Учет и аудит движения материально-производственных запасов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Июня 2011 в 10:30, дипломная работа

Описание

Целью выпускной квалификационной работы на основе изучения вопросов организации бухгалтерского учета и аудита движения материально-производственных запасов разработать предложения по их совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Рассмотреть экономическую сущность материально-производственных запасов:
2. Изучить действующую практику учета материально- производственных запасов на исследуемом предприятии, т.е. проанализировать, документальное оформление и учет движения материально-производственных запасов и готовой продукции;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….2
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ.
1.1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и аудита материально-производственных запасов……………………………..5
1.2. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов……………………………………………………13
1.3. Задачи и общий порядок аудиторской проверки материально-производственных запасов…………………………………………………….26
ГЛАВА 2. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ (ОАО «ЯКУТСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ») У ВАС СОДЕРЖАНИЕ ДОЛЖНО БЫТЬ ОДИНАКОВЫМ С ПУНКТАМИ ПО ТЕКСТУ
2.1. Краткая характеристика ОАО "Якутский хлебокомбинат"……31
2.2. Анализ основных показателей предприятия ……………………32
2.3. Организация бухгалтерского учета……….………………………38

ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

3.1. Документальное оформление и учет движения материально-производственных запасов……………………………………………………41
3.2. Планирование и проведение аудиторской проверки…………………………………………………………………………53
3.3 Оформление отчета аудитора и подготовка аудиторского заключения………………………………………………………………………72

ГЛАВА 4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ОАО «ЯКУТСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ».
4.1.Выявленные недостатки учета материально-производственных запасов……………………………………………………………….…………78
4.2.Рекомендации по их устранению………………………………….80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………....83
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….…86

Скачать (100.87 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

дипломная работа EPJ.doc

— 457.50 Кб (Скачать документ)

На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения материально-производственных запасов позволило сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры корректируется состав и объем аудиторской выборки (таблица 10).

Табл. 10 – Состав и объем аудиторской выборки

Период	Сальдо начальное	Поступление	Доля к итогу, %	Выбытие	Доля к итогу, %	Сальдо конечное
4 квартал	60568184,46	116513367,38	100	117185458,43	100	59896093,41
ИТОГО	60568184,46	1691560	100	117185458,43	100	59896093,41

Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, не обнаружено.

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению материально-производственных запасов в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка проводилась с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе в виде таблиц 11 и 12.

Табл.11 – Проверка правильности отражения поступлений материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета

Наим-ие документа	Номер документа	Дата документа	Наименовани МПЗ	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
Наим-ие документа	Номер документа	Дата документа	Наименовани МПЗ	Сумма	Д-т	К-т	Дата	Сумма
Счет-фактура	1575	31.11.09	Сетка 25252	21966,10	10.8	60.1	1.12	21966,10
Счет-фактура	1571	31.11.09	ДСП шлифованная	4400,00	10.8	60.1	1.12	4400

Табл. 12 – Проверка правильности отражения движения материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета

ПРИВЕДИТЕ В ПОРЯДОК ВСЕ ТАБЛИЦЫ

№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма		Корреспонденция счетов				Прим.
			Сумма		БУ		А
			БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	1.12.09	Отпущены материалы в основное производство	614,03	614,03	20	10	20	10	корр. пр-ка
2	2.12.09	Отпущены материалы в основное производство	5865,84	5865,84	20	10	20	10	корр. пр-ка
3	1.12.09	Движение МПЗ	5399,29	5399,29	10.1	10.1	10.1	10.1	корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по передаче материально-производственных запасов в производство замечаний нет.

Так как аудиторская фирма не наблюдала за проведением инвентаризации материально производственных запасов, поскольку назначение в качестве аудиторов ОАО "Якутский хлебокомбинат" состоялась после. Аудиторская фирма не смогла получить необходимых подтверждений количества материально-производственных запасов на указанную дату с помощью других аудиторских процедур.

На основании актов инвентаризаций (приложение 17), актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы естественной убыли муки при поступлении. норма естественной убыли составляет 0,31%. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе в виде таблицы 13.

Табл.13 – Расчет норм естественной убыли

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета		Списано по данным аудитора
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.05.10	Мука пш 1/с	4618 от 25.05	нет	209 кг	1469,27	209 кг	1469,27

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета произведена проверка правильности отражения операций с тарой на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов материально-производственных запасов в таблице 14.

Табл.14 – Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
1	Поступление тары и отнесение из прочим доходам и расходам	Д10.4 К91.1	Прописано учетной политикой предприятия
2	Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию в виде залога	Д62.1 К10.4	Методические указания по учету МПЗ, п.173
3	Получена возвратная тара от покупателя	Д10.4 К62.1	Методические указания по учету МПЗ, п.176
4	Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары	Д91 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.166
5	Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару	Д62 К91	Методические указания по учету МПЗ, п.185
6	Получена покупателем тара от поставщика	Д10, 41 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.183
7	Осуществлен возврат тары покупателем поставщику	Д60 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.183
8	Выбытие тары вследствие естественного износа	Д91 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.190

После всех стадий проверки бухгалтерского учета и документального оформления движения материально-производственных запасов производится проверка полноты раскрытия информации.

В рамках проверки полноты раскрытия информации об материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться, что:

Материально-производственные запасы правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
Данные бухгалтерского учета по материально-производственным запасам соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об материально-производственных запасах:

о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;
информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;
информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;
информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».

Для проверки бухгалтерской отчетности ОАО "Якутский хлебокомбинат" использована отчетность за 2009 год.

Информация о работе Учет и аудит движения материально-производственных запасов