Облік та аналіз витрат підприємства й калькулювання собівартості продукції

 

ЗМІСТ

 

Вступ …………………………………………………………………………………3

Розділ 1. Теоретичні основи методики складання, аналізу та контролю фінансової звітності підприємства…………………………………………………6

1.1. Методика складання фінансової звітності підприємства………………6

1.2. Нормативно-правова  база з питань складання і  регулювання фінансової звітності  в Україні…………………………………………18

1.3. Особливості  складання фінансової звітності  у міжнародній 

практиці………………………………………………………………….24

Висновки до розділу 1……………………………………………………………..32

Розділ 2. Аналіз та контроль фінансової звітності ПАТ «Західна                      промислова група»…………………………………………………………………33

2.1. Організація діяльності та  аналітичної роботи на підприємстві………33

2.2. Аналіз  балансу і звіту про власний  капітал підприємства……………38

2.3. Аналіз  звітів про фінансові результати  і звітів про рух                       грошових коштів……………………………………………………….52

2.4. Показники  комплексної оцінки фінансового  стану                          підприємства за матеріалами фінансової звітності………………….61

Висновки до розділу 2……………………………………………………………79

Розділ 3. Автоматизація процесів складання, аналізу та контролю                     фінансової звітності на підприємстві ПАТ «Західна промислова група»…….82

3.1. Автоматизація  складання фінансової звітності……………………....82

3.2. Автоматизація  аналізу фінансової звітності………………………….91

3.3. Автоматизація  контролю фінансової звітності……………………….98

Висновки до розділу 3…………………………………………………………..109

Висновки………………………………………………………………………….111

Список використаної літератури……………………………………………….114

Додатки

 

ВСТУП

 

В умовах інтернаціоналізації економіки, важливим призначенням якої є сприяння підвищенню ефективності та конкурентоспроможності, а також привабливості для інвесторів, фінансова звітність є основним засобом комунікації, важливим елементом інформаційного забезпечення прийняття виважених економічних рішень. З огляду на це, не випадково концепція складання та оприлюднення звітності лежить в основі системи національних стандартів бухгалтерського обліку в більшості економічно розвинутих країн світу. Обумовлено це тим, що будь-яке підприємство тією чи іншою мірою потребує додаткових джерелах формування фінансових ресурсів для фінансування своєї діяльності. Поповнення фінансових ресурсів на ринку капіталів можливе шляхом залучення потенційних інвесторів і кредиторів, у тому числі зарубіжних, за умови надання їм об’єктивної інформації про фінансово-господарську діяльність підприємства, основним джерелом якої є фінансова звітність. При цьому наскільки привабливими будуть оприлюднені у звітності показники, що характеризують поточний і перспективний фінансово-майновий стан ділового партнера та фінансові результати його діяльності, настільки високою буде вірогідність отримання додаткових джерел фінансування.

Підготовка  фінансової звітності, яка є основним джерелом інформації про напрямки, результати та перспективи діяльності підприємства, є завершальним етапом ведення бухгалтерського обліку. Фінансова звітність – це система показників, які характеризують майновий та фінансовий стан підприємства на звітну дату, а також фінансові результати його діяльності та рух грошових потоків за звітний період. Вона є невід’ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку. В умовах ринкової економіки фінансова звітність базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, яка єднає підприємство з суспільством і діловими партнерами – користувачами інформації про діяльність підприємства та перспективи його розвитку. Зокрема, вона забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо оцінки майнового стану підприємства, джерел фінансування його діяльності, фінансової сталості, ліквідності, платоспроможності, ділової активності та конкурентоспроможності; визначення стратегії і тактики розвитку підприємства, а також знаходження резервів зміцнення його фінансового стану та підвищення ефективності функціонування.

Надання користувачам повної, об’єктивної  інформації про фінансовий стан та фінансові результати діяльності підприємства для прийняття ними виважених  управлінських рішень є метою  складання фінансової звітності. Зважаючи на це, інформація, в якій зацікавлені  всі користувачі, повинна давати можливість оцінити спроможність підприємства стабільно функціонувати, відтворювати грошові кошти та інші активи, генерувати прибуток, а також порівнювати  інформацію за різні звітні періоди  з метою визначення тенденцій  у змінах окремих показників, що цікавлять користувачів, та фінансового  стану в цілому.

В сучасних умовах важливим завданням є використання комп’ютерних облікових програм, що дозволяє підвищити оперативність ведення обліку, збільшити рівень його деталізації, спростити процедуру аналізу, посилити контроль за достовірністю та правильністю облікової інформації на всіх етапах складання звітності. Це зумовлює актуальність нашого дослідження.

