Организация учета труда и его оплаты на примере ООО «Айболит»

Статьей 152 Трудового  кодекса РФ установлены следующие  гарантии оплаты сверхурочной работы. Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Данная статья Трудового  кодекса РФ не устанавливает четкого  порядка определения полуторного и двойного размера оплаты сверхурочной работы при различных системах оплаты труда (3 ст. 152).

По нашему мнению, при оплате сверхурочных работ следует руководствоваться следующими правилами расчета:

- сдельщикам - первые  два часа не менее чем по  полуторным сдельным расценкам, последующие часы - не менее чем по двойным сдельным расценкам;

- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере полуторной часовой ставки за первые два часа и двойной ставки за последующие часы (если более высокие размеры оплаты не установлены трудовым или коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами работодателя);

-  работникам, получающим  месячный оклад, - в размере полуторной  часовой ставки сверх оклада за первые два часа и двойной часовой ставки за последующие часы (если более высокие размеры оплаты не установлены трудовым или коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами работодателя).

При оплате сверхурочных работ работникам, труд которых оплачивается по дневным тарифным ставкам или  которые получают месячный оклад, необходимо рассчитать часовую тарифную ставку.

Часовая ставка работника, труд которого оплачивается по дневным  тарифным ставкам, определяется путем деления дневной тарифной ставки на количество часов ежедневной работы (смены).

Часовая ставка работника, получающего месячный оклад, на практике определяется двумя способами:

- путем деления месячного  оклада на нормальное количество  рабочих -. в данном месяце;

- путем деления месячного  оклада на среднемесячное количество  часов  в календарном году, которое определяется делением нормального количества рабочих часов в году на 12 месяцев.

На наш взгляд, в данном случае необходимо применять часовую ставку, исчисленную исходя из нормального количества рабочих часов в соответствующие месяце, поскольку заработная плата, в которую включаются и соответствующие доплаты за сверхурочную работу, определяется по итогам каждого календарного месяца.

В случае если конкретному  работнику установлена сокращенная  рабочая неделя или неполное рабочее  время, это необходимо учитывать при определении часовой ставки данного работника.

Следует иметь в виду, что нарушение работодателем  правил привлечения работников к  сверхурочным работам не лишает работников права требовать 

повышенной оплаты времени, фактически отработанного сверхурочно. Нарушение трудового законодательства одной стороной трудовых отношений не может ять на осуществление трудовых прав другой стороной.

Пример:

График работы работника - пятидневная рабочая неделя с  двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 10 000 руб.

При месячной норме рабочего времени 160 часов в один из дней отработано 12 час. Всего за месяц отработано 1 64 часа.

Заработная плата в  месяц:

- тарифная ставка - 10 000 руб.;

- доплата за сверхурочную  работу:

в полуторном размере - 187,5 руб. (10 000 руб. : 160 час. х х 2 час. х 1,5);

в двойном размере - 250 руб. (10 000 руб.: 160 час. х (4 час. --2час.)х2).

Всего заработная плата  за месяц: 10 437,5 руб. (10 000 руб. + + 187,5руб.+ 250 руб.).

Сумма оплаты труда, включая  сумму доплаты за сверхурочные часы, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (2 подп. 6 п. 1 ст. 208).

Выплаты за работу по совместительству.

В соответствии со статьей 282 Трудового кодекса РФ совместительством  является выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.

Работа по совместительству может выполняться работником как  по месту его основной работы (внутреннее совместительство), так и в других организациях (внешнее совместительство).

Совместительством является и работа за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, если она производится по инициативе работника. По заявлению работника  работодатель имеет право разрешить  ему работу по другому трудовому  договору в этой же организации по иной профессии, специальности или должности за пределами нормальной продолжительности рабочего времени в порядке внутреннего совместительства (3 ст. 98),

Внутреннее совместительство не разрешается в случаях, когда  установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Согласно все той  же статье 98 Трудового кодекса РФ, работник имеет право заключить  трудовой договор с другим работодателем для работы на условиях внешнего совместительства, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

При этом заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Принимаемые на работу по совместительству лица трудовую книжку не предъявляют. По желанию работника  сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту  основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству (3ст. 66).

Трудовой договор с  работником-совместителем заключается  в общеустановленном порядке. Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

Согласно статье 282 Трудового  кодекса РФ, в трудовом договоре обязательно указывается, что работа является совместительством.

Продолжительность рабочего времени, устанавливаемого работодателем для лиц, работающих по совместительству, не может превышать четырех часов в день и 16 часов в неделю (3 ст. 284).

Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.

При установлении лицам, работающим по совместительству с повременной  оплатой труда, нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ (3 ст. 285).

