Учет и отчетность в страховых организациях

По соглашению учредителей (участников) страховой орга­низации с иностранными инвестициями бухгалтерская отчет­ность, составленная по типовым формам, может дополняться показателями, необходимыми для осуществления контроль­ных функций. Страховые организации в этом случае могут са­мостоятельно вносить изменения в типовые формы годовой бух­галтерской отчетности, сохраняя при этом коды статей (строк) форм.

Страховая организация, подлежащая ликвидации или реор­ганизации, изменяющая форму собственности на иную в отчет­ном году, представляет бухгалтерскую отчетность по типовым формам за период с начала года до момента ликвидации (реор­ганизации).

Вновь созданная страховая организация покалывает в бух­галтерской отчетности средства (по стоимости  приобретения или получения) и их источники со дня ее государственной ре­гистрации по 31 декабря (включительно) отчетного года, а для страховой организации, созданной после 1 октября отчетного года, включая 1 октября, разрешается считать первым отчетным годом период с даты регистрации по 31 декабря следующе­го года включительно. Указанный порядок не распространяет­ся на страховые организации, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) страховых организаций, их структур­ных подразделений.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:

♦  полнота отражения за отчетный период всех хозяйствен­ных операций и результатов инвентаризации имущества и обя­зательств;

♦  тождество данных аналитического учета данным синтети­ческого учета за отчетный период, а также показателей бухгал­терской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.

Страховые организации, независимо от форм собственности, являющиеся юридическими лицами, зарегистрированные в установленном порядке на территории республики, представляют бухгалтерский отчет в объеме типовых форм.

Вопрос 2. Работы, проводимые перед составлением бухгалтерских отчетов.

              Подготовительные работы по составлению годовой отчетности:

♦   проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах, устанавливаются: все ли первичные и сводные документы
отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны
общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов, прибыль — соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи
имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям,
тельным сертификатам и т.п.; произведено ли начисление
премий, вознаграждений, поощрений, выплат из фонда заработной платы; полностью ли начислены резервы предстоящих расходов, списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации основных средств, полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;

♦   проводится инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

♦   переоцениваются основные средства, материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

♦   выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

♦   вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. В учете такие исправления отражаются в случае занижения (завышения) доходов
(расходов) от видов деятельности, операционных или внереализационных
доходов и расходов — по дебету (кредиту) счетов 91, 92 в корреспонденции с кредитом (дебетом) соответствующих счетов; в случае неправильно сформированной стоимости объекта капитальных вложений — по дебету (кредиту) счета 08, в случае неправильной сформированной стоимости материалов — по дебету (кредиту) счета 10.
В случаях выявления в текущем отчетном периоде неправильного отра­жения хозяйственных операций на счетах в прошлые годы исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за про­шлые отчетные годы не вносятся, а в месяце обнаружения ошибки на основании бухгалтерской справки-расчета отражаются записью: если занижена (завышена) стоимость внеоборотных активов — по дебе­ту (кредиту) счетов учета этих активов в корреспонденции с кредитом (дебетом) счетов учета расчета расчетов и /или счета 92; если  неправильно  сформирована  стоимость  товарно-материальных ценностей, отпущенных в производство или реализованных, — по дебету (кредиту) соответствующих счетов, по которым производится корректировка, в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 92.

♦ переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета данные;

♦ заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по
счету 99 путем списания его на счет 84;

♦ подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов и ведомостей;

♦ переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

♦ определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется сальдовая ведомость на 1 января;

♦ сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.             

Тема 13. Статистический учет по страхованию.

