Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2012 в 23:26, дипломная работа
Мета: дослідити методику складання та автоматизацію її аналізу та контролю на підприємстві.
Для виконання поставленої мети слід виконати такі завдання:
розглянути теоретичні основи методики складання, аналізу та контролю фінансової звітності підприємства;
узагальнити нормативно-правову базу з питань складання і регулювання фінансової звітності в Україні;
Вступ …………………………………………………………………………………3
Розділ 1. Теоретичні основи методики складання, аналізу та контролю фінансової звітності підприємства…………………………………………………6
1.1. Методика складання фінансової звітності підприємства………………6
1.2. Нормативно-правова база з питань складання і регулювання фінансової звітності в Україні…………………………………………18
1.3. Особливості складання фінансової звітності у міжнародній
практиці………………………………………………………………….24
Висновки до розділу 1……………………………………………………………..32
Розділ 2. Аналіз та контроль фінансової звітності ПАТ «Західна промислова група»…………………………………………………………………33
2.1. Організація діяльності та аналітичної роботи на підприємстві………33
2.2. Аналіз балансу і звіту про власний капітал підприємства……………38
2.3. Аналіз звітів про фінансові результати і звітів про рух грошових коштів……………………………………………………….52
2.4. Показники комплексної оцінки фінансового стану підприємства за матеріалами фінансової звітності………………….61
Висновки до розділу 2……………………………………………………………79
Розділ 3. Автоматизація процесів складання, аналізу та контролю фінансової звітності на підприємстві ПАТ «Західна промислова група»…….82
3.1. Автоматизація складання фінансової звітності……………………....82
3.2. Автоматизація аналізу фінансової звітності………………………….91
3.3. Автоматизація контролю фінансової звітності……………………….98
Висновки до розділу 3…………………………………………………………..109
Висновки………………………………………………………………………….111
Список використаної літератури……………………………………………….114
Продовження табл. 2.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Запаси: |
|||||
виробничі запаси |
100 |
673 |
399,0 |
1088 | |
тварини на вирощуванні і відгодівлі |
110 |
||||
незавершене виробництво |
120 |
||||
готова продукція |
130 |
67 |
63,0 |
100 | |
Товари |
140 |
49 |
1,0 |
1,0 | |
Векселі одержані |
150 |
||||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||||
чиста реалізацій на вартість |
160 |
351 |
2146 |
1271 | |
первісна вартість |
161 |
351 |
2146 |
1271 | |
резерв сумнівних боргів |
162 |
||||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|||||
з бюджетом |
170 |
165 |
343 |
736 | |
за виданими авансами |
180 |
||||
з нарахованих доходів |
190 |
||||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
||||
Інша поточна дебіторська |
210 |
278 |
133 |
262 | |
Поточні фінансові інвестиції |
ПФІ |
220 |
|||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||||
в національній валюті |
230 |
17 |
8 |
19 | |
в іноземній валюті |
240 |
0 |
0 |
216 | |
Інші оборотні активи |
250 |
530 |
0 |
43 | |
Усього за розділом ІІ |
ОА |
260 |
2130 |
3093 |
3739 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
ВМП |
270 |
|||
БАЛАНС |
Б |
280 |
3720 |
5225 |
5970 |
Пасив |
|||||
1. Власний капітал |
|||||
Статутний капітал |
300 |
260 |
260 |
260 | |
Пайовий капітал |
310 |
||||
Додатковий вкладений капітал |
320 |
||||
Інший додатковий капітал |
330 |
Продовження табл. 2.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Резервний капітал |
340 |
||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
752 |
1530 |
2622 | |
Неоплачений капітал |
360 |
||||
Вилучений капітал |
370 |
||||
Усього за розділом 1 |
ВК |
380 |
1012 |
1790 |
2882 |
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|||||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
||||
Інші забезпечення |
410 |
||||
Цільове фінансування |
420 |
||||
Усього за розділом ІІ |
ЗНВП |
430 |
|||
III. Довгострокові зобов'язання |
|||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
1462 |
1401 |
1168 | |
Довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
||||
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
||||
Інші довгострокові зобов' |
470 |
0 |
141 |
108 | |
Усього за розділом ІІІ |
480 |
1462 |
1542 |
1275 | |
IV. Поточні зобов'язання |
|||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
585 |
662 |
82 | |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
||||
Векселі видані |
520 |
||||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
363 |
745 |
1237 | |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|||||
з одержаних авансів |
540 |
||||
з бюджетом |
550 |
19 |
16 |
96 | |
з позабюджетних платежів |
560 |
||||
зі страхування |
570 |
36 |
19 |
70 |
Продовження табл. 2.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
з оплати прані |
580 |
80 |
98 |
156 | |
з учасниками |
