Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

       Выписка периодически передается предприятию – владельцу счета или с помощью программы «Клиент Банк» ежедневно обновляется через сеть Интернет и клиент получает выписки каждый день. Выписка (приложение 15) -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).

     Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк.

     Отличие операций, осуществляемых согласно платежным  требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые - всегда в бесспорном порядке.

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 51, обороты счета  по счету 51 представлены в (приложении 16,17)

1.3 Учет операций по валютному счету

 

     Валютный  счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или  физическому лицу, на котором накапливаются  и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам  на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

     Предприятия любой формы собственности и  хозяйствования могут заниматься внешнеторговой деятельностью, для осуществления  которой они могут открывать валютный счет на территории России. Такой счет может быть открыт в банке, который имеет лицензию Центрального банка России на проведение операций с иностранной валютой.

     Основным  нормативным актом, регулирующим осуществление  валютных операций, является закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также издаваемые на его основе нормативные акты ЦБ России.

     Операции  с иностранной валютой и ценными  бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

     К синтетическому счету 52 «Валютные счета» открывают отдельные субсчета: «Транзитный валютный счет», «Текущий валютный счет», «Специальные счета», «Валютные счета за рубежом». На транзитном валютном счете отражаются все поступающие в адрес организации валютные средства и операции по обязательной продаже валюты. Текущий валютный счет аккумулирует валютные средства, не подлежащие обязательной продаже и поступившие с транзитного счета после обязательной продажи[9, стр. 184-185].

     В МАУ «СОЦ «Атлант» данный счет не ведется.

1.4 Учет операций  по специальным  счетам в банке

     Наряду  с расчетными счетами организации  могут иметь счета для учета  денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных  чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

   Для учета денежных средств целевого назначения в плане счетов  имеется  счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках»  предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и в иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на  текущих, особых и иных специальных счетах, а так же о движении средств целевого финансирования в той их части, которая  подлежит обособленному хранению.

     В МАУ «СОЦ «Атлант» специального счета нет.

1.5 Учет финансовых  вложений

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия.

     Развитие  финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать.

     Существующие  возможности инвестирования различаются  по степени доходности и риска.

     Среди наименее рисковых можно назвать  вложения в банковские депозиты и  государственные ценные бумаги.

     Возможны  также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке.

     В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные  и муниципальные ценные бумаги;

     - ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

     - вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

     - вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);

     - предоставленные займы другим организациям;

     - депозитные вклады в кредитных организациях;

     - дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

     К финансовым вложениям не относятся  следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

     По  срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

     К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

     В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка  права требования.

     Вклады  в совместную деятельность по договору простого товарищества также относятся к долгосрочным финансовым вложениям, т.к. обычно отвлекаются денежные средства организации на длительный срок.

     Для обобщения информации о наличии  и движении финансовых вложений организации предназначен активный синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитывались ценности, переданные (подлежащие передаче) в счет этих вложений. Исходя из разнообразия видов финансовых вложений и обеспечения их достоверного и рационального учета к счету 58 «Финансовые вложения» открывается ряд субсчетов[5, стр. 130-131].

     В МАУ «СОЦ «Атлант» данный счет не ведется. 
 
 
 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ

2.1 Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

     К поставщикам и подрядчикам относятся  предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг, одновременно с ними либо авансом. Все платежи со счетов предприятий производятся в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с применением различных форм расчетов, (платежные поручения, платежные  требования, аккредитивы, чеки); возможны расчеты также с помощью векселей либо же наличные расчеты с передачей денежных средств непосредственно в кассу поставщика, подрядчика.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на основании счетов (приложение 18), товарно-транспортных накладных поставщиков (приложение 19 ), актов приема-сдачи работ, услуг (приложение 20), выписок банка, кассовых ордеров и регламентируется договорами с ними.

     Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на одноименном счете 60, на котором кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отражаются расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчетных документов от поставщиков и подрядчиков), за излишки, выявленные при приемке, за услуги по перевозкам, услуги связи и др. [12, стр. 308].

     На  суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись[18, стр. 256];

     Д-т 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

     К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах поставщика, отражаются у покупателя записью:

     Д-г  19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     Если  счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления товарно-материальных ценностей, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бухгалтерские записи:

     Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет

     «Расчеты  по претензиям» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

     Оборотно-сальдовая  ведомость по счету 60, обороты счета 60 представлены в (приложении 21,22)

2.2 Учет расчетов  с покупателями  и заказчиками

 

      Предприятие в процессе хозяйственной деятельности выступает не только в качестве покупателя товарно-материальных ценностей, но и в качестве продавца производимой продукции или оказываемых услуг. В этом случае возникают расчеты с покупателями (заказчиками). Возможны два основных варианта расчетов:

      1) оплата за реально выполненные  работы и поставленные товары;

      2) авансовые платежи (предоплата) за предстоящие поставки и еще невыполненные работы.

      Соответственно, оправдательными документами для  первого вида платежей являются счета (приложение 23), товарные накладные, акты выполненных работ либо оказанных услуг (приложение 24), акты о приемке выполненных работ и др. Оправдательными документами для выплаты авансов служат договора.

      При продаже товаров покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня  отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

     Учет  расчетов с покупателями за отгруженную  продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей[17, стр. 80-81].

     К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

     По  мере отгрузки продукции или оказании услуг и предъявления к оплате расчетных документов, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: