Состав и формы финансовой, статистической отчетности Банка

Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое - что в оборот вовлечены заемные средства, и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому - взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. При­чем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возмож­ность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме.

Овердрафт - это счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.

Современные правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РК, допускают в установленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком, и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оплату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них средствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отражено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РК являются только пассивными. Кредиты предоставляются в пределах оговоренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и срока возврата.

     В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

Для расширения активных операций и получения банком прибыли наилучшим способом с точки зрения управления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым относятся депозиты до востребования и срочные депозиты. С помощью вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств.

Увеличение доли депозитов до востребования в финансовых ресурсах

банка уменьшает его процентные расходы и позволяет получить более

высокую прибыль от использования этих средств в банковских активах. Но

вместе  с  тем   расчетные  счета  - это  самый   непредсказуемый  элемент

пассивов.   Поэтому  высокая  их  доля  в заемном  капитале очень сильно

ослабляет ликвидность банка. В связи с этим важной задачей управления   является определение оптимальной структуры депозитной базы банка.

XI. Агентские услуги банка

11.1 Организация проведения агентских услуг, отражение операций в учете

     К агентским услугам банка, предоставляемым АО «Цеснабанк» относятся трастовые операции. Траст (с английского «доверие») - это услуги банка, связанные с отношениями по доверенности. Сущность трастовых операций заключается в передаче клиентами банку своего имущества для последующего управления этими средствами с целью получения прибыли, с которой банк взимает определенную плату в виде комиссии.

Объектами траста являются: денежные средства, ценные бумаги, уставной капитал фирмы, земля, недвижимость, имущественные комплексы, а также нематериальные активы.

Благодаря трастовым операциям, АО «Цеснабанк» получает:

   - более широкий доступ   к дополнительным финансовым ресурсам, которые могут быть с выгодой вложены банком;

   - комиссионные по трастовому договору или доля прибыли от ценных бумаг, которыми он управляет;

  - маневрируя чужим капиталом, банк несет ответственность только в рамках трастового договора;

  - учет трастовых операций не затрагивает баланс счетов банка, а
доход от них присоединяется к совокупному доходу банка.

Формирование рынка трастовых услуг обусловлено тем обстоятельством, что у организаций и граждан возникла потребность доверить ведение их финансовых и юридических дел профессионалам, гарантирующим сохранность собственности, выполнение обязательств и высокий подход.

Отношения по поводу траста возникают вследствие договора, заключаемого между учредителем и доверительным собственником. Учредитель траста - это физическое или юридическое лицо, основавшее траст и передавшее определенное имущество. Доверительный собственник - это лицо, назначенное учредителем для управления этим имуществом. В договоре должны быть указаны права и обязанности сторон. Этот договор о доверительном размещении средств и является основанием для проведения операций по доверительному управлению. При этом любые списания со счетов клиента на основании договора признаются при наличии его платежного поручения, подписанного руководителем, главным бухгалтером и заверенного печатью.

Доверительный собственник (банк) имеет право размещать деньги по своему усмотрению с гарантией возврата клиенту денег и фиксированного дохода. Банк в этом случае несет все риски в процессе управления деньгами, поэтому деньги направляются в наиболее доходные (межбанковское кредитование, кредитование финансово устойчивых клиентов, участие на РЦБ) и менее рисковые операции.

XII. Учет внутрибанковских операций на балансе банка

12.1 Учет основных средств, нематериальных активов и ТМЗ

     Основные средства - это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени как в сфере материального производства, так и непроизводственной.

Нематериальные активы - это активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени в производстве, в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам.

Балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов - это сумма, по которой ОС и НА признаются в бухгалтерском балансе за вычетом суммы накопленной амортизации.

Учет ОС и НА в КФ АО «Цеснабанк» ведет главный специалист отдела и учета. При осуществлении операций с ОС и НА подразделение фронт - офиса обеспечивает:

- техническую, ценовую экспертизу по приобретению ОС и НА;

- оформление договоров, своевременное и надлежащее выполнение обязательств по ним;

- получение от поставщиков ОС и НА первичных документов. Контроль за правильностью их оформления, передача их в бек - офис не позднее третьего дня со дня получения первичных документов;

- учет и хранение на складе.

Подразделение бек - офиса несет ответственность за своевременным и достоверным отражением операций с ОС и НА по соответствующим лицевым счетам, открытым во вспомогательном журнале.

Бухгалтерский учет ОС и НА в АО «Цеснабанк» ведется централизованно программным способом подразделения бек - офиса головного банка в журналах вспомогательного учета. КФ АО «Цеснабанк» ведет внесистемный учет ОС и НА в журналах внесистемного учета. На каждый субъект ОС и НА заводится и ведется подразделением бек - офиса инвентарная карточка, где указывается Ф.И.О. материального лица и работника банка, за которым закреплены ОС и НА. ОС и НА во вспомогательном учете учитываются только в тенге. Ответственность за сохранность и учет ОС и НА, находящихся в эксплуатации банка возлагается на материально ответственное лицо.

