Непрерывность - предполагает, что субъект будет  продолжать свою деятельность в течение  длительного периода времени  и что нет подтверждения того, что субъект имеет намерение или необходимость ликвидации в обозримом будущем;

      Понятность - информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям;

      Уместность - финансовая информация должна быть уместной для того, чтобы удовлетворять  потребности пользователя в процессе принятия им решений и помогать ему в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности;

      Существенность - информация, предоставленная в  финансовых отчетах, является существенной, так как ее отсутствие либо неточности, допущенные при ее составлении, значительно повлияют на основную финансовую отчетность;

      Надежность - информация, представленная в финансовых отчетах, является надежной; в ней отсутствуют существенные ошибки или предвзятости, и на нее могут полагаться пользователи;

      Правдивое представление - информация, представленная в финансовых отчетах, дает правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении;

      Преобладание  сущности над формой - информация должна правдиво представлять операции и другие события, следовательно, необходимо, чтобы  они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только юридической формой;

      Нейтральность - информация, представленная в финансовых отчетах, свободна от предвзятости и надежна;

      Осмотрительность - отчетность составлена с соблюдением  степени предосторожности: активы и доходы, а также обязательства и расходы оценены с высокой степенью достоверности;

      Полнота - информация в финансовой отчетности субъекта представлена полностью;

      Сопоставимость - информация сопоставима от одного отчетного периода к другому.

      Бухгалтерский баланс Компании содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Баланс включает следующие статьи:

• Нематериальные активы;
• Основные средства;
• Инвестиции;
• Товарно-материальные запасы;
• Задолженность покупателей и заказчиков, а также другие дебиторские задолженности;
• Финансовые инвестиции и деньги (деньги в пути; деньги на специальных счетах в банках; деньги на валютном счете; деньги на расчетном счете; деньги в кассе);
• Уставный капитал и другой собственный капитал;
• Задолженность поставщикам и подрядчикам, а также другие кредиторские задолженности;
• Займы;
• Расчеты с бюджетом;
• Резервы;
• Долгосрочные обязательства, включающие выплату-вознаграждения;

      По  окончании финансового года перед  составлением годового отчета бухгалтерией финансового органа проверяется  достоверность данных всех балансовых счетов, состояние расчетов по бюджетным  кредитам (ссудам) и взаимным расчетам между бюджетами. Взаимные расчеты с другими бюджетами и расчеты по полученным и выданным бюджетным кредитам (ссудам) должны быть закончены до конца финансового года. Остатков сумм на начало нового финансового года по счетам расчетов не должно быть.

      Отчет о доходах и расходах характеризует финансовые результаты предприятия за отчетный период. Отчет о доходах и расходах должен включать следующие статьи:

      Доход от основной деятельности;

      Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг);

      Валовый доход;

      Расходы периода (расходы по реализации, общие и административные расходы,

      расходы в виде вознаграждения);

      Доход (убыток) от основной деятельности; 

      Доход (убыток) от неосновной деятельности; Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения; Корпоративный подоходный налог;

      Доход (убыток) от обычной деятельности после  налогообложения; Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций Чистый доход (убыток). Компания представляет в отчете о доходах и расходах или в пояснительной записке анализ доходов и расходов.

      Отчет о движении денег позволяет оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Отчет об изменениях в собственном капитале должен предоставить пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении компании (таких как доходы и убытки), а также других элементах, включая доход или убыток от переоценки основных средств, которые не отражаются в отчете о доходах и расходах.

      Пояснительная записка к финансовой отчетности:

• представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;
• раскрывает информацию, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

      - обеспечивает дополнительную информацию, которая не представлена в самой 
финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

      Пояснительная записка включает описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах, отчете о движении денег и отчете об изменениях в собственном капитале, а также дополнительную информацию, которая полезна пользователям, такую как условные и договорные обязательства. Пояснительная записка предлагается им для более полного отражения информации.

      Пояснительная записка представляется в следующем порядке:

• заявление о соответствии НСФО;
• информация о применяемой основе (основах) оценки и учетной политике;
• вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой ~ отчетности в том порядке, в каком представлены каждая статья и каждая форма финансовой отчетности;

      - прочие раскрытия (договорные обязательства и прочие раскрытия; раскрытия нефинансового характера).

      Отчетность  Компании содержит полное наименование предприятия в соответствии с  учредительными документами (уставом); местонахождение - юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность, организационно-правовая форма собственности.

      Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним  ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге. Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тысячах тенге. Операции с иностранной валютой учитываются в казахстанском тенге с применением рыночного курса на дату совершения операции.

      Отчетным  периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января по 31 декабря. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается календарный день отчетного периода.