590 |
||||
із внутрішніх розрахунків |
600 |
||||
Інші поточні зобов’язання |
610 |
163 |
353 |
171 | |
Усього за розділом IV |
ПЗ |
620 |
1246 |
1893 |
1812 |
V. Доходи майбутніх періодів |
ДМП |
630 |
0 |
0 |
0 |
БАЛАНС |
640 |
3720 |
5225 |
5970 | |
Перевірка |
Перевірка |
||||
р.380-р.080 |
ВОА |
-578 |
-342 |
648 | |
р.230+р.240 |
ГК |
17 |
8 |
235 | |
р.100+++++р.140 |
З |
789 |
463 |
1189 | |
р.380 – р.430-р.360-р.370+ р.480-р.080+ р.500+р.510+ р.520+ р.530+р.540 |
НДП |
1832 |
2607 |
3242 | |
р.480+р.620 |
ПК |
2708 |
3435 |
3087 | |
р.380(гр.3-гр.4)/2 |
СРВК |
1012 |
1401 |
2336 | |
Сума |
СДЗ |
||||
р. 160,170,180,190,200, 210 (гр.3+гр. 4)/2 |
794 |
1708 |
2445,5 | ||
Сума |
СЗ |
||||
р. 100,110,120,130,140 (гр.3+гр.4)/2 |
789 |
626 |
826 | ||
Сума |
СКЗ |
||||
р.500,510,520,530,540 (гр.3+гр.4)/2 |
948 |
1177,5 |
1363 | ||
р.260-р.620 |
ФК |
884 |
1200 |
1927 | |
(Бпоч+Бкін)/2 |
3035 |
4472,5 |
5597,5 |
У відповідності до вимог чинного законодавства, зокрема ч.3 ст.155 Цивільного кодексу України зазначено, що по закінченні кожного наступного фінансового року товариством самостійно має здійснюватись розрахунок вартості чистих активів. Згідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств», затв. наказом Міністерства фінансів України №163 від 07.07.99р., чисті активи – це активи підприємства за вирахуванням його зобов’язань. При цьому необхідною умовою є дотримання того, щоб розмір статутного капіталу не перевищував величину чистих активів товариства. Розрахунково, це визначається, як різниця між показниками всіх активів, що складають суму 5870,0 тис. грн. (Код рядка 280 Форми №1 Балансу) і поточних зобов’язань -1812,0 тис. грн.(Код рядка 620 Форми №1 Балансу), що дорівнює значенню в сумі 2882,0 тис. грн. (Код рядка 380 Форми №1-м Балансу). Для порівняння, є очевидним, оскільки за підсумками фінансового 2009 року розмір існуючого статутного капіталу товариства, що становить суму 260,0 тис. грн. (Коди рядків 300 Форми №1 Балансу. р.300 Форми № 4 Звіту про власний капітал), є в достатньо значній мірі меншим від величини чистих активів, розрахункова вартість яких складає вищевказану суму 2882,0 тис. грн. Таким чином, вимоги чинного законодавства з вказаних питань товариством дотримуються.
Проведемо аналіз активу балансу.
Все, що має вартість, належить підприємству і відображається в активі балансу називається його активами. Актив балансу містить дані про розміщення капіталу, що є в розпорядженні підприємства, тобто про вкладання його у конкретне майно і матеріальні цінності, про витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції і про залишки вільної грошової готівки. Кожному виду розміщеного капіталу відповідає окрема стаття балансу (рис. 2.2).
Довго- |
Основні засоби |
||
строковий |
Довгострокові фінансові вкладення |
|
Кошти, що |
капітал |
Нематеріальні активи |
|
використовуються |
Дебіторська заборгованість |
|
за межами | |
Поточні |
Короткострокові фінансові вкладення |
|
підприємства |
активи |
Запаси |
|
|
|
|
Грошова готівка |
|
Рис. 2.2. Схема структури активів балансу
Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності та правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. У процесі функціонування підприємства величина активів та їх структура постійно змінюється.
Для характеристики якісних змін в структурі майна треба провести вертикальний та горизонтальний аналіз балансу.
Проведемо аналіз активів, використовуючи аналітичну таблицю 2.2.
Таблиця 2.2
Структура активів підприємства ПАТ «Західна промислова група» і джерел їх формування за 2007 – 2009 рр.
Статті |
2007 р. |
2008 р. |
2009 р. |
Абсолютне відхилення, тис. грн. |
Відносне відхилення, % | |||||
активу |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
2009 / 2008 |
2010 / 2009 |
2009 / 2008 |
2010 / 2009 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1590,3 |
42,74 |
2132,0 |
40,86 |
2234 |
37,42 |
+541,7 |
+102,0 |
134,06 |
104,78 |
|
2129,9 |
57,23 |
3093,0 |
59,20 |
3736 |
62,58 |
+963,1 |
+643,0 |
145,22 |
120,79 |
У т.ч. виробничі запаси |
673,1 |
18,09 |
399,0 |
7,64 |
1088 |
18,22 |
-274,1 |
+689,0 |
59,28 |
272,68 |
готова продукція |
66,5 |
1,79 |
63,0 |
1,21 |
100 |
1,68 |
-3,5 |
+37,0 |
94,74 |
158,73 |
інші |
49,0 |
1,32 |
1,0 |
0,02 |
1,0 |
0,02 |
-48,0 |
- |
2,05 |
100,0 |
векселі одержані |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
дебіторська заборгованість. |
794,0 |
21,34 |
2622,0 |
50,19 |
2269 |
38,01 |
+1828 |
-353,0 |
330,23 |
86,54 |
поточні фінансові інвестиції |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
грошові кошти та їх еквіваленти |
17,0 |
0,46 |
8,0 |
0,15 |
235,0 |
3,94 |
-9,0 |
+227,0 |
47,06 |
2937,5 |
Информация о работе Облік та аналіз витрат підприємства й калькулювання собівартості продукції