Состав и формы финансовой, статистической отчетности Банка

      • депозитам, размещенным в Национальном Банке и др. банках;

      • казначейским обязательствам и прочим высоколиквидным ценным

         бумагам, годным для рефинансирования Национальным Банком;

      • ценным бумагам, предназначенным для продажи;

      • прочим ценным бумагам;

      • депозитам, размещенным в др. банках;                                       

      • кредитам, предоставляемым клиентам.

  2. Комиссионным доходам от услуг банка, по:

       • переводным операциям;

       • купли - продажи ценных бумаг;

       • купли - продажи иностранной валюты;

• страховым операциям;

       • трастовым операциям;

       • выданным гарантиям;

       • ведению счетов и вкладов клиентов;

       • прочее, дивиденды по паям, акциям и др. ценным бумагам.

      Доходы   от   переоценки   иностранной   валюты,   драгоценных металлов и ценных бумаг.  Выручка от продаж активов банка  поступлений   от   сотрудников   банка,    возмещение   штрафов уплаченных банком по их вине  поступлений  от  сдачи   принадлежащего   банка  имущества  в аренду, а также по осуществлению в соответствии заключившими договорами факторинговых и форфетинговых операций. Прочие   чрезвычайные   доходы,   возникающие   вследствие наступления непредвиденных обстоятельств. Конечный финансовый результат: прибыль или убыток выявляется путем доходов и расходов банка за отчетный период. В связи с этим необходимо проверить полноту, правильность и своевременность их отражения в бухгалтерском учете. Учитывая, что занижение доходов приводит к снижению налогооблагаемой прибыли, отчислений в центральные фонды и резервы, уменьшению дивидендов и наоборот - завышение доходов, вследствие ошибок в учете и по другим причинам вызывает обратные последствия, ведущие к необоснованным выплатам из прибыли.

12.4 Особенности учета расходов на оплату труда

В процессе деятельности коммерческих банков происходит прием и увольнение работников, меняется численность персонала, происходит перемещение по работе. Учет ведется управлением по работе с персоналом. Он обеспечивает получение данных о численности и составе персонала в целом и его структурных подразделениях.

Трудовые отношения между работником и работодателем регулируются нормативно правовыми актами, законодательством о труде в РК от 10.12.99г. Согласно закону "О труде в РК", нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

Прием на работу осуществляется приказом о приеме на работу или трудовым соглашением. При приеме на работу работодатель в праве потребовать документ, подтверждающий трудовую деятельность работника.

Такими документами могут быть трудовая книжка или иные трудовые документы, или выписки из приказа о приеме и увольнении.

Оплата труда подразделяется на основную и дополнительную.

Основная начисляется персоналу банка за фактически отработанное время по установленному окладу.

Дополнительная начисляется за отработанное время в соответствии с законодательством о труде.

Основная заработная плата начисляется на основании табеля учета рабочего    времени, установленном в штатном расписании и индивидуальном трудовом договоре.

Банки применяют повременную форму оплаты труда. При этой форме начисление заработной платы производится по дневным ставкам, принцип оплаты труда определяется, умножением отработавшего времени на тарифную ставку заработной платы. Заработная плата выплачивается не реже одного раза в месяц, в дни установленные индивидуальным трудовым договором и коллективной договоренностью. В случае если дата выплаты выпадает на выходной или праздничный день, но это производится на кануне. При задержке выдаче по вине работодателя, он выплачивает пеню за каждый просроченный день по ставке рефинансирования НБ РК на день исполнения обязательств.

Когда работник отправляется в служебную командировку, ему возмещаются суточные за время нахождения в командировке в размере не менее 50% МРП, расходы по приезду к месту назначения и обратно, расходы по найму помещения.

Оплата за трудовой отпуск.

Работающим по индивидуальному трудовому договору гарантирован ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск с сохранением места работы и заработной платы.

Работник получает право на отпуск по истечении 12 месяцев непрерывной работы в данном банке.

Оплата трудового отпуска должна производиться не позднее, чем за 3 дня до его начала. Продолжение отпуска устанавливается в соответствии с коллективным договором и действующим положением, но он должен составлять не менее 18 календарных дней. По желанию работника отпуск может предоставляться частями.

Единовременное пособие на рождение (усыновление) ребенка.

При рождении ребенка выплачивается единовременное пособие в размере установленном Законом РК «О республиканском бюджете» на соответствующий год. В случае рождения мертвого ребенка пособие не выплачивается.

Право на единовременное пособие при рождении (усыновлении в возрасте до 3-х месяцев) ребенка имеет один из родителей, либо лицо его заменяющее.

В случае рождения 2-х или более детей пособие назначается и
выплачивается на каждого ребенка. Размер его равен 4-х кратному расчетному показателю, предусмотренному для исчисления пенсий, пособий и иных выплат, установленных на текущий год. Выплачивается в случае, если обращение за ним последовало не позднее 6-ти месяцам со дня рождения ребенка по месту работы отца из фонда социального страхования.

Пособие при высвобождении, при сокращении численности.

Работникам, высвободившихся из предприятий, организаций,
учреждений при расторжении трудового договора, в связи осуществлением

мероприятий по сокращению численности (штата) или при реорганизации

и ликвидации предприятия выплачивается выходное пособие в размере средней заработной платы.

Право на пособие по безработице предоставляется трудоспособным гражданам до наступления права на пенсию, признанным и зарегистрированным в установленном порядке безработными.

Пособие по безработице выплачивается, начиная с 8-го дня, с момента регистрации гражданина в качестве безработного вплоть до решения вопроса о труде, но не более 26 недель, 112 месяцев, для потерявших работу и заработную плату или стремящихся возобновить трудовую деятельность после длительного периода более 1 года.

От начисленной суммы основной заработной платы производятся следующие удержания и отчисления:

  - обязательные взносы в пенсионные фонды в размере 10% от начисленной суммы, выплачивается банком, но не удерживается из заработной платы работника;

  - социальный налог составляет 26% от начисленной заработной платы за вычетом 10% пенсионных отчислений, относятся на расходы банка;

  - подоходный налог с физического лица. Размер подоходного налога рассчитывается в расчетной ведомости.

Основные бухгалтерские проводки.

•              При начислении заработной платы делается следующая
бухгалтерская запись:

Дт 5721-5723 «Расходы на оплату труда»

Кт 2854 «Расчеты с работника банка»

Кт 2851 «Расчеты по налогам, обязательным отчислениям в фонды» и

одновременно, производится начисление социального налога:

Дт 5728 «Взносы из заработной платы в различные фонды»

Кт 2851 «Расчеты по налогам, обязательным отчислениям в фонды»

•              При выдаче заработной платы:
Дт 2854 «Расчеты с работниками банка»
Кт  1001

•              При      перечислении      подоходного,     социального     налогов     и обязательных пенсионных взносов:

Дт 2851 «Расчеты по налогам, обязательным отчислениям в фонды»

Кт 1050

Суммы начисленной заработной платы относятся на расходы банка. В  соответствии  со  стандартами  БУ  22  «Доходы  и расходы  банка». 

К расходам на персонал относятся:

1. Расходы      на      оплату      труда      работников      банка,      включая дополнительную доплату.

2. Компенсация    за   неиспользованный    отпуск,    в    соответствии    с законодательством РК.

3. Выплата работникам банка высвобождения в связи с его реорганизацией, сокращением численности работников.

4. Расходы на оплату очередных, дополнительных отпусков.

5. Оплата в соответствии с законодательством - учебных отпусков, предоставляемых работникам успешно обучающихся в вечерних, заочных, высших и средних специальных учебных заведениях, а также поступившим в аспирантуру.

6. Расходы на подготовку кадров.

7. Оплата труда работникам, не состоящим в штате банка, за выполненные ими работы при заключении договоров гражданско-правового характера, включающий договор подряда, если расчеты с работниками производятся непосредственно самим банком.

8. Оплату за работу в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время в соответствии с законодательством РК.

9. Оплата за время вынужденного прогула или выполнение ниже оплаченных работ в случае предусмотренных законодательством РК. Начисленный  указ  и др.  расходы производятся  в тенге,   в  конце текущего месяца в независимости от времени их фактической выплаты. Перечисление социального налога, сбора на социальное обеспечение, фонд занятости, признаются расходы в том периоде, в течение которого работники трудятся у данного руководителя.

К расходам на персонал относятся командировочные выплаты. Согласно инструкции Министерства труда и Министерства финансов РК от 22.07.93г. работнику возмещаются суточные в размере 50% от минимального расчетного показателя за каждый день нахождения в командировке, расходов по найму жилья, помещения, и проезд к месту назначения и обратно на основании командировочного удостоверения и предъявленных к оплате документов.

В случае налогообложения с работных ставок с заработной платы по ставкам подоходного налога (15%) с физического лица, указанные выплаты подлежат вычету из совокупности годового дохода банка.

Пенсионные обязательства.

В соответствии с требованиями законодательства стран, в которых осуществляют свою деятельность Банк и его дочерние компании, Группа удерживает суммы пенсионных взносов из заработной платы сотрудников и перечисляет их в пенсионные фонды. Существующие системы пенсионного обеспечения предусматривают расчет текущих взносов работодателя как % - та от текущих общих выплат работникам. Такие расходы признаются в периоде, к которому относятся соответствующие выплаты работникам. При увольнении на пенсию все пенсионные выплаты производятся пенсионными фондами, выбранными сотрудниками. Группа не имеет дополнительных схем пенсионного обеспечения, кроме участия в пенсионной системе, установленной законодательством стран, в которых Группа осуществляет свою деятельность. Кроме того, Группа не имеет льгот, предоставляемых работникам, после выхода на пенсию, или иных существенных предоставляемых льгот, требующих начисления.

12.5 Учет результатов деятельности банка и распределение дохода

    Чистая прибыль банка определяется, как разница между доходами и расходами и подлежит распределению в соответствии с решением общего собрания акционеров. Конечный финансовый результат - прибыль или убыток, выявляется путем сравнения доходов и расходов. В связи с этим необходимо проверить полноту, правильность и своевременность их отражения, в бухгалтерском учете. Учитывая, что занижение доходов приводит к снижению налога облагаемой прибыли, уменьшению дивидендов и наоборот завышение доходов вследствие ошибок в учете и по другим причинам вызывает обратные последствия, ведущие к необоснованным выплатам из прибыли, возврат которых бывает весьма затруднительным.

Практически все статьи доходов и расходов включенные в определение чистой прибыли или убытка возникают в ходе обычной деятельности банка, поэтому только в редких случаях события хозяйственной деятельности или операций способствуют чрезвычайной статьи. Чрезвычайная статья - это доходы или расходы, возникающие в результате события хозяйственной деятельности или операций, которые четко отличаются от обычной деятельности предприятия и поэтому не предполагается, что они будут возникать часто или регулярно.

      Счета бухгалтерского баланса (активы, обязательства, собственный капитал) не подвергаются периодическому закрытию, поэтому их называют постоянными счетами.

Так, конечное сальдо на счете денежных средств одного отчетного периода должно быть начальным сальдо этого счета в следующем. Нулевое сальдо на постоянном счете может быть только когда представленный объект (оборудование) больше не находится в собственности предприятия.

Остаток на конец периода по каждому счету баланса переносится в главную книгу, как начальный остаток следующего периода.

Закрыть счет, значит перенести остаток с него на другой счет путем проводки.

Например: счет, имеющий кредитовое сальдо, такой как счет дохода, закрывается дебетованием на сумму равную остатку и кредитованием, на которую этот остаток перечисляется. В процессе закрытия кредитовое сальдо всегда переносится на другой счет по кредиту, а дебетовое по дебету.

В процессе закрытия счетов доходов и расходов используется специальный сводный счет 4999 «Доход до налогов».

Все счета отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, доходах, прибыли, расходах и убытках, закрываются на этот счет. Разница между итоговыми суммами по кредиту и по дебету является суммой чистого дохода или чистого убытка, который потом переносится на счет - 3599 «Нераспределенный доход».