Транспортный налог. Действующий механизм и совершенствование

Все транспортные средства предприятия находятся на территории одного муниципального образования. Поэтому организация заполняет один лист разд. 2. В строке 010 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 60401000000.

Далее заполняется строка 020.

По грузовому автомобилю "Иж-27715" в ней указывается:

- в графе 1 - порядковый  номер записи сведений о транспортных средствах - 1;

- графе 2 - код вида  транспортного средства из Приложения N 1 к Порядку заполнения формы  - 520 01;

- графе 3 - идентификационный номер грузового автомобиля "Иж-27715" в соответствии с документом о регистрации транспортного средства - X9P4810207;

- графе 4 - марка автомобиля по  документу о государственной  регистрации - "Иж-27715";

- графе 5 - регистрационный знак  транспортного средства - с901кс50rus;

- графе 6 - налоговая база, то  есть мощность автомобиля в  лошадиных силах - 85;

- графе 7 - код единицы измерения  налоговой базы по ОКЕИ согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения декларации - 251;

- графе 8 - срок полезного использования  транспортного средства - 3 года. Региональным  законом для грузовых автомобилей  предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства, поэтому в этой графе указывается количество полных лет использования автомобиля (2008, 2009 и 2010);

- графе 9 - коэффициент, применяемый  для исчисления транспортного налога. Для расчета коэффициента количество полных месяцев владения транспортным средством делится на количество месяцев в налоговом периоде.

Срок владения данным транспортным средством в 2010 г. составляет 12 месяцев (январь - декабрь). Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 1 (12 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - налоговая ставка, которая  установлена Законом N 129/2002-ОЗ  для грузовых автомобилей с  мощностью двигателя до 100 л. с.  и сроком полезного использования  до пяти лет, - 17 руб/л. с.;

- графе 11 - исчисленная сумма налога по данному транспортному средству - 1445 руб. (85 л. с. x 1 x 17 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки, поскольку  ООО "Вымпел" не имеет льгот  по транспортному налогу;

- графе 14 - сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет за 2010 г., - 1445 руб.

По грузовому автомобилю "ГАЗ-3302" проставляется:

- в графе 1 - порядковый номер  записи сведений о транспортных  средствах - 2;

- графе 2 - код вида  транспортного средства из Приложения N 1 к Порядку заполнения формы  - 520 01;

- графе 3 - идентификационный  номер грузового автомобиля ГАЗ-3302 в соответствии с документом  о регистрации транспортного  средства - X7D4781601;

- графе 4 - марку автомобиля  по документам о государственной регистрации - ГАЗ-3302;

- графе 5 - регистрационный  знак транспортного средства - п887мс50rus;

- графе 6 - налоговую  базу, то есть мощность автомобиля  в лошадиных силах - 102;

- графе 7 - код единицы  измерения налоговой базы по  ОКЕИ согласно Приложению N 2 к Порядку заполнения декларации - 251;

- графе 8 - срок полезного  использования транспортного средства - 2 года. Региональным законом для грузовых автомобилей предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства, поэтому в этой графе указывается количество полных лет использования автомобиля (2009 и 2010 гг.);

- графе 9 - коэффициент,  применяемый для исчисления транспортного  налога.

Срок владения данным транспортным средством в 2010 г. составляет 12 месяцев (январь - декабрь). Поэтому  в графе 9 указывается коэффициент 1 (12 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - налоговая  ставка, которая установлена Законом  N 129/2002-ОЗ для грузовых автомобилей  с мощностью двигателя свыше  100 л. с. и сроком полезного  использования до пяти лет, - 22 руб/л. с.;

- графе 11 - исчисленная  сумма налога по данному транспортному средству - 2244 руб. (102 л. с. x 1 x 22 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки, поскольку ООО "Вымпел" не  имеет льгот по транспортному  налогу;

- графе 14 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  за 2010 г., - 2244 руб.

