Отчет по практике на ОАО "КОМЗ"

На третьем этапе определяется заводская себестоимость, которая  определяется путем сложения прямых затрат, общехозяйственных расходов, общепроизводственных расходов, расходы  на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования.

Таким образом, по Дебету счета 20 формируется полная фактическая  себестоимость готовой продукции. При этом необходимо учитывать изменение  остатков незавершенного производства.

По кредиту счета 20 «Основное  производство» отражаются суммы  полной фактической себестоимости  завершенной производством продукции. Эти суммы списываются со счета 20 «Основное производство» в дебет  счета 43 «Готовая продукция».

 

5.2.3. Учет процесса продаж

 

Информация о наличии  и движении готовой продукции  отражается на счете 43 «Готовая продукция» с использованием счета 40 «Выпуск  готовой продукции», который применяется  для обобщения информации о выпускаемой  продукции, а также для выявления  отклонений фактической производственной себестоимости продукции от нормативной (плановой) себестоимости.

По кредиту счета 40 ежедневно  в течение месяца отражается плановая себестоимость произведенной готовой  продукции. При учете продукции  по плановой (учетной) себестоимости  в учете образуются отклонения фактической  себестоимости от плановой.

Сумма отклонений фактической  производственной себестоимости готовой  продукции от ее стоимости по учетным  ценам, относящиеся к отгруженной  и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 и дебету соответствующих  счетов дополнительной или сторнировочной записи в зависимости от того, имеется перерасход или экономия.

Экономия, то есть превышение плановой себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции» и дебету счета 90 «Продажи».

Перерасход, то есть превышение фактической себестоимости над  плановым списывается со счета 40 «Выпуск  продукции» в дебет счета 90 «Продажи»  дополнительной записью

Счет 40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Аналитический  учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется  по местам хранения и отдельным видам  готовой продукции.

Отгрузка продукции на ОАО «КОМЗ» осуществляется в соответствии с договором купли-продажи, заключаемым между продавцом и покупателем.

Основанием для отпуска  продукции со склада является товарно-транспортная, а также доверенность на право  получения товарно-материальных ценностей, предъявленная представителем покупателя.

Учет процесса реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском  учете осуществляется на основе метода начисления (т.е. по отгрузке продукции  и перехода права собственности), при котором определение выручки  от реализации продукции, работ и  услуг производится исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной  деятельности.

При предварительной оплате выписывается счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую  работу. Кроме перечисленных первичных документов на отгружаемую готовую продукцию оформляется счет-фактура, используемая предприятием для исчисления налога на добавленную стоимость (в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г.)).

При признании в бухгалтерском  учете выручки от продажи продукции  ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 в порядке  ее продажи в той оценке, в которой  она учитывалась на счете 43.

Записи по соответствующим  субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Он ежемесячно списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли  и убытки» по окончании года все открытые к счету 90 субсчета закрываются внутренними записями на субсчет 90-9. Анализ и обороты по счету 90 представлены в приложениях 18,19.

Аналитический учет по реализации продукции ведется по видам движения (покупателям), по изделиям, по группам  изделий, по видам оплат. Составление  данных ведомостей автоматизировано, что позволяет формировать их за разные промежутки времени.

На счете 99 «Прибыли и  убытки» предприятие выявляет финансовые результаты за отчетный год, на нем  накопительно собираются прибыль от продаж, сальдо от прочих доходов и расходов.

Списание прибыли/ убытка от продаж: Д99 К90/9 (Д90/9 К99)

Списание сальдо прочих доходов  и расходов: Д99 К91-9 (Д91-9 К99).

В конце года 99 счет закрывается  и на нем выявляется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), который  списывается на счет 84 заключительными  записями декабря (реформация баланса): Д99 К84 (Д84 К99).

 

5.3. Учет труда и заработной  платы

 

На ОАО «КОМЗ» учет рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени и расчета заработной платы. Они являются основанием для начисления заработной платы по повременной форме оплаты труда. В табеле указана следующая информация:

• фамилия, профессия (должность);
• табельный номер;
• отметки о явках и неявках на работу по числам месяца с указанием причин таковых (прогул, отпуск, работа в выходные и праздничные дни, сверхурочные работы);
• количество отработанных дней, часов (из сверхурочных, ночных, выходных и праздничных);
• оклад, тарифная ставка (часовая, дневная);
• премии.

При применении сдельной формы  оплаты труда бухгалтерия использует первичные документы по учету выработки – наряды, журналы выработки, сменные рапорта, путевые листы.