Об’єкт дослідження: Публічне акціонерне товариство «Західна промислова група».

Предмет дослідження: фінансова звітність підприємства.

Мета: дослідити методику складання та автоматизацію її аналізу та контролю на підприємстві.

Для виконання  поставленої мети слід виконати такі завдання:

• розглянути теоретичні основи методики складання, аналізу та контролю фінансової звітності підприємства;
• узагальнити нормативно-правову базу з питань складання і регулювання фінансової звітності в Україні;
• проаналізувати особливості складання фінансової звітності у міжнародній практиці;
• здійснити аналіз фінансової звітності ПАТ «Західна промислова група» (на основі балансу, звіту про власний капітал, звіту про фінансові результати і звіту про рух грошових коштів);
• визначити показники комплексної оцінки фінансового стану підприємства за матеріалами фінансової звітності;
• удосконалити аналіз та контроль фінансової звітності підприємства ПАТ «Західна Промислова Група» з використанням інформаційних технологій.

Методи розв’язання  завдань: аналіз та синтез, порівняння, узагальнення, конкретизація.

Інформаційною базою даного дослідження виступають закони України, нормативні акти Кабінету Міністрів України, Міністерства фінансів України, що регламентують правила складання і оприлюднення фінансової звітності.

Новизна роботи: розроблений підхід до автоматизації процесів складання, аналізу та контролю фінансової звітності підприємства за допомогою програмних продуктів «1C: Бухгалтерія 8.1», «ИНЕК-АФСП», «1С:АФС», «Audit Expert».

Практичне значення роботи: дослідження має прикладний характер його використання на підприємстві.

 

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ МЕТОДИКИ СКЛАДАННЯ, АНАЛІЗУ І КОНТРОЛЮ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

 

1.1 Методика складання фінансової  звітності підприємства

Бухгалтерська фінансова звітність підприємств  являє собою систему узагальнених показників, які характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності підприємства за минулий період (місяць, квартал, рік). Вона складається підрахунком, групуванням і спеціальною обробкою даних поточного бухгалтерського  обліку і є завершальною його стадією.

Фінансова звітність підприємства включає:

• баланс,
• звіт про фінансові результати,
• звіт про рух грошових коштів,
• звіт про власний капітал,
• примітки до фінансової звітності.

Метою складання  фінансової звітності є надання  користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

• придбання, продажу та володіння цінними паперами;
• участі в капіталі підприємства;
• оцінки якості управління;
• оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
• забезпеченості зобов'язань підприємства;
• визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
• регулювання діяльності підприємства;
• інших рішень.

Головні вимоги до звітності – це реальність, ясність, своєчасність, єдність методики звітних показників, порівнянність звітних показників з минулими.

Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації.

Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає  на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити  та скоригувати їхні оцінки, зроблені у минулому.

Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.

Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:

• фінансові звіти підприємства за різні періоди;
• фінансові звіти різних підприємств.

Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її зміни.

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів [22, с. 351].

1. Автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників.
2. Безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і пасивів підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме.
3. Періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.
4. Історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки
5. Активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання.
6. Нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей.
7. Повного висвітлення, за яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, які можуть вплинути на рішення, що приймаються на її основі.
8. Послідовності, який передбачає постійне із року в рік застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обґрунтована і розкрита у фінансовій звітності.
9. Обачності, за яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства.
10. Превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.
11. Єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.

Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про [36, с.352]:

• підприємство;
• дату звітності та звітний період;
• валюту звітності та одиницю її виміру;
• відповідну інформацію щодо звітного та попереднього періоду;
• облікову політику підприємства та її зміни;
• консолідацію фінансових звітів;
• припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
• обмеження щодо володіння активами;
• участь у спільних підприємствах;
• виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
• переоцінку статей фінансових звітів;
• іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).

Інформація  про підприємство, яка підлягає розкриттю  у фінансовій звітності, включає: назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу); короткий опис основної діяльності підприємства; назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії; середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.

Кожний  фінансовий звіт повинен містити  дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні  бути розкриті у примітках до фінансової звітності.

У фінансовій звітності повинна бути вказана  валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру. Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.

Підприємство  повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису: принципів оцінки статей звітності; методів обліку щодо окремих статей звітності. Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.

У примітках  до фінансових звітів слід розкривати:

1. Облікову  політику підприємства.