный год и истекший  календарный год (календарные  годы).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

Эти требования распространяются и  на тех налогоплательщиков, у которых  по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2 - 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками  соответствующих операций.

В инспекцию декларацию можно сдать:

- в бумажном виде (через уполномоченного  представителя организации или  по почте);

- в электронном виде (когда среднесписочная  численность сотрудников организации  за предыдущий год выше 100 человек).

Компании-плательщики НДС, которые  выступают в налоговом периоде  исключительно в качестве налоговых  агентов, должны заполнить и сдать  в инспекцию титульный лист и  раздел 2.

Раздел 3 (с приложениями 1 и 2) необходим  для расчета суммы НДС к  уплате (возмещению) по операциям, которые  облагаются по ставкам 18%, 10% или по расчетным  ставкам 18/118, 10/110.

Разделы 4-6 заполняют и сдают  в том случае, если в налоговом  периоде компания получила обязанность  отчитаться по экспортным операциям.

Раздел 7 надлежит заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:

- проводила операции, не облагаемые  НДС;

- получала предоплату в счет  предстоящих поставок продукции  с производственным циклом изготовления  свыше шести месяцев.

На титульном листе должны стоять дата заполнения декларации и подписи  представителей организации, кроме  того:

- ИНН и КПП организации;

- номер корректировки;

- код ОКВЭД;

- код налогового периода.

В разделе 1 следует указывать:

- код бюджетной классификации  НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России;

- код ОКАТО. Следует заполнять  слева направо, а в ячейках,  оставшихся свободными, ставить  нули;

- дата заполнения и подписи  представителей организации.

Разделы декларации заполняются на основании данных, отраженных в книге  продаж, книге покупок, бухгалтерских  и налоговых регистрах предприятия.

1.4 Методологические разработки  по аудиту расчетов с бюджетом

Целью аудита НДС является установление соответствия порядка исчисления НДС  требованиям налогового законодательства.

Задачи аудита НДС:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;

- проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;

- контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет. [16]

Последовательность работ при  проведении аудита НДС можно разделить  на три этапа - ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе  должны быть выполнены определенные процедуры проверки. [37]

В процессе аудиторской проверки операций по НДС необходимо руководствоваться  следующими нормативными документами:

- гл. 21 НК РФ с изменениями и дополнениями [3];

- Постановление Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 №914 "Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» [14].

Первичные документы организации: бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках, главная книга  или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость»), 19 "НДС  по приобретенным ценностям», налоговые  декларации, книга покупок, книга  продаж, счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей.

На ознакомительном этапе выполняются:

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Выполнение процедур позволяет  рассмотреть существующие объекты  налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения  нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Аудитор должен сделать запрос на предоставление организацией следующих  основных документов: налоговые декларации по НДС (включая все уточненные расчеты), книг покупок и продаж, счета-фактуры, акты выполненных работ (услуг), товарные накладные, регистры бухгалтерского учета. [17]

На основном этапе проводится углубленная  проверка участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с  учетом значения уровня существенности, и выполняются:

- оценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС;

- проверка налоговой отчетности, представленной организацией по установленным формам;

- расчет налоговых последствий для организаций в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

По результатам проверки разрабатываются  и представляются рекомендации об использовании  организацией налоговых льгот и  предложения по созданию системы  внутреннего контроля организаций  за правильностью исчисления по НДС.

Основные объекты проверки при  рассматриваемом виде аудита и соответствующие  им аудиторские процедуры представлены в табл. 1.5.

Таблица 1.5

Объекты проверки и процедуры при  аудите НДС

Объекты проверки	Аудиторские процедуры
Положения учетной политики для целей налогового учета	Тестирование учетной  политики на соответствие нормам действующего законодательства
Налоговая база при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)	Обзор налоговой учетной  политики, проверка правильности исчисления налоговой базы, полноты включения  в расчет операций признаваемых реализацией  товаров, работ, услуг, имущества и  имущественных прав, подлежащей налогообложению  НДС.
Операции, не подлежащие налогообложению	Проверка на основании  документов, подтверждающих существование  операций, не подлежащих обложению  НДС, их соответствие критериям, указанным  в ст. 149 НК РФ
Операции, местом которых  не является Российская Федерация	Проверка на основании  документов, подтверждающих существование  операций, местом которых не является территория Российской Федерации, их соответствие критериям, указанным в ст. ст. 147, 148 НК РФ. С 2006 г. расширен перечень работ (услуг), оказываемых организациями, деятельность которых может не осуществляться на территории Российской Федерации. В данном случае необходимо учитывать место, указанное в учредительных документах. В частности, в такой перечень включены услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
		избранное   контакты Искать с помощью Google   Искать с помощью Яндекса   Искать в рубриках
рубрики    поиск    по алфавиту    опубликовать    заказать работу    вебмастеру    продать    объявление    faq Поделиться… Кредит  без беготни! Без риска! Кредит наличными до 700 000 руб. Все банки России. Оставьте заявку! kreditpark.ru • Тюмень Реальная  прибыль с ForexClub. Зарабатывайте на чем хотите! Нефть, золото, CFD! Бесплатный demo-счет! fxclub.org • Тюмень Подержанные авто! Покупка/продажа новых и б/у авто, запчастей, аксессуаров! Дешево! avito.ru • Тюмень Экономия  на звонках до 50% Экономьте на междугородних и и международных звонках до 50% ertelecom.ru • Тюмень begun		Все объявления ЯндексДирект Дать объявление ндфл курсовая Нужна курсовая? Узнай как  получить, сейчас! www.sigmahelp.ru Курсовые на заказ. Дешево! Курсовые работы на заказ. Каждая работа уникальна. Гарантии качества. worksfive.ru Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость Значение налога на добавленную  стоимость (НДС) в формировании бюджетов России. Характеристика и оценка деятельности ОАО "Сибирский хлеб". Учет начисления НДС, порядок заполнения декларации. Планирование и проведение аудиторской  проверки расчетов по НДС. Рубрика: Бухгалтерский учет и аудит  Вид: дипломная работа  Язык: русский  Дата добавления: 19.06.2011  Размер файла: 372,5 K Полная информация о работе Скачать работу можно здесь       Отправить свою хорошую работу на сайт просто. Используйте форму, расположенную ниже. Название работы:  E-mail (не обязательно):  Ваше имя или ник:  Файл:    Подобные документы   1.  Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость  Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость. Нормативное регулирование и источники информации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Аудиторская проверка и оценка налоговой отчетности.  курсовая работа [64,1 K], добавлен 10.07.2010  2.  Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость  Основа государственного бюджета Казахстана - налоговые доходы. История возникновения и развития налога на добавленную стоимость, его экономико-правовая основа. Действующая практика учета расчетов с бюджетом. Отражение налога в финансовой отчетности.  курсовая работа [58,3 K], добавлен 23.12.2010  3.  Аудит расчетов с бюджетом  Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).  курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011  4.  Учет расчетов с бюджетом  Налог на добавленную стоимость. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость. Налог на прибыль. Налог на имущество предприятия. Учет расчетов с бюджетом на ОАО "Зауральский домостроительный комбинат".  курсовая работа [60,4 K], добавлен 16.10.2002  5.  Учет расчетов с бюджетом  Налоговый учет в организациях. Учет расчетов с бюджетом по налогам. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Общие положения организации налогового учета. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Учет акцизов.  реферат [22,0 K], добавлен 13.01.2007  6.  Учет расчетов с бюджетом  Значение и задачи учета расчетов с бюджетом, его источники и классификаторы платежей. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом. Учет расчетов по налогу на добавленную, стоимость, прибыль, имущество, доходы физических лиц.  курсовая работа [34,7 K], добавлен 29.03.2011  7.  Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость  Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС, отражение в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с бюджетом. Цели, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки НДС, порядок ее проведения и формирование отчета аудитора.  дипломная работа [104,8 K], добавлен 24.09.2010  8.  Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость  Общая характеристика налога на добавленную стоимость. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Анализ документов по расчетам с бюджетом по налогам и сборам. Судебно-бухгалтерская экспертиза документов.  курсовая работа [11,3 M], добавлен 07.08.2011  9.  Проведение аудита расчетов по НДС по приобретенным ценностям  Сущность налогового аудита, цели и задачи аудита расчетов по НДС. Нормативное регулирование проверки расчетов по НДС. Краткая характеристика предприятия и аудит расчетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в ООО "СБТ-Сервис".  курсовая работа [77,2 K], добавлен 14.05.2011  10.  Аудит расчетов по НДС  Изучение цели и информационной базы аудита расчетов с бюджетом по НДС. Проверка достоверности, то есть точности расчета налога на добавленную стоимость и своевременности его уплаты в бюджет. Анализ возможности применения налоговых льгот. Учет расчетов.  дипломная работа [32,6 K], добавлен 20.07.2008    Другие подобные документы Страница:  1   2   3   4
Ведение раздельного учета		Проверка  ведения раздельного  учета сумм налога по приобретенным  товарам (работам, услугам), в том числе  основным средствам  и нематериальным активам, имущественным  правам, используемым для осуществления  как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных  от налогообложения) операций. Проверка ведения раздельного  учета сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход  для определенных видов деятельности (ст. 170 НК РФ).
Применение  налоговой ставки 0%		Проверка  на выборочной основе порядка подтверждения  права на получение  возмещения при налогообложении  по ставке 0%, ведение  раздельного учета  сумм НДС, уплаченных по товарам (работам, услугам), использованным при производстве и реализации товаров на внутреннем рынке и на экспорт. Следует выяснить, по каким причинам те или иные отгрузки не были подтверждены и каким образом был осуществлен пересчет при включении в налоговую базу данных по курсу Банка России на дату оплаты в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ
Соответствие  данных деклараций, книг покупок и  продаж		Сверка  данных, показанных в налоговых декларациях, книгах покупок и  продаж и выяснение  причины расхождений  по наиболее существенным суммам
Операции  по договорам поручения, комиссии или агентским  договорам		Проверка  на основании документов, подтверждающих существование  указанных операций (ст. 156 НК РФ), их соответствие законодательству
Налоговая база, исчисляемая  налоговыми агентами		Проверка  на основании документов, подтверждающих существование  указанных операций (ст. 161 НК РФ), их соответствие законодательству
Вычеты  по авансам		Определение на основании бухгалтерских  записей, соответствует  ли порядок начисления и вычетов НДС  по авансам законодательству
Применение  налоговых вычетов		Проверка  соответствия применения налоговых вычетов  по НДС порядку, указанному в ст. 172 НК РФ. В частности, следует проверить, как применяются вычеты по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, по приобретенным основным средствам и произведенным капитальным вложениям, по товарам, используемым для собственных нужд. Далее проверить оформление счетов-фактур
Заполнение  налоговой декларации. Исчисление суммы  налога, подлежащей уплате в бюджет		Выборочная  проверка своевременности  уплаты сумм в бюджет, предоставления расчетов по НДС в налоговые  органы, заполнения форм налоговых деклараций
Прочие  аспекты		Обсуждение  того, как часто  проходит налоговая  проверка по НДС. Необходимо получить копии последних  актов проверки, проанализировать имеющиеся разногласия  и ведущиеся судебные разбирательства. Указанный  факт отразить в рабочих  документах.