Расчет заработной платы  производится с помощью расчетной  ведомости, в которой отражаются начисленная заработная плата, суммы  удержания из заработной платы и  суммы, подлежащие к выдаче. Начисленная заработная плата включает в себя:

• основную заработную плату (оклад с корректировкой на отработанное время или сдельный тариф, умноженный на количество изготовленных изделий);
• доплата за праздничные и выходные дни (согласно Трудовому кодексу);
• доплата за совмещение (доплата до 50% должностного оклада);
• доплата за ненормированный труд (согласно Трудовому кодексу);
• компенсация за вредные условия;
• надбавка за выслугу лет (от 10% до 30% должностного оклада);
• премии.

Из заработной платы производятся следующие виды удержаний:

1. Налог на доходы физических лиц. Удержание производится по единой шкале ставок с совокупного годового дохода, рассчитанного нарастающим итогом с начала года. Налог исчисляется на основе общей суммы выплаченного в данном году дохода с зачетом сумм налога удержанного в предыдущие месяцы. С этой целью на каждого работника ведется карточка налогоплательщика. В совокупный доход кроме зарплаты включаются суммы материальных и социальных благ, предоставленных предприятием своим работникам (оплата питания, оплата проезда к месту работы и обратно, оплата стоимости коммунально-бытовых услуг, разного рода абонентов и т.д.). Исключено из облагаемого дохода: выплаты, произведенные профсоюзами за счет профсоюзных / членских взносов; адресная социальная помощь из бюджетных средств и внебюджетных фондов; суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, работникам и членам их семей.

Предприятие предоставляет  в государственную налоговую  инспекцию: отчет о суммах удержанного  подоходного налога и сведения о  доходах и налоге на каждого работника.

2. Удержание по исполнительным документам: алименты, штрафы, суммы возмещения материального ущерба;
3. Удержания по решению администрации: долг за работником, аванс подотчетной суммы не возвращенной в срок, возмещение материального ущерба, за брак и прочие;
4. Удержания по заявлению работников: за товары, купленные в кредит, взносы по добровольному страхованию жизни и имущества, профсоюзные взносы и другие.

Начисление заработной платы  и отчислений в фонды социального  страхования отражается следующим  образом:

Д 20, 23, 44 К 70 – начислена зарплата рабочим основного и вспомогательного производства, а также занятым сбытом и реализацией продукции;

Д 25, 26 К 70 – начислена зарплата работникам управления общепроизводственного и общехозяйственного назначения;

Д 20, 23, 25, 26, 44 К69 – начислены  страховые взносы органам социального  страхования, в Пенсионный фонд, в  фонды медицинского страхования;

Д 69 К 70 – начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности;

Д 70 К 68, 76, 73 – удержаны с начисленной заработной платы и других выплат подоходный налог, по исполнительным листам, по возмещению материального ущерба;

Д 70 К 50 – выдана из кассы заработная плата работникам.

 

5.4. Учет денежных и  расчетных операций

 

Для приема, хранения и выдачи денежных документов каждая организация  обязана иметь кассу. Согласно действующему законодательству, наличные деньги в кассе не могут превышать лимит – остатка, установленного банком по согласованию с руководителем организации. Исключения составляют дни выплаты зарплаты, премий, пособий и т.д. (в течение трех дней), а также день получения денег. В остальные дни вся денежная наличность сверх лимита должна сдаваться в банк.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей. Основные задачи и должностные обязанности  кассира:

• осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;
• составляет кассовую отчетность;
• получает по оформленным в соответствии с установленным порядком документы, денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты сотрудникам заработной платы, премий. Оплаты командировочных расходов;
• передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам;
• осуществляет ввод в кассовую книгу отчетов по кассовым операциям.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного счета в банке, от покупателей, а  также в виде возвращенных авансов  и неиспользованных сумм.

Выписка банка из расчетного счета является регистром аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для  записей на счета бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

С расчетного счета деньги получает кассир организации по чеку, который  представляет собой отрывной лист чековой  книжки. Чековую книжку организация  получает в обслуживающем его  банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается  требуемая сумма, а на оборотной  – ее назначение. Отрывная часть  чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы  – у организации в чековой  книге.

Прием наличных денег кассой организации  производится по приходным кассовым ордера; выдача наличных денег – по расходным кассовым ордерам и на основании других документов, например акта, платежной ведомости, заявления на выдачу денег, сдача наличных денег в банк – по объявлениям на взнос наличными.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому  ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа  удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер  документа, кем и когда он выдан  и забирает расписку получателя.

В своей кассе организация  может иметь наличные деньги в  пределах лимита их остатка, установленного банком в размере 50 000 рублей.

В конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами 

Учет операций связанных  с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетными лицами являются работники  организации, получившие под отчет  наличные суммы денежных средств  на предстоящие операционные, административно-хозяйственные  и командировочные расходы. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным подотчетному лицу суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчет обязаны представлять в бухгалтерию организации авансовый  отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы  или получить из кассы перерасходованные  суммы.