На  основании данных представленных в  таблице 1 можно сделать вывод о том, что на предприятии в 2009 году общая величина выручки от реализации составила 3223 тыс.руб., что меньше 2008 года на 2080 тыс.руб. и меньше 2007 года на 730 тыс.руб. Наибольшее значение прибыли от продаж на предприятии наблюдается в 2008 году – 972 тыс.руб., что на 702 тыс.руб. больше 2008 года и на 81 тыс.руб. больше 2007 года. Рентабельность продаж так же наибольшее значение имеет в 2008 году – 22,4%. На всем промежутке рассматриваемого периода среднесписочная численность работников предприятия практически оставалась неизменной и составила 25 человек, выработка же на 1 рабочего составила в 2009 году – 128,9 тыс.руб.

     Система ведения бухгалтерского учета в  МАУ «СОЦ «Атлант» автоматизирована. В МАУ «СОЦ «Атлант» учет ведется по журнально-ордерной форме, в организации установлена программа "1С: Бухгалтерия автономного учреждения 8".

     В программе автоматизированы учет услуг, складской учет и учет материально-производственных запасов, учет торговых операций и комиссионной торговли. Реализованы учет операций по банку и по кассе, учет расчетов с контрагентами. Предусмотрены учет производственной деятельности, учет косвенных расходов, учет заработной платы, а также кадровый и персонифицированный учет, формирования отчетов для налоговых органов. Раздел «платежные документы» предназначен для формирования, печати и хранения платежных документов для банка. Программа позволяет вести неограниченное количество объектов аналитического учета: по товарам, материалам, организациям, сотрудникам, основным средствам и т.д. Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс и другую отчетность. Бухгалтерский учет ведется с применением журналов-ордеров, которые ведутся только на машинных носителях. Журналы-ордера на бумажные носители не выводятся. Имеется возможность внесения изменений в журналы-ордера и другие регистры по окончании отчетного периода.

     Регистр «Главная книга» ведется как оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета.

     Главная книга не содержит двойных записей  на взаимосвязанных счетах  бухгалтерского учета, в этом регистре имеются записи о взаимосвязях счетов бухгалтерского учета с журналами-ордерами.

    Бухгалтерский учет в МАУ «СОЦ «Атлант» осуществляется главным бухгалтером (поскольку он справляется с обязанностями бухгалтерии).

    Главный бухгалтер организации назначается  и освобождается от должности  руководителем и подчиняется  непосредственно руководителю организации.

     В обязанности главного бухгалтера входит формирование и сдача отчетности по предприятию в налоговые органы и прочие фонды.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1.1  Учет кассовых  операций

     Денежные  средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения[13, стр. 192].

     Денежные  средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

    Ведение кассовых операций возложено на главного бухгалтера МАУ «СОЦ «Атлант» .

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается[12, стр. 124-126].

     Все кассовые операции в МАУ «СОЦ «Атлант» оформляются унифицированными формами первичной учетной документации.

     Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

    В МАУ «СОЦ «Атлант» на 2010 год  установлен лимит остатка кассы в сумме  5200 рублей (приложение №2).

     В кассу организации наличные деньги поступают от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

     Факт  любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1)(приложение 3,4). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата[8, стр. 291].

     Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (форма № КО-2) (приложение 5) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется.

     На  предприятиях при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись  автоматизированным способом, при котором  ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги"(приложение 6). Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира"(приложение 7). Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

     При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи[11, стр. 192-193]:

     Д-т 50 «Касса»

     К-т 51 «Расчетные счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

     Выдача  денег оформляется одной из следующих  проводок:

     Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. К-т 50 «Касса».

     По  окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» и др.[14, стр. 177-178].

     Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью[19, стр. 281]:

     Д-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» К-т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

     При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись:

     Д-т 50 «Касса» - на сумму частичного платежа, сделанного работником,

     Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» - на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора) К-т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 50, обороты счета  по счету 50 представлены в (приложении 8,9)

  1.2 Учет операций по расчетному счету в банке

     Все организации обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка расчетный  счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати[17, стр. 318].

     Открытому счету присваивается номер, который  затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.

     Расчетный счет МАУ «СОЦ «Атлант» открыт в КФ ОАО «МДМ БАНК» г.Кемерово № 40703810205160000002

     Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим  законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

     Средства  списываются с расчетного счета  организации в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям[13, стр. 73-75].

     Движение  средств на расчетном счете оформляется  банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными (приложение 10), платежные поручения (приложение 11,12,13), платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские ордера (приложение 14). Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

     Чаще  всего при осуществлении безналичных  расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств[19, стр. 229-231].