Для страховых организаций наряду с бухгалтерским характерно широкое развитие статистического учета.   Статистический учет   (статистика) представляет собой систему сбора и изучения определенных натуральных и денежных показателей, отражаю­щих наиболее типичные, массовые страховые операции. Предме­том статистики страхования является изучение системы эконо­мических отношений, возникающих в процессе формирования целевых фондов, денежных средств, и их использование на воз­мещение материального и финансового ущерба, появляющегося при наступлении различных неблагоприятных событий, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни. Главное в статистике страхования то, что цена страхования, т.е. размер страхового взноса, устанавливает­ся при заключении договора страхования. Однако в начале реа­лизации страхового продукта отсутствует информация о том, сколько договоров будет заключено и какими средствами в ре­зультате будет располагать страховая организация. Поэтому за­дача статистики страхования как можно точнее определить раз­мер страхового тарифа,  ставку страхового взноса с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Она может быть решена лишь с помощью ста­тистической методологии на основе накопленной статистичес­кой информации. За этапом формирования страхового фонда (страховых ре­зервов и фондов) следует этап его расходования. Страховая за­щита обеспечивается самим фактом заключения договора стра­хования. Выплаты, производимые страховой организацией, ре­ализуют страховую защиту застрахованных объектов и лиц. Для страховой организации принципиально важным является соблюдение эквивалентности финансовых обязательств финан­совым возможностям в условиях, когда неизвестно кому, когда и в каком размере будет выплачиваться страховое возмещение. Другими словами, страховщик принимает на себя риски, зат­рагивающие имущественные интересы других субъектов стра­ховых отношений. Он аккумулирует множество различных рисков  и обязан компенсировать  неблагоприятные  послед­ил реализации любого из принятых на страхование рисков. Таким образом, процесс организации страхового дела связан с теорией вероятности наступления страхового случая. Веде­ние дела в условиях полной непредсказуемости было бы совер­шено невозможным. Однако существует математический метод, позволяющий описывать модели случайных процессов, давать оценку их точности и адекватности реальной ситуации, и кото­рый может быть успешно применен для решения разнообраз­ных задач, чтобы успешно вести страховой бизнес.

В этой связи методологической основой, определяющей со­держание предмета и методов статистического учета, является его связь с законом больших чисел. На законе больших чисел основана теория вероятности и математическая статистика, ко­торые широко используются в статистике страхования.

Статистика страхования как отрасль статистики финансов тесно связана с актуарной математикой. С ее помощью решают­ся следующие задачи: измерение и группировка рисков; расчет страховых тарифов по видам страхования, относящимся к стра­хованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни; оценка частоты наступления страховых событий; рас­чет распределения размера ущерба при наступлении страховых случаев по отдельным рискам и по их совокупностям; обоснова­ние сумм расходов, необходимых на ведение дела; прогноз тен­денций поступлений и выплат и т.д.

Применение актуарных методов в страховании распростра­няется и на управление финансами страховщика, включая пла­тежеспособность и налогообложение, оценку риска и политику страховой организации в инвестировании и перестраховании.

Таким образом, наиболее общие задачи, стоящие перед ста­тистикой страхования можно свести к организации сбора и об­работки статистической информации о страховом деле, страхо­вателях, страховщиках, классификации и группировке собран­ной информации, расчету страховых тарифов, анализу финан­совой устойчивости и платежеспособности страховой организа­ции, разработке инвестиционных программ, переходу на меж­дународные стандарты учета и статистики.

Организация статистического учета в страховании сосредо­точена на следующих направлениях: обеспечение страховщи­ков необходимой информацией и выявление закономерностей наступления страховых случаев.

Первое направление предполагает организацию статисти­ческого наблюдения, сбора данных, их обработку и анализ.

Для выполнения этого комплекса работ необходимо организовать ведение статистического учета во всех обособленных структур­ных подразделениях страховой организации по единой методи­ке и форме, обеспечить единообразие и сопоставимость показа­телей для всех отраслей страхования (личного, имущественно­го, ответственности) и перестрахования. С этой целью следует разработать методологию исчисления статистических показа­телей. Реорганизацию статистического учета нужно проводить за все время деятельности страховщика.

Статистическое наблюдение за событиями, приносящими ущерб, носит системный характер. Подобную информацию со­бирают органы Министерства статистики и анализа, Министер­ства по чрезвычайным ситуациям, Министерство внутренних дел, в том числе Госавтоинспекция, Министерство здравоохра­нения, Министерство сельского хозяйства и продовольствия, Министерство промышленности, Министерство охраны окру­жающей среды, Фонд социальной защиты населения, страхо­вой надзор, страховые организации и объединения страховщи­ков. На основе полученных данных строятся ряды распределе­ния, позволяющие увидеть и измерить закономерности в разме­рах наносимого ущерба в тех или иных условиях, измерить ди­намику потерь, а также выявить закономерности наступления таких событий в будущем.

Второе направление организации статистического учета пред­полагает выявление статистических закономерностей наступле­ния страховых событий, оценку их частоты и тяжести. Выполне­ние этого комплекса работ необходимо прежде всего для установ­ления экономически обоснованных страховых тарифов с целью определения достаточной суммы страховых взносов, которые в свою очередь являются исходной базой для формирования тех­нических и математических страховых резервов, лежащих в ос­нове определения платежеспособности страховщика.

