Отчет по производственной практике по бух.учету

     Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, оформляются в учете следующей  записью:

     Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет

     «Расчеты  по возмещению материального ущерба»  К-т 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

     Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам.

     Руководитель  организации может разрешить  оплату командировочных расходов сверх установленных норм. Но в этом случае сумма превышения суточных расходов по сравнению с нормативными, выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда и облагается подоходным налогом с физических лиц. На эту сумму начисляются и страховые взносы.

     При командировке работников за границу  им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм[16, стр. 193-194].

     Полученную  в банке валюту отражают:

     Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной  валюте» К-т 52 «Валютные счета».

     При выдаче валютных средств под отчет  работнику делается следующая бухгалтерская запись:

     Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

     К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной  валюте».

     Движение  валютных средств отражается в бухгалтерском  учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу Центрального банка РФ на день выдачи.

     После возвращения из командировки и сдаче авансового отчета (в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной загранкомандировки) задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета:

     Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Для обоснования правильности расчета  суточных (или если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах) в состав прилагаемых к авансовому отчету оправдательных документов необходимо включить ксерокопию загранпаспорта с отметками о датах пересечения границ.

     При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается:

     Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  К-т 91 «Прочие доходы и расходы» - на положительную разницу; Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

     К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на отрицательную разницу.

     Кроме указанных выше расчетных отношений  на счете «Расчеты с подотчетными лицами» отражают и расчеты по выданным работникам чековым книжкам.

     Выдача  под отчет работникам чековых книжек отражается на бухгалтерских счетах следующей записью:

     Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После представления работником отчета об использованных чеках на их сумму делается запись с обратной корреспонденцией счетов. Причем сальдо по счетам «Расчеты с подотчетными лицами» и «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части остатков средств на чековых книжках должны быть равны. Если же возникает разница, то она отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Чековые книжки» и показывает сумму средств по неиспользованным чекам[11, стр. 220-223].

    В конце месяца бухгалтер формирует  оборотную ведомость по счету 71, обороты счета 71 и распечатывает их (приложение 36,37). 

2.6 Учет расчетов  с персоналом по  прочим операциям

 

     Для обобщения информации о всех видах  расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с  подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

     73-1 "Расчеты по предоставленным  займам";

     73-2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба" и др.

     При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

     Если  работник не возвращает выданную ему  сумму займа, задолженность списывается  с кредита субсчета 73-1 в дебет  счета 91 "Прочие доходы и расходы".

     На  субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно - материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

     Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов", 28 "Потери от брака" и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит субсчета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

     К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" также может  быть открыт субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

     Операция  по оформлению кредита работнику  отражается по дебету счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные  в кредит", и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". При погашении задолженности по кредитам дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счет 51 "Расчетные счета"[12, стр. 65-66].

     Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации. 

2.7 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

     Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, предприятие использует счет 76 с различными субсчетами.

     Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для  обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами.

     Это операции:

     - по имущественному и личному  страхованию;

     - по претензиям;

     - по суммам, удержанным из оплаты  труда работников организации  в пользу других организаций  и отдельных лиц на основании  исполнительных документов или постановлений судов;

     - с депонентами;

     - с квартиросъемщиками;

     - с родителями за содержание  их детей в детских учреждениях;

     В данной организации этот счет места  не имеет.

     Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» активно-пассивный. По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской, а по кредиту -  увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской. Сальдо и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия.

     К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты  субсчета:

     76-1 «Расчеты по имущественному и  личному страхованию»;

     76-2 «Расчеты по претензиям»;

     76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам  и другим доходам»;

     76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

     На  субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества  и персонала организации (кроме  расчетов по социальному и обязательному  медицинскому страхованию), в котором организация выступает страхователем.

     В дебет счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» списываются  потери по страховым случаям с  кредита счетов учета производственных  запасов, основных средств и др. Аналитический  учет по субсчету  76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»   ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

     На  субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям»  отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

     На  субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» учитываются  расчеты по причитающимся организации  дивидендам и другим доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

     Подлежащие  получению доходы, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетный счет» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     На  субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  учитываются расчеты  с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

     Депонированные  суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

      Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" ведут  по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной  ведомости по аналитическим счетам счета 76. 
 
 
 
 
 
 

3. УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ  ЗАПАСОВ И ГОТОВОЙ  ПРОДУКЦИИ

     Методологические  основы формирования в бухгалтерском  учете информации о материально-производственных запасах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (далее ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

     В состав материально-производственных запасов включаются: материалы, готовая продукция, товары.

     Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

     В зависимости от той роли, которую  играют производственные запасы в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их подразделяют на следующие группы:

• сырье и основные материалы;
• вспомогательные материалы;
• покупные полуфабрикаты;
• возвратные материалы (отходы);
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части.

     Готовая продукция - часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплеетацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям документов в случаях, установленных законодательством[6, стр. 38-39].