Отчет по практике на ОАО "КОМЗ"

Амортизация по основным средствам  начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования. Сроком полезного использования  основных средств признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности Общества. Срок полезного использования определяется Обществом самостоятельно с учетом постановления Правительства РФ от 1.01.2002 №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

Ликвидацию основных средств производят по распоряжению руководителя предприятия. С баланса предприятия в порядке ликвидации списывают здания и сооружения, снесенные в связи со строительством новых, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением действующих объектов, а также пришедшие в ветхое состояние, морально устаревшие и непригодные для дальнейшего использования оборудование, транспортные средства, инвентарь и инструменты, если их восстановление невозможно или экономически нецелесообразно и они не могут быть реализованы.

Во всех этих случаях составляется акт о частичной или полной ликвидации основных средств, в котором  указывают наименование объекта, год  его изготовления или постройки, дату поступления на предприятие  и ввода в эксплуатацию, его  инвентарный номер, балансовую стоимость, износ, количество капитальных ремонтов.

Переоценка основных средств  производится один раз в три года и переоцениваются частично.

Ежегодно проводится инвентаризация основных средств по состоянию на 1 ноября. По ее результатам составляется инвентаризационная опись. Ее данные сверяются  с регистрами бухгалтерского учета.

Счет 10 «Материалы». Поступившие  на склад материалы сопровождаются следующими документами поставщика (счет-фактура, товарно-транспортной накладной, платежным требованием-поручением). Затем проводится сверка данных, указанных  в сопроводительных документах с  фактическим наличием и состоянием материалов, после чего на сопроводительных документах делается отметка о полном или частичном акцепте. Далее  документы передаются в бухгалтерию. Приобретение материалов подотчетными лицами за наличные деньги подтверждается товарным чеком или актом о  продаже.

Принятые кладовщиком  материалы могут оформляться  двумя вариантами:

• выписывается внутренняя накладная (накладная на приемку материалов), в которой отражаются виды материалов, их количество, цена, стоимость, дата, ФИО и подписи лица принявшего материалы и сдавшего на склад;
• оформляются приходными ордерами, в которых указывается наименование материалов и их количество в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, счетом). По мере поступления на склад материалов кладовщик регистрирует приходные ордера в карточке складского учета материалов.

Расход материалов отпускаемых  в производство и на другие нужды  ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. В них указывают: вид операции; номер склада, отпускающего материалы; цех-получатель; шифр затрат; номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов; единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственной программой на месяц и действующими  нормами расхода.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой – складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала и остаток лимита в обоих экземплярах карты и расписывается в карте цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется по средней себестоимости.

В конце месяца все оприходованные на склад материалы отражаются в  контрольной ведомости, в которой  поступившие материалы учитываются  как в количественном, так и  в стоимостном выражении в  разрезе субсчетов.

По движению материалов на складе составляется материальный отчет, в котором отражаются (в разрезе  видов материалов):

• остатки на начало месяца;
• приход материалов;
• расход материалов (в разрезе подразделений);
• остатки на конец месяца.

Счет 43 «Готовая продукция». Поступление  из производства готовой продукции  оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Отпуск готовой продукции покупателям  оформляется накладными. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации  или уполномоченного им лица, а  также договор с покупателем (заказчиком).

Накладные выписываются на складе или  в отделе сбыта в четырех экземплярах  и передаются в бухгалтерию для  регистрации в журнале регистрации  накладных на отпуск готовой продукции  и подписи их главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным.

Из бухгалтерии подписанные  накладные возвращаются в отдел  сбыта. Один экземпляр накладной  передается кладовщику, второй служит основанием для выписки счет-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции.

Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.

Готовая продукция отражается в балансе по неполной фактической  себестоимости. Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется  по местам хранения и отдельным выпуском готовой продукции.

Счет 60 «Учет расчетов с  поставщиками». Журнал учета расчетов с поставщиками заполняется на основании  счетов-фактур и отгрузочных накладных, поступивших от поставщика. В конце  месяца на компьютере формируется общий  свод данных, где приводятся обороты  по 60 счету в разрезе отдельных поставщиков. Далее данные обобщаются в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. По данным журнала-ордера делается разноска по счетам Главной книги.