В соответствии со статьей 133 Трудового кодекса РФ месячная заработная плата работника, отработавшего  за этот период норму рабочего времени  и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. Поскольку максимальная продолжительность рабочего времени работников-совместителей меньше, чем общеустановленная норма (40 часов в неделю), установленный минимальный размер оплаты труда для них не применяется.

Лицам, работающим по совместительству в местностях, где установлены  районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок (3 ст. 285).

Порядок установления других доплат и надбавок работникам-совместителям определяется действующим законодательством (в отношении некоторых категорий работников), коллективными или трудовыми договорами.

Плата за работу в ночное время.

Статьей 154 Трудового  кодекса РФ установлено, что каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. А конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным или трудовым договором (3 ст. 154).

Что касается нижнего  предела надбавок за работу в ночное время, в данный момент не установлен. Правда, он установлен для работников отдельных отраслей.

Так, скажем, работникам учреждений здравоохранения, в том числе водителям санитарного автотранспорта, состоящим в штате автотранспортных предприятий и других организаций, доплата производится в размере 50% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время (11 п. 5.1 приказа Минздрава России от 15 октября 1999 г. № 377). Или, к примеру, для работников образовательных учреждений за работу в ночное время устанавливаются доплаты в размере не ниже 35% часовой ставки или оклада (12 письмо Минобразования России № 20-58-196/20-5 и профсоюза работников народного образования и науки России № 7 от 16 января 2001 г.).

Какое же время считается ночным? Ответ на этот вопрос содержится в  статье 96 Трудового кодекса РФ. В  частности, там сказано, что это время с 22 до 6 часов. Продолжительность работы в ночное время сокращается на один час. Но тем работникам, которым и так установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, и тем, кто специально принят для работы в ночное время, если иное не предусмотрено коллективным договором, сокращать продолжительность работы не нужно (25 стр. 105).

Продолжительность работы ночью уравнивается с продолжительностью работы днем в  тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список таких работ может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом.

Пример:

Организация в соответствии с условиями коллективного договора производит доплату работникам за работу в ночную смену. Коллективным договором установлена 30% доплата за работу в ночную смену, которая продолжается 10 часов: с 22 до 8 часов. Должностной оклад работника 7000 руб. в месяц. Графиком сменности, являющимся приложением к коллективному договору, установлено, что данный работник каждую нечетную неделю работает 4 дня в ночную смену при сохранении 40-часовой рабочей недели за счет предоставления трех выходных дней. В соответствии с табелем учета рабочего времени данный работник отработал в июле 2006 года 8 ночных смен.(42 стр. 157)

Согласно статье 154 Трудового  кодекса РФ, каждый час работы в  ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой  в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором. Доплата работнику за работу в ночное время, рассчитанная исходя из условий коллективного договора, составляет 1 000 руб. (7000 руб.: 168 ч. х 30% х 10 ч. х 8 дн., где 168 ч. - количество рабочих часов за июль 2006 года). Следовательно, заработная плата работника за июль составит 8000 руб. (7000руб. + 1000руб.) (3 ст. 154).

Что касается сумм доплаты  за работу в ночное время, то в целях налогообложения прибыли они относятся к расходам на оплату труда только в части, производимой в соответствии с законодательством Российской Федерации (2 п. 3 ст. 255). Статьей 96 Трудового кодекса РФ установлено, что ночным признается время с 22 до 6 часов. Следовательно, сумма доплаты за работу в ночное время в соответствии сданной нормой должна составлять в рассматриваемой ситуации 800 руб. (7000 руб.: 168ч. х 30% х 8ч. х8дн.). В этой сумме доплата работнику за работу в ночное время является обоснованным (экономически оправданным) расходом и уменьшает полученные доходы в налоговом учете (2 п. 1 ст. 252, а также подп. 2 п. 2 ст. 253 и п. 3 ст. 255).

Доплата работнику за работу с 6 до 8 часов в сумме 200 руб. (1000 руб. - 800 руб.) не признается экономически оправданным расходом и не учитывается для целей налогообложения прибыли.

К ночным работам не допускаются.-

- беременные женщины;

- работники, не достигшие возраста 18 лет (кроме участвующих в создании или исполнении художественных произведений);

-женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;

- инвалиды и работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;

- матери и отцы, воспитывающие  без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и только при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом работодатель должен в письменной форме ознакомить указанных работников со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Оплата труда в  выходные и праздники.

Выходной день, то есть еженедельный непрерывный отдых, - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Выходные дни предоставляются всем работникам еженедельно в соответствии с трудовым договором, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации или локальными нормативными актами работодателя (например, графиком сменности).

При пятидневной рабочей  неделе работникам предоставляются  два выходных дня в неделю, при  шестидневной - один выходной день (3 ст. 111).

Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при  пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации.