Транспортный налог. Действующий механизм и совершенствование

│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью       │                      │

│двигателя (с каждой лошадиной силы):                  │                      │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно               │         30,0         │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                      │        200,0         │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Гидроциклы с мощностью  двигателя                      │                      │

│(с каждой лошадиной  силы):                            │                      │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно               │        125,0         │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                      │        250,0         │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Несамоходные (буксируемые) суда,                      │         30,0         │

│для которых определяется валовая вместимость          │                      │

│(с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)      │                      │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие    │        125,0         │

│двигатели (с каждой лошадиной силы)                   │                      │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Самолеты, имеющие реактивные двигатели                │        100,0         │

│(с каждого килограмма силы тяги)                      │                      │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────┤

│Другие водные и воздушные  транспортные средства, не   │        1000,0        │

│имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) │                      │

└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────┘

 

Приложении 2.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу

(в формате Excel)

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Исходя из вышеизложенного, следует заметить что значение региональных налогов в налоговой системе  определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов  являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством).

Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно  отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, как было описано выше, существуют серьезные  недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в основном касаются обмена информацией о наличие транспортных средств у физических лиц, о налоговой базе по транспортным средствам и т.д. между органами, вовлеченными в процесс администрирования транспортного налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

В данной работе были отражены следующие сведения:

- общие положения о  транспортном налоге, его роль;

- по каким ставкам  облагается транспортный налог,  кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения,  какие могут предусматриваться  льготы;

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы  налогов и сборов (в том числе  и транспортного налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов.

Подытоживая, следует  сказать, что дальнейшие развития в  отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении  законодательной базы в этой области  на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном повсеместном изменении отношения налоговых органов к своей работе, что является одним из приоритетов налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- М.: Проспект, 2011.- с. 456 - 498

2. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 Транспортный налог части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2002. - № 30. - ст. 3027.

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. - // Налоговая политика и практика. – 2010. – №6. – 8 с.

4. Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения: Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 № 65н // Российская газета. – 2006. – № 114. – с. 29 – 38.

5. О порядке заполнения декларации по транспортному налогу: Письмо ФНС РФ от 07.07.2010 N ПА-37-11/6153@ - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_105003/. – Загл. с экрана.

6. О транспортном налоге: Областной закон Ростовской области от 18.09.2002 № 265-ЗС (ред. от 22.02.2011) // Наше время. – 2011. № 2 – с. 35 – 42. 

7. О внесении изменений в решение Ростовской-на-Дону городской Думы "Об утверждении бюджета города Ростова-на-Дону на 2010 год // Ростов Официальный. - 2010. - № 51. – с. 51 – 78.

8. Мещекова, О.И. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. - М.: Юнити, 2010. - с. 102.

9. Толкушкина, А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001. – с. 25 - 85

10. Семенихин, В.В. Транспортный налог: Комментарий к главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Эксмо-Пресс, 2009. - С. 69.

11. Кизякина, М.А. Транспортный налог по регионам России. – М.: Статус-Кво 97, 2005. – С. 101.

12. Черкасова, В.С., Жукова Т.К. Налоги и налогообложение. – М. .: Вектор, 2009. – С. 87.

13. Шишкин, О.Л. Налоги с владельцев транспортных средств. – М. .: Альфа, 2004. – С. 45.

14. Пархачева, М.О., Шаронова О.Д. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. – СПб: Питер, 2011. – С. 48.

15. Сергеева, Т.Р. Транспортный налог в вопросах и ответах. М.: Альфа-Пресс, 2009. – С. 132 – 155.

16. Пархачева, М.А., Маренова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. – СПБ: Питер, 2009. – с. 47

17. Романовский, М.В., Рублевский О.В. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Питер, 2006. – 496 с.

18. Русакова, И.Г., Кашин В.А.Налоги и налогообложение Учебное пособие – М.: ЮНИТИ, 2010. – С. 295 – 298.

19. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. – СПБ: Питер, 2008. – 752 с.

20. Сергеев Т.Ю. методы и схемы оптимизации налогообложения : Практическое пособие - М.: Издательство Экзамен, 2009 г, 90 с.

21. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций; учебное пособие для вузов. - М: Издательство «Экзамен» - 2010. - 221 с.

22. Тихонов Д. Е., Липник Л.А. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М: Альпина Бизнес Букс, 2010 - 253 с.

23. Хохонова Н. Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. - М.:КНОРУС, 2011 - 688 с.

24. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов

В.П.Налоги и налогообложение: Учебник М.:ИНФРА-М, 2011. - 328 с.

25. Черник Д.Г., Князева В.Г. Налоговые системы зарубежных государств Учебник. М: Закон и право, ЮНИТИ, 2011

26. Холоднова О.А. Транспортный налог: кратко обо всем // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. N 8.

27. Валуева М.П. Новый транспортный налог // Учет, налоги, право. 2010. N

28. Тютюриков Н.Н., Тютюриков В.Н. Транспортный налог- нарушитель принципов. // Налоговая политика и практика.2010.№5 – с.20-23.