В отличие от бухгалтерского статистический учет может быть сплошным и выборочным (несплошным), прерывным и непрерывным. Специфическая черта статистического учета — количественное изучение явлений, фактов и событий в конк­ретных условиях региона, страны, предприятия, связанных с определенным временем и местом. Своеобразие статистичес­ких характеристик, используемых в статистическом учете, заключается в неразрывном единстве их качественных и коли­чественных свойств.

Статистический учет занимается также выявлением взаи­мосвязей страхования с размером валового внутреннего про­дукта (ВВП), уровнем денежных доходов населения, изучением состава страхователей, отдельных видов страховых рисков и объектов страхования по полу, возрасту, характеру занятий и др.

Тема 14. Статистическая отчетность по страхованию.

Основной формой статистической отчетности страховой орга­низации" является годовой статистический отчет по форме № 2-С "Отчет о деятельности страховой организации", утвержденный Министерством статистики и анализа по согласованию со стра­ховым надзором. Отчет составляют страховые организации, яв­ляющиеся юридическими лицами, имеющие самостоятельный баланс. Отчет представляется Департаменту страхового надзора Министерства финансов не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Департамент страхового надзора представляет свод­ный по республике отчет Министерству статистики и анализа к 1 мая. Страховые организации, имеющие в своем составе струк­турные подразделения, представляют сводный отчет по всем входящим в них структурным подразделениям.

Форма статистического отчета разработана в соответствии с Классификацией страхования на обязательную и добровольную формы, а также самостоятельные отрасли, подотрасли и виды страхования. Кроме того, в отчете имеется информация по пе­рестраховочным операциям, проводимым страховщиком.

Статистический отчет о деятельности страховой организа­ции форма № 2-С состоит из следующих разделов:

I              "Общие показатели";

II              "Добровольное личное страхование";

III     "Добровольное имущественное страхование";

IV     "Добровольное страхование ответственности";

V              "Перестрахование";

VI              "Обязательное страхование".

В разделе I "Общие показатели" отражается информация о суммах поступивших страховых взносов и произведенных страховых выплатах по формам и отраслям страховой деятель­ности.

В разделе II "Добровольное личное страхование" содержит­ся информация о суммах поступивших страховых взносов и произведенных страховых выплатах по видам добровольного личного страхования с подразделением за счет средств физичес­ких и юридических лиц. Имеется информация в разрезе видов добровольного личного страхования о количестве договоров страхования — действовавших на начало года, заключенным и прекращенным в отчетном периоде и действовавшим на конец отчетного периода. Здесь же проводятся данные о совокупной страховой сумме этих договоров с подразделением на категории страхователей — физические и юридические лица.

В разделе III "Добровольное имущественное страхование" содержится информация о суммах поступивших страховых взносов и произведенных страховых выплатах по видам добро­вольного имущественного страхования с подразделением за счет средств физических и за счет средств юридических лиц. Имеется информация в разрезе видов добровольного имущест­венного страхования о количестве договоров страхования — действовавших на начало года, заключенным и прекращенным в отчетном периоде и действовавшим на конец отчетного перио­да. Здесь же приводятся данные о совокупной страховой сумме этих договоров с подразделением на категории страховате­лей — физические и юридические лица. Отдельные таблицы раскрывают информацию о количестве страховых случаев, наступивших в отчетном году по добровольному имуществен­ному страхованию с выделением причин их возникновения и сумме страховых выплат, произведенных страховщиками по этим случаям. В целях проведения более детального анализа отдельно выделена информация по финансовым рискам.

В разделе IV "Добровольное страхование ответственности" содержится информация о суммах поступивших страховых взносов и произведенных страховых выплатах по видам добро­вольного страхования ответственности с подразделением за счет средств физических и юридических лиц. Имеется инфор­мация в разрезе видов добровольного страхования ответствен­ности о количестве договоров страхования — действовавших на начало года, заключенным и прекращенным в отчетном периоде и действовавшим на конец отчетного периода. Здесь же при­водятся данные о совокупной страховой сумме этих договоров с подразделением на категории страхователей — физические и юридические лица. Отдельная таблица раскрывает информа­цию о количестве страховых случаев, наступивших в отчетном году по добровольному страхованию ответственности, и сумме страховых  выплат,  произведенных  страховщиком в разрезе причин по этим случаям.