Приобретение ОС и НА АО «Цеснабанк» осуществляется как головным банком (здания, сооружения, транспортные средства), так и филиалом (компьютерная техника, канцелярские товары) в наличной и безналичной форме.

В случае предварительной оплаты ОС и НА делается проводка:
    Дт 1856 (дебиторы по капитальным вложениям)

Кт 1050

Оплата после получения ОС и НА:

       Дт 2856 (кредиторы по капитальным вложениям)

Кт 1050

     По ОС и НА приобретенным в безналичном порядке:

       Дт 1654

       Кт 1856 (предварительная оплата)

            2856 (последующая оплата) за наличный расчет:

     Дт 1654

     Кт 1854

     Документы на оплату за приобретаемые ОС и НА хранятся вместе с бухгалтерскими   документами,   подтверждающими   оплату,    получение, оприходование ОС и НА на балансе банка.

12.2 Учет уставного и резервного капиталов

Уставный капитал АО «Цеснабанк» складывается из суммы номинальной стоимости всех акций. Различают выпущенный и объявленный уставный капитал.

АО регистрирует уставный капитал и получает разрешение на выпуск большого количества акций, чем это необходимо на момент выпуска акций.

Акции подразделяются на: выпушенные и циркулирующие.

Выпущенные - это проданные или реализованные др. способом акции.

Циркулирующие - это выпущенные и находящиеся в обращении акции.

Акция не будет циркулирующей, если она была выкуплена обществом или возвращена ему акционером.

Те выпущенные акции, которые были выкуплены и находятся во владении общества, называются выкупленными, изъятыми.

Учет уставного капитала, номинальная стоимость которого определяется в иностранной валюте, ведется в соответствии с Законом РК «Об акционерном обществе».

При этом размер объявленного уставного капитала общества равен суммарной номинальной стоимости всех объявленных к выпуску акций и выражается в единой валюте, а номинальная стоимость определяется как в национальной, так и в иностранной валюте и должна быть единой для всех акций данного общества.

Оплата акций, номинальная стоимость которых определена в иностранной валюте, производится в соответствии с валютным законодательством РК.

Величина зарегистрированного капитала учитывается на балансовых счетах 3001 в части простых акций и на 3025 привилегированных акций. Сумма неоплаченного уставного капитала учитывается на 3002 в части простых акций и 3026 привилегированных акций.

Основные бухгалтерские проводки.

1. Увеличение размера уставного капитала:

Дт 3002 (3026)

Кт  3001 (3025)

2. Оплата взносов уставного капитала:

     Дт 1001 (1051,2010,2223)

     Кт 3101  

При оплате взноса в уставный капитал в иностранной валюте:

Дт 1001 (1050,2203)

Кт 1858 (2858)

и одновременно в тенге:

Дт 2859 (1859)

Кт 3002 (3026)

Кт 3101

Резервный капитал - это часть собственных средств банка, образуемая за счет отчислений от нераспределенного дохода. Порядок использования и образование резервного капитала определяется действующим законодательством и учредительными документами.

Законодательные требования к резервному капиталу закрытого ОАО не менее 15% от его объявленного уставного капитала.

Резервный фонд создается для различного покрытия убытков банка, а также на случай нехватки средств для выплаты дивидендов владельцам привилегированных акций.

При создании резервного капитала составляется следующая
проводка:             

Дт 3599 «Нераспределенный чистый доход»

Кт 3510 «Резервный капитал банка»

При нехватке средств для выплаты дивидендов их начисление осуществляется   за счет средств резервного капитала и производится следующая корреспонденция счетов:

     Дт 3510

Кт 1853 «Расчеты с акционерами (по дивидендам)»

Кт 2853 «Расчеты с акционерами»

12.3 Учет расходов и доходов банка

Самой   важной   целью  любой  предпринимательской  деятельности является получение прибыли. При этом главная функция бухгалтерского учета - определение и отражение в отчетности успехов и неудач банков в достижении этой цели.

Прибыль - это увеличение капитала в результате ведения хозяйственной деятельности: полная выручка за минусом полных издержек.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличение активов, либо уменьшение кредитной задолженности признанных и измеренных в соответствии с общепринятыми учетными принципами, которые имели место в результате тех видов деятельности банка, которые направлены на получение прибыли и могут изменить собственный капитал.

Доходы являются источниками существования банка. Без них нет  прибыли, без прибыли нет банка.

Доходы банка учитываются в тенге по методу начисления и состоят из:

1. Связанных с получением вознаграждения (интереса), по:

      • корреспондентским счетам Национального Банка и др. банков;