Организация учета труда и его оплаты на примере ООО «Айболит»

То есть, допустим, человек  не был в отпуске в 2006 году, а  в 2007 году отдыхал только 14 дней. Всего  сумма накопленного отпуска 42 дня (28 + 14). Идет в отпуск в конце 2008 года на 28 календарных дней, а накопленные к моменту отдыха дни (42) просит оплатить ему деньгами. Так вот, согласно поправке деньгами теперь работник ничего не получит, ему нужно будет отдыхать эти дни. Дело в том, что компенсировать можно лишь те дни каждого из неиспользованных ежегодных отпусков, которые превышают 28 календарных дней. То есть дни неиспользованных отпусков теперь не суммируются. Другими словами, если работнику не положены удлиненный основной или дополнительный отпуска, компенсацию ему деньгами взамен части отпуска не выплатят.

Добавим, что если отпуск работнику не предоставляется в  течение двух лет подряд, то это  является нарушением трудового законодательства

(ст. 124 Трудового кодекса  РФ). В этом случае, если работнику  откажутся выплатить компенсацию, он может обратиться в комиссию по трудовым спорам. Такую комиссию по инициативе работников создают в организации. Она состоит из равного количества представителей работников и администрации. Если такой комиссии не создано, то работник вправе обратиться в суд. Индивидуальные трудовые споры решают суды общей юрисдикции (3 ст. 381).

Порядок расчета компенсации, которая выплачивается взамен части  отпуска, аналогичен тому, который применяют, определяя размер компенсации при  увольнении.

Пример:

Сотрудник работает на предприятии  с 1 ноября 2006 года. Отпуск за рабочий  год с 1 ноября 2006 года по 31 октября 2007 года он отгулял не полностью. Отдыхал  он всего 20 дней. Затем в соответствии с утвержденным графиком он пошел в отпуск только в ноябре 2008 года. Сотрудник подал заявление с просьбой предоставить ему очередной отпуск сроком 28 календарных дней (рабочий год с 1 ноября 2007 года по 31 октября 2008 года). Кроме того, написал на имя директора фирмы заявление с просьбой выплатить ему денежную компенсацию за не полностью использованный отпуск в прошлом рабочем году. Всего 8 дней.

Однако сотруднику выплатят отпускные за 28 дней очередного отпуска. Компенсацию в этом случае ему  начислять не будут. Ведь деньги платят лишь за ту часть каждого из неиспользованных отпусков, что превышают 28 дней. А таких дней у сотрудника нет. Поэтому 8 дней неиспользованного отпуска ему надо будет отгулять.

Пособия по временной  нетрудоспособности.

 Рассчитывать на пособия по временной нетрудоспособности могут граждане, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Федеральный закон № 255-ФЗ называет их застрахованными лицами. Таковыми являются граждане России, иностранцы и лица без гражданства, которые:

- работают по трудовому договору;

- являются государственными  и муниципальными гражданскими  служащими;

- зарегистрированы в качестве адвокатов, индивидуальных предпринимателей, в том числе членов крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, и которые в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ добровольно уплачивают в ФСС России страховые взносы. Это 3,5 процента от налоговой базы, которая определяется в соответствии с положениями главы 24 Налогового кодекса РФ;

- осуждены к лишению  свободы и привлечены к оплачиваемому  труду;

-  иные категории  лиц, которые подлежат обязательному  социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в соответствии с отдельными федеральными законами и за деятельность которых уплачиваются налоги и (или) страховые взносы, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ.

Выплата пособий по временной  нетрудоспособности производится при заболевании или травме, связанных с потерей трудоспособности. А также в связи с болезнью члена семьи, когда тот нуждается в уходе, при необходимости санаторно-курортного лечения и в случае карантина. И, наконец, при протезировании в стационаре протезно-ортопедического предприятия и других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Пособия по временной  нетрудоспособности выплачивают работодатели (13 ст. 12 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). Делается это за счет двух источников: предприятия и средств Фонда социального страхования РФ при наступлении страхового случая (ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной  нетрудоспособности за первые два календарных  дня, оплачивает предприятие. И эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль (2 подп, 48.1 п. 1 ст. 264). За счет ФСС России пособие выплачивается, начиная с третьего дня болезни.

Сотрудник организации  может рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности, если такое право он получил за период работы. А что входит в этот период. Это время с первого дня фактического начала работы и по день увольнения включительно. Другими словами, это время, в течение которого работник имеет право на государственное социальное страхование, то есть находится с работодателем в трудовых отношениях.

 

 

Пособие по временной  нетрудоспособности выплачивается  в размере:

- 100 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет;

- 80 процентов среднего  заработка - при страховом стаже  от 5 до 8 лет;

- 60 процентов среднего  заработка - если страховой стаж  до 5 лет.

Лица, чей общий трудовой стаж составляет менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности получают в размере, который не превышает за полный месяц МРОТ.

Конечно, работодатель может  принять решение и доплатить до среднего заработка таким сотрудникам.

Если общий трудовой стаж сотрудника превышает шесть  месяцев, то пособие ему рассчитывают исходя из среднего заработка. Расчетный период составляет двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Такой порядок закреплен в статье 14 Федерального закона № 255-ФЗ.