      Финансовая  отчетность Компании заверяется подписями директора и главного бухгалтера, которые несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности. Компании представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, в сроки установленные законодательством. Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

      В процессе деятельности Компании может  вносить в учетную политику экономически обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними нормативными документами (приказ, распоряжение и т.п.). Изменения в учетной ноли гике могут иметь место в случае:

      изменений в законодательстве Республики Казахстан;

      изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан;

      реорганизации юридического лица (слияния, разделения, присоединения);

      смены собственников;

      необходимости применения какого-либо другого способа  отражения хозяйственных

      операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности;

      если  изменение учетной политики приведет к улучшению отражения событий  и сделок в финансовой отчетности компании;

      когда изменения требуются в соответствии с решением органов, устанавливающих стандарты. В Компании изменения в учетной политике отражаются перспективно. Перспективный подход означает, что нет необходимости в пересчете предыдущих финансовых отчетов и не пересчитывать суммарный эффект от изменений в учетной политике в отчете о прибылях и убытках за текущий период. Изменение учетной политики влияет только на финансовую отчетность текущего или будущих отчетных периодов.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      Производственная  практика была пройдена в обменном пункте, расположенном по адресу: г. Астана, ул. Ауэзова, д. 48, принадлежащем ТОО «ОП Казына-1», г. Астана, ул. Ауэзова, д. 48, осуществляющем обменные операции с наличной иностранной валютой. ТОО «ОП Казына-1» зарегистрирован за номером 659/001 в Центральном филиале Национального Банка Республики Казахстан г. Астана.

    В результате прохождения производственной практики и написания данного отчета был сделан предварительный анализ хозяйственной и финансовой деятельности ТОО «ОП Казына-1» за 2005-2007 годы, в рамках которого произошло ознакомление с финансовой отчетностью предприятия, ее анализ, проведена общая диагностика деятельности предприятия: анализ реализации, затрат на производство продукции, анализ использовании производственных ресурсов, выявление рентабельности, оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий.

      Во  время написания отчета была проанализирована деятельность ТОО .

      В структуре активов предприятия  преобладающее положение занимают оборотные активы: товарно-материальные запасы, причем их удельный вес из года в год увеличивается – с 35,3; в 2006 году до 59,6% на начало 2009 года.

      Долгосрочные  активы предприятия в 2008г. представлены нематериальными активами (69,7 тыс. тенге) и основными фондами на 2,75 млн. тенге. Стоимость основных средств возросла за три года на 32,6%, запасы – более чем в 4 раза, дебиторская задолженность – в 2,6 раза. В целом сумма активов предприятия возросла с 5,6 млн. тенге в 2006 году до 13 млн. тенге на начало 2009 года или в 2,4 раза.

      Если  на начало 2006 года собственный капитал составлял 1,5 млн. тенге, то по итогам 2008 года сложился результат в 10,35 млн. тенге. То есть финансовая устойчивость ТОО резко возросла: удельный вес собственного капитала в пассивах баланса возрос с 27,3% в 2006 году до 81% в 2008 году.

      Краткосрочная кредиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизилась в 5 раз – с 3,6 млн. тенге до 766 тыс. тенге. Задолженность по налогам является текущей и произошло ее снижение с 354,6 тыс. тенге на начало 2006 года до 74 тыс. тенге на начало 2009 года.

      Общий доход от реализации ТОО «ОП Казына-1» за 2008 год составил – 32 млн. тенге, что на 58% больше результата 2006 года.

      Расходы составляют 14,6 млн. тенге, что на 95,4% больше итога за 2006 год. Удельный вес себестоимости увеличился с 36,8% в 2006 году до 57,3% в 2007 году. По итогам 2008 года положительным является снижение удельного веса себестоимости до 45,5% от стоимости выручки от реализации продукции, услуг.

      Административные  расходы за 2008 возросли более чем в 2,5 раза по сравнению с 2006-2007 годами, когда они находились на уровне 6,3-6,6 млн. тенге. Расходы по реализации, напротив, снизились с 122, тыс. тенге в 2006 году и 347,1 тыс. тенге в 2007 году до 101,6 тыс. тенге впо итогам 2008 года.

      Прибыль до налогообложения в 2008 гоуд снизилась с 5,3 млн. тенге в 2006 году до 181,3 тыс. тенге в 2008 году, что составило 3% от уровня 2006 года.

      Расходы по корпоративному подоходному налогу также снизились с 1,8 млн. тенге до 9,9 тыс. тенге.

    Изучены применяемые методы учета на предприятии, действующая организация управленческого, финансового и налогового учета, финансовая отчетность.