29. Мещирякова Е.И. Уплата транспортного налога. Особые ситуации // Главбух. 2011. N 4.

30. Антошина О. А. Автотранспорт на предприятии. // Экономико-правовой бюллетень. – 2009. – №8. – с. 15 – 17.

31. Бард В.С., Павлова Л.П., Заяц Н,Е., Киреева.Е.Ф.; Налоги в условиях экономической интеграции. Под ред. Проф. В.С.Барда и проф. Л.П.Павловой.- М.: КНОРУС. 2004.- 288 с.

32 .Гаврилова Н.А. О транспортном налоге и налоге на имущество организации. // Налоговый вестник .2011 №6.с 59-63.

33. Гаврилова Н.А. О транспортном налоге и налоге на имущество организации. // Налоговый вестник .2011 №7.с 61-63.

34. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика:

учебник. 2-е изд., испр., и доп..- СПб.: Издательство «Лань», 2008. - 448 с.

35. Данилькевич Л.И. Налоговый контроль и санкции за налоговые нарушения // Финансы. - 2010. - № 10. – с. 10 – 15.

36. Князева В.Г., Черника Д.Г. Налоговые системы зарубежных государств

Учебник. М: Закон и  право, ЮНИТИ, 1997

37. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций.- М.: АО

«Центр ЮрИнфор». 2003. 374 с.

38. Малахова Ю.В.Исчисление транспортного налога: проблемы и их решение. // Налоговая политика и практика. 2007.№8 с.30-33.

39. Медведева О.В.Политика регионов в отношении налогообложения транспортных средств. // Налоговая политика и практика. 2006.№2

с. 12- 16.

40. Налоги и налоговая Система Российской Федерации. Учебник.-М.:Финансы и Статистика, 2005.-464 с.

41. Налоги и налогообложение: учебное пособие - 8-е изд., перераб. и доп.-М.: Юрайт - издат 2010. - 939 с.

21.Письмо Минфина РФ  от 06.05.2006 №03-06-04-04/15 О вопросе исчисления и уплаты транспортного налога.

22.Письмо ФНС РФ  от 19.04.2005 №21-5-05/39 О транспортном  налоге.

23.Письмо МНС РФ  от 06.11.2002 № НА-6-21/170 О транспортном  налоге.

24. Письмо МНС РФ  от 06.09.2007 №11-0-09/994 О транспортном  налоге.

25.Письмо ФНС РФ  от 06.07.2007 №18-0-09/0204 О транспортном  налоге.

26.Письмо ФНС РФ  от 07.06.2007 №04-3-04/000649 О транспортном налоге.

27.Письмо ФНС РФ  от 18.07.2006 №21-5-05/61 О транспортном налоге.

28.Письмо Минфина РФ  от 04.07.2006 №03-06-04-04/28 О транспортном

налоге.

29.Лисьмо ФЫНС РФ  от 26.06.2006 №21-5-05/59 О транспортном  налоге и налоге на имущество  организации.

30.ПисьмоМинфина РФ  от 16.06.2006 №03-06-04-04/24 О применении методических рекомендаций по транспортному налогу.

31.Письмо Минфина РФ  от 02.06.2006 №03-06-02-02/73 О возврате излиш¬не  взысканных пеней по авансовым  платежам по транспортному налогу

32.Письмо ФНС РФ  от 22.02.2006 № ГВ – 6-21/ 193 о транспортном  налоге

33.Письмо ФНС РФ  от 09.02.2005 №21 -5-05/4 О транспортном  налоге.

34.Письмо Минфина РФ  от 05.08.2004 №01-02-01/03-1625 Об уплате

транспортного налога учреждениями организациями, подведомственными

Минобороны России

З5.Письмо МНС РФ от 16.01.2004 №21-3-05/20 -Б 912 О транспортном на¬логе.

36 .Постановление Правительства  РФ от 15.01.2004 № 14 Об утверждении  пе-речня документов, представляемых  инвестором по соглашению о  разделе продукции в налоговые  органы для освобождения от  уплаты транспортного на¬лога  в отношении принадлежащих ему транспортных средств, используе-мых исключительно для целей соглашения о разделе продукции.

37.Приказ Минфина РФ  от 13.04.06 № 65-н Об утверждении  налоговой декла-рации по транспортному  налогу и порядке ее заполнения.

38. Приказ Минфина РФ от 23.03.06 № 48-н ОБ утверждении формы рас¬чета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендаций по ее

 

заполнению.

39.Приказ МНС РФ  от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 Методические рекомендации по применению главы 28 Транспортный налог части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Указ Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 (ред. от 16.05.1997) "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" / "Российская газета", N 239, 29.12.1993

 

² Толкушкина А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001. С. 295.

³ Холоднова О.А. Транспортный налог: кратко обо всем / Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, N 8. – С. 22

⁴ Булаев С.В. Новшества транспортного налога 2010 года // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. N 1.