На заключительном этапе оформляются результаты аудита по НДС, включая анализ выполнения программы  аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений. Формулируются выводы аудитора. [29]

В заключение перечислим основные виды нарушений, которые могут  быть выявлены в результате проведения аудита НДС:

- ошибки при исчислении налоговой базы;

- неправильное применение налоговых льгот;

- нарушение порядка определения налоговых вычетов;

- отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля организации за правильностью исчисления НДС.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА  ОАО «СИБИРСКИЙ ХЛЕБ» Г. ОМСКА

2.1 Структура и  виды деятельности ОАО «Сибирский  хлеб»

ОАО «Сибирский хлеб»  создано в результате приватизации государственного предприятия «Хлебозавод  № 9», основанного в 1977 году и специализировавшегося  на производстве хлеба формового, производительностью 140 тн/сутки. ОАО «Сибирский хлеб»  учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об ускорении приватизации государственных и муниципальных  предприятий» от 29.01.1992 года №66 и преобразовано  в акционерное общество открытого  типа на основании распоряжения Комитета по управлению имуществом Администрации  Омской области №227-РК от 16.03.1993 года. Акционерное общество «Сибирский хлеб»  зарегистрировано Постановлением Омской государственной регистрационной  палаты №484 от 29.03.93 г. с уставным капиталом 12 580 рублей. ОАО «Сибирский хлеб»  является правопреемником «Хлебозавод  № 9» ТПО «Омскхлебпром». В настоящее  время названия ОАО «Сибхлеб»  и ОАО «Сибирский хлеб» равнозначны.

Основной деятельностью  является выпуск хлеба, хлебобулочных, кондитерских изделий и их продажа. Продукция ОАО «Сибирский хлеб»  реализуется в городе Омске, многих районах Омской (Москаленский, Большереченский, Тарский и т.д.) и других областей.

ОАО «Сибирский хлеб»  выпускает более 100 видов продукции: хлеб, бараночные, сдобные, булочные, слоеные, сухарные, кондитерские изделия.

ОАО «Сибхлеб» является крупнейшим в городе предприятием по производству хлеба и хлебобулочных  изделий.

Внешняя среда предприятия  характеризуется стабильным покупательским спросом. Это может объясняться  применением традиционной технологией  производства в акционерном обществе, что создает положительную репутацию  выпускаемой продукции. На рынке  города насчитывается свыше 100 производителей данной отрасли - как других хлебозаводов города, так и пекарен различного размера.

Сильная конкуренция  на рынке заставляет производителей хлеба использовать все доступные  методы борьбы за контроль над каналами сбыта: ценовые методы конкуренции, расширение ассортимента, освоение новой  продукции. ОАО «Сибхлеб» отличается высоким уровнем контроля качества производимой продукции, постоянными  и проверенными поставщиками, большим количеством выигранных грантов по поставке хлебной продукции в больницы, школы, воинские части на областном уровне.