Состав и формы финансовой, статистической отчетности Банка

8.8 Лизинг

    Лизинг - слово английского происхождения, производное от глагола «to lease» - брать или сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина «лизинг», является следующее определение: лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за определенную плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

В отличие от договора купли-продажи, по которому право собственности на предмет аренды сохраняется за арендодателем, а лизингополучатель приобретает лишь право на его временное пользование. По истечении срока лизингового договора лизингополучатель может приобрести объект сделки по согласованной цене, продлить лизинговый договор или вернуть оборудование владельцу.

Объектами (предметами) лизинга выступают любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, т.е. объектом лизинга может быть движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным фондам предприятия, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных средств. Следует отметить, что ценные бумаги, природные ресурсы, имущество, используемое для личных нужд, не могут выступать в роли объекта лизинга.

     В лизинге обычно участвуют несколько субъектов:

   лизингодатель - лицо, обладающее или приобретающее в собственность имущество с целью дальнейшего предоставления его в качестве предмета лизинга лизингополучателю. В качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании, которые во многих случаях представляют собой дочерние компании крупных банков, а также напрямую сами банки;

   лизингополучатель (пользователь имущества) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга во временное пользование. Лизингополучателями могут быть резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, а также субъекты предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора;

   продавец имущества (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем, продает лизингодателю в обусловленный срок производимое либо закупаемое им имущество, являющееся предметом лизинга.

Счета, используемые при учете лизинговых операций:

1305 - «Финансовый лизинг другим банкам»

1420 - «Финансовый лизинг клиентам»

1655              - «Основные средства, принятые в финансовый лизинг»

1695 - «Начисленная амортизация по основным средствам, полученным по
финансовому лизингу»

2057 - «Финансовый лизинг, полученный от других банков»

2227 - «Финансовый лизинг, полученный от небанковских учреждений»

1656 - «Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду»

1696 - «Начисленная амортизация по основным средствам, предназначенным для сдачи аренду»

1652 - «Здания и сооружения»

1653 - «Компьютерное оборудование»

1654 - «Прочие основные средства»

1692 - «Начисленная амортизация по зданиям и сооружениям»

1693 - «Начисленная амортизация по компьютерному оборудованию»

1694 - «Начисленная амортизация по прочим основным средствам»

5784 - «Амортизационные отчисления по основным средствам, принятым по финансовому лизингу»

5785 - «Амортизационные отчисления по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду»

7110 - «Машины, оборудование, транспортные средства, переданные  в аренду»

7220 - «Машины, оборудование и другие основные средства, принятые в аренду»

Учет лизинговых операций.

1. Предоставление финансового лизинга:

Дт 1305 (1420) на сумму остаточной стоимости

Дт 1696 на сумму начисленной амортизации

Кт 1656 (1652,1653,1654) на сумму балансовой стоимости

2. Начисление процентов:

Дт 1740(1730)

Кт 4305, 4420

3. Оплата процентов:

Дт 2203 (1050)

Кт 1740(1730)

4. Ежегодная оплата лизинговых платежей:

Дт 2203(1050)

Кт 1305 (1420)

5. В случае возврата основных средств предоставленного финансового лизинга:

Дт 1656 на сумму балансовой стоимости

Кт 1696 на сумму амортизации

Кт 1305, 1420 на сумму остаточной стоимости

6. Получение основных средств в финансовый лизинг:

Дт 1656 на сумму балансовой стоимости

Кт 1695 на сумму амортизации

Кт 2057, 2227 на сумму остаточной стоимости

6. а) ежегодная выплата платежей:
Дт 2057, 2227

Кт 1051

6. б) начисление амортизации:
Дт 5784

Кт 1695

6. в) возврат основных средств лизингодателю:
Дт 2057, 2227 на сумму остаточной стоимости
Дт 1695 на сумму амортизации

Кт 1655 на сумму балансовой стоимости

6. г) если основные средства не возвращаются лизингодателю:
Дт 1652-1654

Кт 1695 на сумму балансовой стоимости

Капитальные затраты по арендованным банком зданиям учитываются на балансовых счетах:

1657 - «Капитальные вложения по аренде зданий»

5786 - «Амортизационные   отчисления   по   капитальным   затратам   по арендованным зданиям»

1. Оплата за капитальный ремонт:
Дт 1860

Дт 2860

Кт    1001 (1051,2010, 2020, 2203)

2. После окончания ремонта:
Дт 1657

Кт 1860 (2860)

3. В дальнейшем банк начисляет амортизацию на капитальные затраты     по арендованным зданиям:

Дт 5786

Кт 1697

4. По окончанию срока аренды или неполному начислению
амортизации списываются капитальные вложения:

Дт 1697

Кт 1657

8.9 Операции с векселями.

Операции с векселями - это одно из немаловажных направлений банковской деятельности, с принятием закона РК от 28 апреля 1997 года «О вексельном обращении» в РК был определен порядок осуществления операций с переводными и простыми коммерческими векселями. Основная задача рынка векселей состоит в перераспределении краткосрочных денежных средств, при этом объектом рынка являются коммерческие и финансовые векселя. Рынок векселей имеет два уровня и представляет собой единый денежный рынок. Его резидентами на первом уровне выступают кредитные учреждения, а в основе лежат учетные, комиссионные и прочие операции коммерческих банков, других кредитных институтов. Субъектами на втором уровне выступают только кредитные учреждения с одной стороны НБ РК, а с другой стороны учреждения второго уровня.

