Учет и отчетность в страховых организациях

При организации бухгалтерского учета страховых взносов необходимо иметь в виду, что ни в одной отрасли хозяйства нет такой категории работников, как страховой агент, который, является представителем страховщика, от имени последнего осуществляет страховую деятельность и в соответствии с действующим законодательством, учитывающим специфику страхования, имеет право сдавать в банк полученные от страхователей взносы (в том числе и в иностранной валюте) не в день реализации полиса, а через определенный промежуток (до 5 дней).

Таким образом,  необходимо четко различать две  хозяйственные операции:

♦  момент заключения договора страхования путем оформления страхового полиса,  уплаты страхователем страхового взноса денежными средствами и вручение ему страхового полиса;

♦  момент сдачи страховым агентом выручки в банк.
 

Для правильного отражения результата страховой деятель­ности за отчетный месяц, а также начисления комиссионного вознаграждения страховой агент обязан сдать, выручку за реа­лизованные страховые полисы на расчетный счет страховщика не позднее последней даты отчетного месяца. При документальном подтверждении перечислении средств не позд­нее последней даты отчетного месяца возможно отражение этих средств по счету 57 "Переводы в пути".

При получении от физических лиц в качестве страховых взносов наличных денежных средств по таким видам страхования, как страхование от несчастных случаев (страхование туристов от несчастных случаев, страхование спортсменов от несчастных случаев, граждан от несчастных случаев на время поездки за границу, а также иностранных граждан, временно проживающих в Республике Беларусь), в случае оформления одного страхового полиса на группу лиц с приложением спис­ка застрахованных, страховой агент обязан каждому застрахо­ванному выписать квитанцию формы 1-СУ. При этом в кви­танции необходимо указать номер страхового полиса, по кото­рому физическое лицо является застрахованным.

Для предотвращения злоупотреблений квитанция на получение страховых взносов должна быть выписана в валюте получения в двух экземплярах, подписана страховым агентом и физичес­ким лицом, уплатившим его. При этом в страховом полисе формы 2 РН, выписанном на группу туристов (спортсменов), в строке "страхователь" необходимо указать количество человек согласно списку, а в строке "сумма взноса"— сумму взноса, по­лученного на одного человека, и в скобках указать "согласно списку".

При заполнении страхового полиса формы 2 РП в случае уп­латы страхового взноса от имени юридического лица подотчет­ным лицом наличными денежными средствами страховой агент также в обязательном порядке выписывает квитанцию формы 1-СУ. В страховом полисе в строке "страховой взнос" дается ссылка на номер квитанции; в строке "подпись страхователя" указывается подпись подотчетного лица, внесшего страховой взнос.

Страховой агент при сдаче отчета в страховую организацию 1С страховому полису прикладывает вторые экземпляры квитанций в качестве документов, подтверждающих суммы полученных страховых взносов.

Исходя из вышеизложенного и принимая во внимание, что договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхового взноса или его части, учет страховых взносов, полученных страховой организацией, может вестись только по факту их оплаты.

93

«Страховые взносы (премии)»

Счет 93 не имеет сальдо. Его разность оборотов списывается на финансовый результат, т.е. счет 93 закрывается. Для этого полученная разность оборотов дописывается к наименьшему. Что подтверждается проводкой Д93 К99.

Аналитический учет по счету 93 ведется по каждому виду страхования.

Вопрос 2. Учет выплат страхового возмещения и страховых сумм.

Страховое возмещение – это сумма денежных средств, выплачиваемая страхователю в счет возмещения ущерба при наступлении страхового случая по договору имущественного страхования.

В личном страховании конкретный размер денежных средств, выплачиваемых при наступлении страхового случая – это страховая сумма.

Часть страховой суммы по дожитию, накопившаяся к моменту досрочного прекращения договора страхования жизни и выплачиваемая в связи с этим страхователю – это  выкупная сумма.             

Первичные документы, подтверждающие право страхователя получить вышеуказанные суммы:

        при выплате страхового возмещения:

-заявление на выплату страхового возмещения;

-акт о страховом случае;

-заявление о заключении договора страхования;

-страховое свидетельство;

-справки компетентных органов;

-распоряжение страховой организации о выплате страхового возмещения и т.д.;

        при выплате страховой суммы:

-заявление на выплату страховой суммы

-заявление о заключении договора страхования

-страховое свидетельство

-справки медицинских и иных учреждений

-лицевой счет страхователя

-списки страхователей, по заявлениям которых страховая организация перечисляет им страховые суммы

-распоряжение страховой организации о выплате страховой суммы и т.д.

Порядок выплаты страхового возмещения и страховых сумм определяется конкретными условиями договоров прямого страхования страховой организации.

В каждом конкретном случае страховщик самостоятельно определяет перечень необходимых документов, достаточных для принятия решения о проведении страховой выплаты и установления ее размера.

Следует иметь в виду, что в соответствии с действующим за­конодательством страховое возмещение ни при каких обстоя­тельствах не может превышать размера прямого ущерба застра­хованному имуществу страхователя или третьего лица. Если страховая сумма, указанная в договоре страхования, окажется ниже действительной стоимости застрахованного имущества, размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к действительной стоимости иму­щества.

После выплаты страхового возмещения в размере ниже установленной договором страхования суммы договор страхования продолжает действовать.  Однако  страховая сумма при этом уменьшается на сумму произведенной страховой выплаты.

Страхователь вправе восстановить первоначальный размер страховой суммы. Но это право страхователя рассматривается страховщиком как дополнительное  страхование,   в  соответствии с которым страхователю устанавливается обязанность уплатить соответствующую дополнительную страховую премию, исходя из размера увеличения страховой суммы до ее первоначального размера и не истекшего срока действия договора страхования.

Под прямым ущербом, нанесенным объекту имущественного страхования, понимается сумма затрат, направленных на приведение данного объекта в состояние, в котором он находился до страхового случая (стоимость восстановительного ремонта или, если объект страхования не подлежит восстановле­но, его действительная стоимость — сумма затрат, необходимых для приобретения, изготовления или постройки объекта, полностью аналогичного утраченному.

Страховая выплата должна быть произведена в установлен­ие договором сроки:

o         юридическим лицам — путем перечисления денежных средств на расчетный или иной счет, указанный в договоре;

o         физическим лицам – путем перечисления денежных средств на счет, открытый на имя получателя в банке.

Если страховые выплаты не произведены в установленный в договоре срок, страховая организация уплачивает страхователю пеню.

Учет страхового возмещения происходит с помощью активного счета 22 «Страховые выплаты».

22     «Страховые выплаты»

Д                                                                                                         К

51, 50   выплачена страховая сумма или страхо-              76/4  суммы, присужденные судом                                                                                           

вое возмещение                                                                по регрессным искам, а также

93   суммы, удержанные при выплате страхо-                  суммы излишне выплаченного                                                                                                                                                                                                                                                                                                              

вого возмещения и страховых сумм для зачисле-             страхового возмещения, присуж-

ния их в уплату страховых взносов                                     денные в судебном порядке

                                                                                             51 выплата страхового возмещения

              в текущем году

                                                                                    99  списание остатка при определе-

                                                                                         нии финансового результата.

Аналитический учет по счету 22 ведется по видам страхования в сводных расходных ведомостях аналитического учета по счету 22.

Вопрос 3. Понятие и структура страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни. Технические резервы: состав и порядок формирования.

Структура страховых резервов.

Страховые               резервы