Согласно статье 139 Трудового  кодекса РФ под месяцами, которые  участвуют в расчете средней заработной платы, понимаются календарные месяцы, то есть период с 1-го по 30-е (31-ое) число соответствующего месяца включительно (в феврале по 28-ое (29-ое) число включительно). То есть 12 календарных месяцев -это 365 или 366 календарных дней. Если сотрудник трудится в вашей организации меньше года, то в расчет войдут фактически отработанные календарные месяцы.

В заработок, исходя, из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый в ФСС России. Об этом сказано в пункте 14 статьи 14 Налогового Кодекса

Скажем, материальную помощь при расчете пособий по временной нетрудоспособности учитывать не нужно. Дело в том, что такие выплаты не учитываются при налогообложении прибыли. Об этом сказано в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ. А в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ выплаты, которые не учитываются при налогообложении прибыли, не включаются в базу по ЕСН.

Следующий шаг: нужно  определить сумму дневного пособия  по временной нетрудоспособности. Для  этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период.

Затем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности умножают на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника.

Полученный результат  сравнивают с максимальной величиной дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на число календарных дней в том месяце, когда работник болел. Если оно окажется больше максимальной величины, то в расчет берут установленное законом пособие. Если меньше - пособие по временной нетрудоспособности выплачивают исходя из фактически рассчитанного дневного (часового) пособия.

Обратите внимание: максимальная величина дневного пособия определяется в каждом месяце нетрудоспособности. А если организация работает в  районах и местностях, где установлен повышающий коэффициент к заработной плате, максимальный размер пособия считают с учетом этого коэффициента.

И, наконец, умножив сумму  дневного пособия на число календарных  дней, которые работник пропустил  из-за болезни, получим общую величину пособия.

Пример:

У сотрудницы организации  заболел шестилетний сын. И с 5 по 26 января 2007 года (22 календарных дня) она была на больничном. Ребенок находился на амбулаторном лечении. По правилам, сформулированным в подпункте 1 пункта 5 статьи б Федерального закона № 255-ФЗ, в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период болезни ребенка.

Пособие при амбулаторном лечении ребенка начисляется  за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности  общего трудового стажа застрахованного лица. А за последующие дни - в размере 50 процентов среднего заработка.

Работница трудится в  организации с ноября 2003 года. Так  как общий трудовой стаж сотрудницы больше б месяцев, то пособие ей рассчитают исходя из ее среднего заработка за последние 12 календарных месяцев.

Общий трудовой стаж этой сотрудницы составляет 7,5 лег. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности работнице выплатят в размере 80 процентов от ее среднего заработка. В январе 2007 года 31 календарный день.

В расчетном периоде было отработано 340 календарных дней. Заработок составил 163 000 руб.

1. Средний дневной  заработок работницы: 163 000 руб. : 340 дн. = 479,41 руб.

2. Величина дневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит:

479,41 руб. х 80 % = 383,53 руб.

3.  Максимальный размер  дневного пособия, которое предприятие может выплатить за счет ФСС России, равен:

17 250 руб. : 31 дн. = 556,45 руб.

Сумма рассчитанного  дневного пособия не превышает максимального. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают исходя из рассчитанного дневного пособия с учетом общего трудового стажа.

Первые десять календарных дней болезни ребенка оплачиваются так:

383,53 руб. х 10 дн. = 3835,30 руб.

А последующие 12 календарных  дней - в размере 50 процентов среднего заработка. То есть:

479,41 руб. х 50% х 1 2 дн. = 2876,46 руб.

То есть общая сумма  пособия составит 6711,76 руб. (3835,30 + + 2876,46). Так как сотруднице выплачивается  пособие в связи с уходом за больным членом семьи, то всю эту  сумму следует отнести за счет соцстраха.(27 стр. 149)

 

3.3 Удержания  из заработной платы.

 

Налог на доходы физических лиц.

Заработная плата, причитающаяся  к выдаче работнику, представляет собой  разницу между суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.

Основное бремя по начислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц лежит  на налоговых агентах.

Исчисление сумм и  уплата налога производятся в отношении  всех доходов гражданина, источником которых является налоговый агент.

Доходы граждан уменьшаются на налоговые вычеты. Их четыре вида:               - стандартные (2 ст. 218;

- социальные   (2 ст. 219);

- имущественные (ст. 220 Налогового кодекса РФ);

- профессиональные.

На налоговых агентов  возложена обязанность по предоставлению только стандартных и профессиональных налоговых вычетов. За остальными вычетами граждане должны обращаться в налоговые органы.

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются гражданам  только с тех доходов, которые  подлежат налогообложению по налоговой  ставке 13 процентов.

Если гражданин в  течение налогового периода имеет  право одновременно более чем  на один из стандартных налоговых  вычетов, установленных подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса  РФ, то ему предоставляется, лишь один из указанных вычетов, но максимальный по размеру.

При этом если налогоплательщик имеет право на вычет в размере 3000 или 500 руб., то эти вычеты ему предоставляются  без ограничения дохода, полученного  в течение года.

Лицам, не имеющим права  на вычеты в 3000 и 500 руб., налогооблагаемая база по НДФЛ уменьшается ежемесячно на 400 руб. до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов), превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., предусмотренный налоговый вычет не применяется.

Стандартный налоговый  вычет, предоставляемый родителям, опекунам, попечителям составляет 1000 рублей в месяц на каждого ребенка, этот вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей на основании заявления об отказе второго родителя от этого вычета. Налоговый вычет применяется до месяца, в котором доход налогоплательщика достигнет 280 тысяч рублей.

Указанные вычеты предоставляются  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.