По легковому автомобилю "ВАЗ-21099" бухгалтер предприятия отразит:

- в графе 1 - порядковый номер  записи - 3;

- графе 2 - код вида транспортного  средства - 510 04;

- графе 3 - XTA210994506;

- графе 4 - марку автомобиля - ВАЗ-21099;

- графе 5 - регистрационный  знак транспортного средства - л492лс501rus;

- графе 6 - налоговую  базу - 78;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк. Региональным законом для легковых автомобилей не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;

- графе 9 - коэффициент  0,08 (1 мес. : 12 мес.), поскольку автомобиль  находился в собственности организации только в январе;

- графе 10 - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - 44 руб. (78 л.  с. x 0,08 x 7 руб/л. с.);

- графах 12 и 13 - прочерки;

- графе 14 - 44 руб.

По легковому автомобилю "ВАЗ-2115" организация укажет:

- в графе 1 - порядковый номер записи - 4;

- графе 2 - код вида  транспортного средства - 510 04;

- графе 3 - XTAА21154508;

- графе 4 - марку автомобиля - ВАЗ-2115;

- графе 5 - регистрационный  знак транспортного средства - м281ос50rus;

- графе 6 - налоговую  базу - 72;

- графе 7 - 251;

- графе 8 - прочерк,  поскольку региональным законом  для легковых автомобилей не  предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;

- графе 9 - коэффициент,  применяемый для исчисления транспортного  налога.

Срок владения данным транспортным средством в 2010 г. составляет 11 месяцев (с февраля по декабрь). При этом месяц постановки на учет (февраль) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,92 (11 мес. : 12 мес.);

- графе 10 - налоговую  ставку, которая установлена Законом N 129/2002-ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб/л. с.;

- графе 11 - исчисленную  сумму налога по данному транспортному  средству - 464 руб. (72 л. с. x 0,92 x 7 руб/л.  с.);

- графах 12 и 13 - прочерки, поскольку  предприятие не имеет льгот по транспортному налогу;

- графе 14 - сумму налога, подлежащего  уплате в бюджет за налоговый  период, - 464 руб.

Теперь можно перейти  к заполнению разд. 1.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 06 04011 02 1000 110.

По строке 020 отражается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 60401000000.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 030. Показатель этой строки равен сумме показателей графы 14 строки 020 разд. 2 декларации:

1445 руб. + 2244 руб. + 44 руб. + 464 руб. = 4197 руб.

В строку 040 вписывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода, - 3147 руб. (1051 руб. + 1048 руб. + 1048 руб.).

По строке 050 указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Показатель этой строки равен разности показателей строк 030 и 040, если эта разница положительная. В строке 050 указывается 1050 руб. (4197 руб. - 3147 руб.).

В строку 060 организация вписывает ноль.

В нижней части разд. 1 следует поставить подпись руководителю, подтверждающему полноту и достоверность сведений.

После заполнения разд. 1 и 2 декларации можно перейти к заполнению титульного листа.

В верхней части титульного листа в специальных ячейках указываются ИНН и КПП организации.

В поле "Вид документа" ставится цифра 1 (первичный), в поле "Отчетный год" - 2010.

Далее организация указывает  наименование и код налоговой  инспекции, полное наименование организации, код вида экономической деятельности (ОКВЭД), например 51.16.10, а также номер контактного телефона.

Декларация представлена на трех страницах, поэтому в соответствующей ячейке ставится "003".

К декларации необходимо приложить копию постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля "ВАЗ-21099". Поэтому в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" предприятие впишет количество листов подтверждающих документов - "004".

Достоверность и полноту  сведений, содержащихся в декларации, подтверждает в соответствующем разделе руководитель организации. Здесь полностью указывается фамилия, имя, отчество должностного лица и проставляется дата подписания декларации.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу представлена в Приложении 2.

 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

•  Проблемы, связанные с налогообложением транспортных средств

 

В настоящее время  в России установлена двухуровневая  система местного самоуправления, включающая три типа муниципальных образований: поселения, муниципальные районы и городские округа⁹. В результате происходит перераспределение реализуемых органами местного самоуправления полномочий, выстраивается система взаимоотношений, условиях которой особый практический интерес вызывают вопросы формирования доходов местных бюджетов и межбюджетные отношения в части, затрагивающей местные бюджеты.

По мнению Налоговой  службы Ростовской области, имущественные налоги физический лиц сегодня – наиболее стабильный доход для бюджета области и, как показал кризис, внимания достойны максимального. Региональной УФНС Ростовской области были представлены итоги финансовых вливаний в бюджет за 2010 год. По итогам 2010 года в консолидированный бюджет региона поступило: земельный налог в размере 4,266 млрд рублей – это на 1,2 млрд больше, чем в 2009 году; налог на имущество – 351 млн рублей – на 80 млн больше, чем в 2009, и транспортный налог – 905 млн рублей, в том числе по физлицам – 580 млн рублей¹⁰.

Заместитель руководителя УФНС России по Ростовской области Игорь Морсков отметил, что поступления транспортного налога в области сократились на 600 тысяч. Связано это с изменениями в законодательстве – авансовые платежи по транспортному налогу в этом году не вносились.

Однако основной причиной недоимки по транспортному налогу по-прежнему является отсутствие полных и достоверных данных о транспортных средствах и их владельцах. Так, очень часто владельцы транспортных средств не извещают органы ГИБДД об изменениях паспортных и адресных данных, в результате чего возникают несоответствия между сведениями, получаемыми из органов ГИБДД и сведениями, представляемыми в налоговые органы подразделениями Федеральной миграционной службы области, осуществляющими выдачу и замену паспортов. 

За 2010 год транспортный налог рассчитан и направлен в адрес плательщиков уже в 2011 году. Согласно этому нововведению транспортный налог за предыдущий год оплачивается в ноябре 2011 года в полном объеме.

Руководителем налоговой службы отмечено, что на 2010 год в Ростовской области на учете в органах состояли 778 тысяч физлиц, имеющих в собственности более 1 млн 115 тыс транспортных средств. А почти две тысячи жителей Дона являются собственниками 1 705 тысяч квартир, дач, гаражей. Число земельных участков в регионе, облагаемых сборами, достигло 1 146 тысяч. «Одна из главных задач, которую мы сейчас перед собой ставим – сформировать достоверную базу с данными плательщиков. По земле – нам ее предоставляют органы госреестра, по транспорту – госавтоинспекция, по налогу на имущество – бюро технической инвентаризации», – напомнил Игорь Морсков¹¹.

В 2010 году ведомство получило более 200 письменных обращений по вопросам, касающимся имущественных налогов. По словам Игоря Морскова, лишь 20% из них касаются неверного исчисления налогов, а 80% спрашивают, почему налоги увеличиваются.

"Транспортный налог  закатывать в дорожное полотно!" - требуют ростовские автолюбители, если региональные власти решат повысить этот налог. На Федеральном уровне практически отказались от увеличения налога, но предлагалось наделить такой возможностью власти региона. Автолюбители всей страны взбунтовались, и донские не исключение. По мнению плательщиков транспортного налога, если к владельцам автотранспорта требования повышаются, то может, обратить особое внимание на качество дорог, которые, особенно с учетом возрастающего числа машин, должны стать гладкими как зеркало¹².

Кроме того, внесены изменения  в налоговое законодательство, которые  коснутся сроков уплаты. Например, сроки  по налогу на имущество будут установлены не позднее 1 ноября, а по земельному и транспортному – не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, 1 ноября может стать неким «днем икс», единым сроком уплаты по всем счетам. Эти изменения коснуться налогоплательщиков только с 2012 года. Всего в 2011 году налогоплательщикам Ростовской области направлено более 3 млн уведомлений, из них 476 тысяч – на уплату транспортного налога, более миллиона – на имущественный налог и 1,4 млн – на уплату земельного налога.