Отчет по производственной практике по бух.учету

     Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы».

     Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:

     Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Организации могут получать авансы (предварительную  оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

     Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

     Начисление  НДС с сумм выручки от продажи  и авансовых платежей:

     Д-т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»

     К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     При зачете сумм ранее полученных авансов  при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:

     Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Если  расчеты производятся при совершении товарообменной операции (по договорам мены), то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей Такая операция может отражаться:

     Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     При оформлении отсрочки платежа векселем полученным на счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются:

     Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

     К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - (если задолженность была показана ранее на этом счете) или

     К-т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»[12, стр. 193-195].

     Если  векселедержатель получает деньги и  причитающиеся проценты по векселю, то это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

     Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на общую сумму; К-т 91 «Прочие доходы и расходы» - на величину процентов.

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 62, обороты счета 62 МАУ «СОЦ «Атлант» представлены в (приложении 25,26)

2.3 Учет кредитов  и займов

 

     Для учета банковских кредитов и займов других организаций предусмотрены два синтетических счета: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту этих счетов отражается получение кредитов или займов, а по дебету - их погашение. По действующей методологии бухгалтерского учета задолженность по кредитам и займам отражается с учетом причитающихся процентов[16, стр. 82].

     В МАУ «СОЦ «Атлант» данный счет не ведется.

2.4 Учет расчетов  с  бюджетом  и органами социального  страхования и  обеспечения

    МАУ «СОЦ «Атлант» находится на УСНО. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

    Также  организация не признается налогоплательщиком  налога на добавленную стоимость.

    МАУ «СОЦ «Атлант» производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.(приложение 27)

    Иные  налоги уплачиваются организацией в  соответствии с общим режимом  налогообложения.

      Так же  МАУ «СОЦ «Атлант», уплачивает ЕНВД(приложение 28). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения. Она регулируется главой 26.3. Налогового кодекса РФ.

     Для оформления организацией перечислений в бюджет и во внебюджетные фонды используются платежные поручения.

     Для учетного отражения отношений организации  по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому счету может быть развернутым[11, стр. 59-61].

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный  для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

     Сумма налога, зачисляемая в составе  социального налога в Фонд социального  страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками  на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

     В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны  представить в Фонд социального  страхования Российской Федерации сведения о суммах:

     1) начисленного налога в Фонд  социального страхования Российской  Федерации (приложение 29);

     2) использованных на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по  уходу за ребенком до достижения  им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

     3) направленных ими на приобретение  путевок;

     4) расходов, подлежащих зачету;

     Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:

     69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

     69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

     69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

     Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного  медицинского страхования относят  в дебет тех счетов, на которые  отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     Дебет счета 20 "Основное производство",

     Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.)

     Кредит  счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам, пособий на детей и др.

     Начисление  работникам организации указанных  пособий оформляют следующей  бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчета 1 и 2, Кредит счета 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда".

     Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению", субсчета 1, 2, 3, Кредит счета 51 "Расчетные счета".

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 68,69, обороты счета 68,69  МАУ «СОЦ «Атлант» представлены в (приложении 30,31,32,33)

2.5 Учет расчетов с подотчетными лицами

    .

     В практике хозяйственной деятельности организаций часто возникают расходы, производимые через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна.

     Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации  из кассы на мелкие хозяйственные  расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций

     Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы[6, стр. 90-91].

     Список  лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется исходя их целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным авансам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.

     Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету (приложение 15), а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

     При выдаче аванса подотчетному лицу делается бухгалтерская запись:

     Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  К-т 50 «Касса».

     После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение (приложение 16) с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты (приложение 34,35) об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы, а неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

     На  основании утвержденных руководителем  авансовых отчетов, суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:

     Д-т 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Отражены  суммы налога на добавленную стоимость  по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм:

     Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     При возврате остатка неиспользованного  аванса на бухгалтерских счетах делается следующая запись:

     Д-т 50 «Касса»

     К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Не  сданные в срок суммы неиспользованного  аванса можно считать ущербом, причиненным  организации. К потерям можно  отнести и суммы, незаконно (без  разрешения руководителя) израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом: