Учет денежных средств и расчетных операций

Введение

В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые договорами, согласно которым одна организация  выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая организация - получателем (потребителем), а значит и плательщиком. Кроме того у организации  возникают взаимоотношения с  персоналом по  оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами  и фондом социальной защиты и другими  юридическими и физическими лицами.

  Актуальность исследования в рамках курсовой работы «Учет денежных средств и расчетных операций» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета требуется знание многочисленных, постоянно меняющихся законодательных норм в области учета денежных средств и расчетных операций; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением денежных средств и ведением операций с ними.

Объектом  и предметом исследования является организация учета денежных средств  и расчетных операций в ОАО  «Шкловский льнозавод».

Целью данной курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию  организации учета денежных средств  и расчетных операций на основе изучения их теории и практики.

Достижение указанной  цели предполагает решение следующих  взаимосвязанных задач:

• изучить принципы  организации  учета денежных средств;
• изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;
• рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
• изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;
• рассмотреть и проанализировать ведение бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций  на материалах конкретного предприятия ОАО «Шкловский льнозавод»;
• наметить пути совершенствования учета, а также перспективы развития в этой области.

В процессе написания курсовой работы были использованы следующие источники информации:

• Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»;
• Нормативно - правовые акты в области учета денежных средств и расчетных операций;
• специализированные учебные пособия;
• документация   по данному предприятию.

В процессе изучения данной темы были использованы методы бухгалтерского учета, представляющие собой систему способов и приемов, осуществляемые посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности организации.

Документация  позволила осуществить сплошной анализ за совершенными хозяйственными операциями. Бухгалтерский баланс позволил провести наблюдение за состоянием хозяйственных  средств и их использованием в  организации.

Способ  двойной записи на счетах бухгалтерского учета позволяет  регистрировать хозяйственные операции на двух счетах одновременно и в равных суммах.

Способы и приемы бухгалтерского учета, составляющие его методологию, взаимосвязаны  и взаимообусловлены. В результате их применения обеспечиваются: непрерывное, сплошное и документально обоснованное отражение в системном бухгалтерском учете учитываемых объектов в денежном, трудовом и натуральном измерителях; однородная группировка имущества, источников его образования, хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Взаимосвязанное отражение этого имущества, источников его формирования и хозяйственных операций при помощи метода двойной записи на счетах, периодическое сопоставление фактического наличия и имущества и обязательств с учетными данными позволяют получить достоверные итоговые систематизированные отчетные показатели.

 

 

 

1 Сущность денежных средств и расчетных операций, их значение в обеспечении эффективной деятельности организаций, задачи учета

1.1 Понятие  денежных средств и расчетных  операций

Рыночные  отношения стимулируют развитие производственно-экономических связей между сельскохозяйственными организациями  и поставщиками, а также покупателями сельскохозяйственной продукции.

Товарный  обмен между поставщиками и покупателями возникает на основе денежных расчетов. Деятельность предприятий в области денежных расчетов является важным звеном в кругообороте средств, а их своевременное проведение — необходимым условием для непрерывного процесса воспроизводства.

Денежные  расчеты, которые осуществляют предприятия  и организации независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности могут  совершаться как наличными деньгами, так и в безналичном порядке. В совокупности эти денежные расчеты  образуют денежный оборот предприятий.

Своевременное проведение денежных расчетов создает нормальные условия для:

• производства и реализации продукции,
• возможности воспроизводственного процесса на предприятии

• устойчивого финансового состояния предприятий

• выполнения денежных обязательств перед другими субъектами хозяйственной деятельности, бюджетом, банками.

Кроме того, своевременные денежные расчеты предотвращают отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Денежные  расчеты, могут проводиться с помощью наличных денег и безналичным путем. Государство разграничило сферу использования налично-денежных и безналичных расчетов . Принято, что налично - денежные расчеты применяются в основном при обслуживании населения, т.е. при формировании и использовании его доходов и только в определенных случаях и в ограниченных суммах между предприятиями.

Для работы с наличными денежными  средствами организация должна иметь  кассу. Порядок хранения, приема и  выдачи наличного денежного обращения  установлен Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Национального  банка Республики Беларусь 26 марта 2003г., №57 с изм. и доп. от 29 октября 2003г. №183, от июня 2004г. №99 и от 3 июня 2005г. №83.

  Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде  наличных денег и денежных  документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах  и открытых особых счетах, в  чековых книжках и др. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью -  важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчеты с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Безналичные расчеты

обслуживают в основном сферу хозяйственных  связей предприятий, а также их взаимоотношения  с финансово-кредитной системой.

Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью  векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы  корреспондентских счетов между  различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно  передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных  банковских, кредитных и расчетных  операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных  расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность  в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчеты  между организациями производятся с использованием следующих форм безналичных расчетов: платежных  требований; платежных поручений; платежных  требований-поручений; чеков; аккредитивов; чеков; в порядке плановых платежей; банковских пластиковых карточек.

В международных расчетах используют банковский перевод, инкассо, аккредитив. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно на основании заключаемых ими договоров.

Расчеты производятся через банк на основании  расчетных документов, которые могут  быть выданы в письменной или электронной  форме. Они должны соответствовать  установленным стандартам и иметь  обязательные реквизиты:

• наименование расчетного документа;
• номер документа, число, месяц и год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета, учетный номер плательщика (УНП);
• наименование, местонахождение банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, учетный номер плательщика (УНП);
• наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счета или субсчета;
• назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
• сумма платежа (прописью и цифрами);
• подписи уполномоченных лиц и оттиск печати на первом экземпляре.

Основными задачами учета  денежных средств и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за расходованием денежных средств строго по целевому назначению;
• своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и расчетов.[15]

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных операций  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

 

 

1.2 Формы расчетов, применяемые в Республике Беларусь

Денежные расчеты осуществляются в виде безналичных платежей, или  наличными деньгами.

На платежи, производимые за наличный расчет, государством устанавливается  лимит (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, приобретение товарно-материальных ценностей).

Наличные расчеты осуществляются через кассу организации. Банк, обслуживающий  организацию,¯ осуществляет контроль за целевым использованием денежной наличности, находящейся в кассе.

Безналичные расчеты - это  расчёты (платежи), осуществляемые без  использования наличных денег, посредством  перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и  зачетов взаимных требований. Безналичные  расчеты имеют важное экономическое  значение в ускорении оборачиваемости  средств, сокращении наличных денег, необходимых  для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с  использованием безналичных денег  гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами.

В соответствии с Положением о безналичных расчетах Республики Беларусь безналичные расчеты между  организациями производятся: платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, чеками, аккредитивами, векселями, инкассовыми  распоряжениями и др.

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они  представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика и  других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо-банковская операция, при которой банк по поручению  своего клиента-получателя средств  и на основании составленного  им (получателем) расчетного документа  получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика  и зачисляет её в установленном  порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным  акцептом. Сущность данной формы заключается  в следующем. На основании отгрузочных  документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают  их в учреждения банка по месту  обслуживания поставщика. Платежное  требование предъявляется в обслуживающий  банк в трех экземплярах с приложением  товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр  реестра оформляется двумя подписями  лиц, имеющих право  подписывать  документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской  банка в приеме документов на инкассо. Главным преимуществом данной формы  расчета является то, что при ней  может осуществляться отгрузка без  предварительной оплаты. Однако наряду с этим присутствует такой недостаток, как возникновение взаимной дебиторской  и кредиторской задолженности.