Аналитический учет расчетов с поставщиками на ОАО «КОМЗ» ведется в разрезе отдельных поставщиков на основании первичной документации (складские приходные ордера, платежные документы поставщиков, выписки с расчетного счета и т.д.), а также составляется оборотная ведомость по счету 60.

Он ведется линейно-позиционным  способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

 

5.2. Общие принципы учета  хозяйственных процессов

5.2.1. Учет процесса заготовления

 

В отделе снабжения ОАО  «КОМЗ», исходя из рассчитанной потребности в сырье, составляют справку по потребности в сырье, а плановый отдел, в свою очередь, высчитывает эту потребность в стоимостном выражении.

Оприходование материалов на склад отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60, 76, 71 и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности. При этом поступление материалов от поставщиков сопровождается счетом-фактурой и товаротранспортной накладной.

Данные аналитического учета  материалов объединяются в оборотную  ведомость по счету 10 «Материалы», где  отражаются наименования материалов, единицы измерения, цена, остаток  на начало и конец месяца, обороты  по дебету и кредиту.

Основными источниками поступления  материальных ценностей на предприятии  являются сторонние организации  и предприятия, которых принято  называть поставщиками. Основанием для  получения материалов от них являются договор на поставку, заключенный  между предприятием-покупателем  и предприятием-поставщиком. В договоре предусматриваются объемы, ассортимент, цена, сроки поставок, санкции за нарушение. Поставщик выписывает накладную на покупаемое сырье, материалы и на ее основе счет-фактуру, по которой и производится оплата.

На счетах синтетического учета движение материалов отражается следующим образом:

Д10 К60 ― на сумму стоимости материалов;

Д19 К60 ― на сумму НДС по поступившим материальным ценностям.

К транспортно-заготовительным  расходам относятся:

• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов, затраты на услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

В течение отчетного периода (месяц) транспортно-заготовительные  расходы учитываются на субсчете счета 10 «Материалы» (10/12).

При отпуске производственных запасов в производство оценка производится по методу средней стоимости.

 

5.2.2. Учет процесса производства

 

Для учета затрат на производство продукции в соответствии с планом счетов утвержденного на предприятии, используются следующие активные счета:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

На счете 20 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с  выпуском продукции, выполнением работ  и оказанием услуг. На счете 23 учитываются  затраты вспомогательных производств. Косвенные расходы, связанные с  управлением и обслуживанием  производства, учитываются соответственно на счетах 26 и 25.

Общую схему учета затрат на производство можно представить  в следующей последовательности.

На первом этапе все  фактически произведенные затраты  в течение отчетного периода  на основании первичных документов по расходу материалов, начислению и распределению оплаты труда, начислению амортизации основных средств и  нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на производственных счетах:

• Д 20 К 10; 70; 69; 97 – прямые затраты на изготовление продукции основного производства;
• Д 23 К 02; 10; 60; 69; 70; 71; 97 – затраты вспомогательного производства;
• Д 25 К 02; 10; 60; 69; 70; 97 – расходы на обслуживание и организацию производства;
• Д 26 К 02; 05; 10; 41; 60; 68; 69; 70; 71; 94; 97 и т.д. – расходы на общее обслуживание и организацию производства и управление организацией в целом.

На втором этапе производится распределение затрат по назначению после окончания отчетного периода (месяц, год). Применяется следующий  порядок списания расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственных расходов:

1. группировка произведенных расходов осуществляется по месту возникновения расходов и по видам расходов;
2. списание расходов, собранных на счете 23 «Вспомогательное производство» осуществляется:
• по цехам, которые предоставляют отчеты с количественными показателями пропорционально объему выполненных работ;
• по прочим – исходя из всей фактической себестоимости выполненных работ;

3. расходы, собранные на  счетах 25 полностью относятся на  дебет счета 20 «Основное производство»  (в ремонтный период на счет 97 «Расходы будущих периодов);

4. незавершенное производство  отражается в учете по прямым  статьям расходов.

Расходы, собранные в течение  отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце отчетного  периода в дебет счетов 20 и 29 пропорционально  заработной плате рабочих основного  производства и обслуживающих производств. В ремонтный период, связанный  с сезонностью производства –  в дебет счета 97 «Расходы будущих  периодов» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» пропорционально заработной плате рабочих, отражаемой по счету 25 «Общепроизводственные расходы» по месту возникновения расхода  «Смены в ремонтный период» и  обслуживающих производств.