Векселя классифицируются:

- Коммерческие;

- Финансовые;

- Фиктивные.

  Коммерческие векселя появляются в обороте на основании сделок по купле-продаже товаров в кредит, когда покупатель, не обладая в момент покупки достаточной суммой свободных денег, предлагает продавцу вместо них другое платежное средство - вексель.

Ссудные сделки в денежном формате оформляются финансовыми векселями. Они являются дополнительным способом обеспечения своевременного и точного его выполнения с целью защиты прав кредиторов.

    Коммерческие банки при наличии лицензии НБ РК на права поведения

соответствующих    операций     вправе    проводить    определенные    виды операций с векселями:

  •              Принятие векселей на инкассо.   

  •               Акцепт векселей в порядке посредничества.

  •               Предоставление   услуг   по    оплате    принятых    на   инкассо векселей   плательщиком,   а   также   оплата   доминированных векселей.

Для принятия векселей на инкассо между инкассатором и доверителем, банком ремитентом заключается договор инкассирования, при этом будет осуществлена на основании поручения, на инкассо.

Основными   сведениями,   которые   обязательно   должны   содержаться в поручении на инкассо являются:

- Дата составления поручения на инкассо;

- Наименование доверителя;

- Наименование банка ремитента;

- Наименования плательщика по векселю;

- Наименование банка плательщика;

- Почтовый адрес плательщика;

- Срок платежа по векселю;

- Место платежа;

- Наличие акцепта;

- Ф.И.О.;             

- Указания доверителя о порядке или способе получения платежа или акцепта;

- Специальные инструкции;

- Иные необходимые сведения.

Дисконт или учет векселя - это операции, в котором банк, принимая от предъявителя вексель, выдает ему сумму этого векселя до срока платежа. Учет векселя юридически представляет собой передачу векселя на имя банка со всеми ее обычными последствиями. При этом предъявитель становится должником по учетному векселю, а банк кредитором векселедержателем, получающим платеж. При этом банк принимает к учету только действительные векселя. Действительным вексель считается, если его реквизиты полностью отвечают требованиям в соответствии со статьей «О вексельном обращении». В простом векселе должны содержаться следующие реквизиты:

            • Наименование;

            • Ничем не обусловленный приказ уплатить определенную сумму денег;

            • Указание срока платежа;

            • Подпись векселедателя.

Банки имеют право включать следующие условия приема векселей к учету:

1. Требования к количеству лиц, обязанных по векселю.

2. Наличие  аваля, за  плательщика или другого обязательного по  векселю лица.

3. Иные условия, не противоречащие, действующему законодательству. Условием    принятия    банком    векселя    к    учету    является    также непрерывность ряда индоссаментов на векселе. Банк обязан отказать в учете бронзовых, дружеских и финансовых векселей, а также векселей, плательщиком или векселедателем по которому указано недееспособное лицо.

Клиент предоставляет в банк следующие документы:

            - Заявку на учет векселей.

            - Оригинал векселя.

            - Нотариально заверенную копию векселя.

            - Доверенность на должностное лицо.

            - Аваль в случае если он дан отдельным актом.

- Документ, подтверждающий оплату гербового сбора по данному векселю.

- Другие документы установленные банком.

Передача векселя в собственность банка оформляется индоссаментом в его пользу.

В банке регистрацию и хранение векселей принятых к учету будут осуществлять в следующем порядке. По каждому принятому к учету векселю в банке заводится вексельное досье, в котором принимаются все документы, имеющие отношение к векселю.

Банк осуществляет следующие операции с векселями находящимися в его портфеле:

1. При наступлении срока платежа совершает платеж по векселю.

2. Индоссирует вексель.

3. Предоставляет вексель для переучета в НБ РК.

Переучет векселей осуществляется уполномоченным подразделением НБ РК. Филиалы НБ также могут проводить операции связанные с переучетом только по письменному поручению председателя, либо заместителя председателя НБ курирующего уполномоченное подразделение этого банка.

Банк для осуществления операций по переучету векселей заключает с НБ генеральное соглашение о переучете векселей. При подписании этого соглашения банк имеет право обратиться в НБ с заявлением о переучете учтенных ими векселей.

При этом НБ принимает к переучету векселя:

1. Выпущенные на вексельной бумаге, со степенями защиты.

2. Имеющие номинал не менее 100 тыс. тенге.

3. Со сроком погашения не более 6 месяцев.

4. Векселя первоклассных эмитентов.

5. Действительные векселя.

IX. Организация и учет операций с ценными бумагами

9.1 Эмиссионные операции

Объемы эмиссии ценных бумаг Банка неуклонно возрастают. Портфель ценных бумаг представлен в основном высоколиквидными ценными бумагами.

Движение денег от финансовой деятельности.

Чистые поступления (выплаты) субординированного долга: 4,095,535 тыс. тенге (2006) и 375,438 тыс. тенге (2005);

Поступления от эмиссии облигаций: 5,139,936 тыс. тенге (2006) и 2,910,272 тыс. тенге (2005);

Поступления от эмиссии привилегированных акций: 338,360 тыс. тенге (2006) и 24,632 тыс. тенге (2005);