Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

По данным табл. 28 кредиторская задолженность в 2005 г. составляла 4 431 тыс. руб., а в 2006 г. произошло уменьшение на 3 378 тыс. руб. Средняя кредиторская задолженность по сравнению в 2006 г. уменьшилась на 7 126 тыс. руб. и составила 2 742 тыс. руб. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2005 г. – 2,3 оборота, а в 2006 г. произошло увеличение на 8,2 оборота. Продолжительность одного оборота в 2005 г. было 157 дней, а в 2006 г. произошло снижение на 78,33 %.

Дебиторская задолженность в 2005 г. – 2 064 тыс. руб., а в 2006 г. произошло уменьшение на 35,66 %. В 2005 г. средняя дебиторская задолженность составляла 2 064 тыс. руб., а в 2006 г. произошло уменьшение на 23,17 %. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2005 г. – 10,2 оборота, а в 2006 г. темп роста составил 166,76 %. Продолжительность 1 оборота уменьшилось на 14 дней и в 2006 г. и составила 21 день.

Сравнение состояние дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает  сумма дебиторской задолженности и темп ее прироста больше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Скорость обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской больше на 6,51 оборот. Оборачиваемость дебиторской задолженности меньше кредиторской на 13 дней.

              На рис. 13 показано структура соотношение кредиторской и дебиторской задолженности в тыс. руб. за 2005 – 2006 гг. на предприятии ГУП УХ 16/7

Рис. 13 Структура соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 – 2006 гг.

Проанализировав данные предприятия за 2005-2006 гг. можно сделать вывод, что в 2005 г. сумма расчетов с кредиторами превышает сумму расчетов с дебиторами на 2 367 тыс. руб.

В 2006 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 267 тыс. руб.

На 1 рубль дебиторской задолженности в 2005 г. на предприятии приходится 0,47 руб. кредиторской задолженности. На 1 руб. дебиторской задолженности в 2006 г. на предприятии приходится 1,25 руб. кредиторской задолженности.

Предложения по снижению дебиторской задолженности:

      постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

      установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает скидку 2 % в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

      по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

      следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты. Кроме того, практически любая организация в силу различных, в том числе не зависящих от нее, причин может испытывать временный недостаток денежных средств, но поставщики (продавцы) верят ей, согласны отпустить товар в долг и подождать с оплатой. Часто посредником в таких сделках выступает банк, который оплачивает счета покупателя с получением с него не только суммы долга, но и процента за предоставленный кредит.

              В результате проведенного исследования на предприятии ГУП УХ 16/7 выявлено, что бухгалтерский учет расчетов с кредиторами и дебиторами ведется в соответствии с нормативно-правовым регулированием. С контрагентами заключаются договора, систематически составляются акты- сверки, счета-фактуры и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

По расчетам с дебиторами и кредиторами проводятся в установленные сроки сверки расчетов, которые оформляются актами – сверки. На предприятии ГУП УХ 16/7 резерв по сомнительным долгам не создается.

По результатам проведенного анализа расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7, можно сделать следующие выводы.  Предприятие за исследуемый период (2005 - 2006 гг.) имеет только краткосрочную дебиторскую задолженность. В 2005 году дебиторская задолженность составляла 2 064 тыс. руб., а в 2006 г. снизилась на 35,66 %. Краткосрочная кредиторская задолженность в 2005 г. составляла 4 431 тыс. руб., а в 2006 г. уменьшилась на 3 378 тыс. руб.

              Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2005 г. – 2,3 оборота, а в 2006 г. произошло увеличение на 8,2 оборота. Продолжительность одного оборота в 2005 г. было 157 дней, а в 2006 г. произошло снижение на 78,33 %.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2005 г. – 10,2 оборота, а в 2006 г. произошло увеличение на 6,81 оборот. В 2005 г. период погашения дебиторской задолженности составлял 35 дней, а в 2006 г. снизился на 14 дней и стал составлять 21 день, это благоприятно скажется на прибыли предприятия.

              Проанализировав данные предприятия за 2005-2006 гг. можно сделать вывод, что в 2005 г. сумма расчетов с кредиторами превышает сумму расчетов с дебиторами на 2 367 тыс. руб.

В 2006 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 267 тыс. руб.

На 1 рубль дебиторской задолженности в 2005 г. на предприятии приходится 0,47 руб. кредиторской задолженности. На 1 руб. дебиторской задолженности в 2006 г. на предприятии приходится 1,25 руб. кредиторской задолженности.

Предложения по снижению дебиторской задолженности:

o        постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

o        установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает скидку 2 % в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента его получения;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

o        по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

o        следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть вторая, введен федеральным законом от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, редакция 20.04.2007.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая, введен федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ, редакция 23.03.2007.
3. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», редакция от 05.02.2007.
5. Федеральный Закон от 21.11.1996г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
7. Приказ Минфина Российской Федерации от 09.12.1998 № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому уче­ту» «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), редакция 30.12.1999.
8. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому уче­ту» «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), редакция 18.09.2006.
9. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому уче­ту» «Доходы организации» (ПБУ 9/99), редакция 27.11.2006.
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому уче­ту» «Расходы организации» (ПБУ 10/99), редакция 27.11.2006.
11. Приказ Минфина Российской Федерации от 02.08.2001 № 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому уче­ту» «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), редакция 27.11.2006.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению.

13. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие – М.: Финансы и статистика, 2006

14. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для .- М.: Вузовский учебник, 2003.

15. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н.. Бухгалтерский учет, - 4-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007- (Высшее образование).

16. Бондина Н.Н., Мартемьянова Е.И., Зубкова Т.В., Павлова И.В., Бондина И.А.. Основы бухгалтерского учета – М.: ИНФРА – М, 2003 (серия «Высшее образование».

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А.. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

18. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности. Минск  ООО «Интерпрессервис» УП «Экоперспектива», 2001.

19. Ефимов О.В. Финансовый анализ. 4-е издание, переработ. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.

20. Захарьин В.Р. «Теория бухгалтерского учета».-М.: ФОРУМ – ИНФРА-М, 2002.

21. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов: / Учебник: пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 1998.

22. Кондраков Н.П., Иванова М.А.. Бухгалтерский Управленческий учет. М. – Инфра, 2007.

23. Кондраков. Н.П.. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006 – (Высшее образование).

24. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

25. Савицкая Г.В.. Анализ производственно-финансовой деятельности: Учебник: - М.: ИНФРА – М,2003 – (серия «Среднее профессиональное образование»)

26. Сапожникова. Н.Г.  Бухгалтерский учет. М. – КНОРУС, 2006.

27. Радостовец А.В. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие для ВУЗов. А.: 2006 г.

28. Платова С.Ю., Друцкая М.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. М., 2003.

29. Швецкая В.М. «Теория бухгалтерского учета».-М.: Дашков и К, 2006.

30. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. «Примеры учета в различных хозяйственных ситуациях» Справочное пособие 2005 – М.: Издательство «Зкономикс Пресс», 2005.

ПРИЛОЖЕНИЯ