Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея

      Министерство сельского хозяйства Российской Федерации 

Федеральное государственное  общеобразовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«КУБАНСКИЙ  ГОСУДАРСВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ» 

Кафедра теории бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района

Республики  Адыгея 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВЫПОЛНИЛА:

     студентка 3 курса факультета

     финансы и кредит группы ФК-32

     Зекох Э.А. 

     РУКОВОДИТЕЛЬ:

     Еремина Н.В.   
 

Краснодар 2011

 

РЕФЕРАТ 
 

      Работа 74 с., 1 рис., 7 табл., 26 источников, 4 прил.

УЧЕТ, НАЛОГИ, СБОРЫ, РАСЧЕТ, АВТОМАТИЗАЦИЯ, ОТЧЕТНОСТЬ, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ, НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ.

      Объектом  исследования является учет расчетов по налогам и сборам в ООО «Гарантия» Тахтамукайского района Республики Адыгея.

      Цель  работы – оценить  системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и дать предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

      В процессе работы использовались аналитический, двойной записи, монографический, табличный, расчетно-конструктивный  методы по отчетным данным за последние три года.

      В результате исследования выявлены недостатки в организации учета расчетов по налогам и сборам. 
 

 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                  4

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА НАЛОГОВ                           7

1.1 Организация  налоговой системы в России                                                         7

1.2 Специфика  налогообложения в международной  практике                             12

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ГАРАНТИЯ»                    19

2.1 Организационно-экономичекая  характеристика                                              19

2.2 Организация  бухгалтерского учета и учетная  политика              27

3 УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ  И СБОРАМ В 

   ООО «ГАРАНТИЯ»                                                                                              31

3.1 Учет  расчетов по федеральным налогам                                                           31

3.2 Учет  расчетов по налогам субъектов  Российской Федерации                        53

3.3 Учет  расчетов по местным налогам  и сборам                                                 57

3.4 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с бюджетом                      

      по налогам и сборам                                                                                            59

3.5 Автоматизация  учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам                 63

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                          69

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                72

ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерская отчетность за 2010 г.                                       75

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Налоговая отчетность за 2010 г.                                            80

ПРИЛОЖЕНИЕ  В Анализ счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

                                за 2010 г.                                                                                   120

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г Анализ счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию

                                и обеспечению» за 2010 г.                                                      130 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

      Налоги  являются основным инструментом перераспределения  доходов и обеспечивают мобилизацию  финансовых ресурсов составляющих экономическую основу выполнения функций государства. Установление оптимальной модели правового регулирования налоговых отношений в настоящее время относится к числу актуальных вопросов в экономической, социальной и правовой жизни России. Реформирование экономики, выполнение социальных и политических функций государства в Российской Федерации требуют создание эффективной системы налогообложения. Регулирование налоговых отношений должно осуществляться с учетом федеративного устройства и распределения предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и входящими в ее состав субъектами и экономической самостоятельности местного самоуправления.

      Налог – необходимое условие существования государства. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Государство использует налоги как один из инструментов реализации избранных в обществе приоритетных направлений развития экономики. При этом следует отметить, что устойчивого улучшения собираемости налогов нельзя добиться без целенаправленных усилий государства по формированию налоговой системы.

      Система налогообложения любого государства  в силу динамики всего комплекса  социально-экономических факторов активно изменяется и совершенствуется. Это характерно и для Российской Федерации. Разрабатываемые поправки к Бюджетному и Налоговому кодексам существенно меняют перечень налогов по уровням налоговой системы, порядок их исчисления и взимания, нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты разного уровня и другие принципиальные моменты.

      Безусловно, налоговая система должна обеспечить стабильность, прогнозируемость доходов бюджетов всех уровней. Ради этого они созданы, ради этого уплачиваются налоги. Это обеспечение федерального бюджета, бюджетов субъектов, бюджетов муниципалитетов. Это стоит на первом месте – фискальная функция, поскольку только ради этого платятся налоги и выполнение всех основных функций на всех уровнях власти. Вместе с тем, необходимо создать возможности для того, чтобы уровень налогообложения был таким, чтобы не мешал, не сдерживал, не обременял, не закрепощал наш бизнес.

      Правильное  исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое  значение для налогоплательщика, так  как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.

      Современные бухгалтеры должны не только вести  бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными документами, но и в совершенстве знать налоговое законодательство, чтобы понимать, какая информация понадобится для исчисления налога и суметь организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы данную информацию можно было получить из регистров бухгалтерского учета.

      Актуальность  темы дипломной работы обусловлена  важностью правильных и своевременных расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых данная организация является.

      Целью данной работы является оценка системы  бухгалтерского учета расчетов с  бюджетом по налогам и сборам. Для  достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

      - определена экономическая сущность налогов для бюджета и в деятельности предприятия;

      - рассмотрены особенности расчетов с бюджетом по налогам и сборам, изучить объекты налогового учета, налогооблагаемую базу, льготы, ставки налогов;

      - проанализированы нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам сборам;

      - рассмотрены особенности синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам сборам в условиях конкретной организации;

      Объектом  исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Гарантия». В соответствии с действующим законодательством и Уставом, предприятие осуществляет выполнение строительно-монтажных работ.

      При написании данной работы использовались следующие методы исследования: аналитический, двойной записи, монографический, табличный, расчетно-конструктивный  и сравнения.

      Предметом изучения в данной работе является процесс исчисления и уплаты в бюджет налогов ООО «Гарантия».

      Для написания данной работы в качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и ФНС России. Практической основой данной работы являются регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Гарантия» за 2008-2010 годы.

 

      1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА  НАЛОГОВ 
 

1. Организация налоговой системы в России

 
 

      Налоговая система Российской Федерации включает совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. В соответствии со ст. 8 Налогового Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги увязаны между собой и представляют в совокупности целостную систему.

      Основными принципами построения налоговой системы являются [2]:

      - единство налоговой системы. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а также создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

      - верховенство федеральных налогов, их первоочередное перечисление;

      - стабильность налоговой системы;

      - гибкость налоговой системы, заключающаяся в множественности применяемых налогов;

      - определение   конкретного   перечня   прав   и   обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов – с другой.

      Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных законов. Законодательной  основой построения налоговой системы  РФ является Налоговый Кодекс РФ и  принятые в соответствии с ним  федеральные законы о налогах и сборах, законодательство субъектов РФ. Законодательство о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ). Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым Кодексом.

      В соответствии с налоговым законодательством  РФ налог считается установленными, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно [1]