Учет на предприятиях общепита

     Статья 346.26 пункт 2 Налогового кодекса гласит, что система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности может применяться  в отношении такого вида предпринимательской  деятельности, как оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

     Налогоплательщиками  в данном случае являются организации  и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

     По  общероссийскому классификатору видов  экономической деятельности ООО  «Бизнес Групп Хабаровск»  принадлежит код 55.30   «Деятельность ресторанов и кафе». Уплата ООО «Бизнес Групп Хабаровск» единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Также ООО «Бизнес Групп Хабаровск» не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

     Объектом  налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     Налоговым периодом по единому налогу на вмененный  доход признается квартал. Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.  

     Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. 

         2.2 Учет финансового результата от основного вида деятельности 

     ООО «Бизнес Групп Хабаровск» получает прибыль от оказания услуг общественного питания. Прибыль от оказания услуг определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

     Финансовый  результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

     Сумма выручки от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» в дебет счета 90 «Продажи».

     К счету 90 «Продажи» могут быть открыты  субсчета :

     90-1 «Выручка»;

     90-2 «Себестоимость продаж»;

     90-7«Коммерческие  расходы»;

     90-9 «Прибыль \ убыток от продаж».

     На  субсчетах 90-1, 90-2, 90-7учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, коммерческие расходы.

     Субсчет 90-9 «Прибыль \ убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

     Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-7 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-7 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную

     прибыль или убыток ежемесячно заключительными  проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким  образом, синтетический счет 90 «продажи»  ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

     По  окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль \ убыток от продаж».

Таблица 3 – Учет финансового результата от обычного вида деятельности

Содержание  хозяйственных операций        Корреспондирующие счета 2011 г., тыс.руб.          Дебет Кредит 1)Отражена  выручка от оказания услуг общественного питания      62               90.01          80 290 281,79        2)Списана фактическая себестоимость услуг            90.02            41       53 977 204,78 3)Распределение общепроизводственные расходы            90.02             20        26313077,01            4)Списание коммерческих расходов      90.07      44 9 698,92 5)Определен финансовый результат (прибыль) от оказания услуг      90.09      99 95 548 131,66 Получена  оплата за услуги      51      62        Закрытие  счета 90.1 по окончании года      90.01      90.09 80 290 281,79       Закрытие  90.7 по окончании года      90.09      90.07 9 698,92 Закрытие  90.2 по окончании года      90.09      90.02 74 202 493,66

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           2.3 Учет финансового результата от прочих доходов и расходов

     Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах  и расходах используют счет 91 «Прочие  доходы и расходы» К этому счету  могут быть открыты субсчета:

     91-01 «Прочие доходы»;

     91-02 «Прочие расходы»;

     91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

     На  субсчете 91-1 «прочие доходы» учитывают  поступления активов, признаваемых прочими доходами (за исключением  чрезвычайных).

     На  субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывают  прочие расходы, признаваемые прочими расходами (за исключением чрезвычайных).

     Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»  используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

     Записи  по субсчетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.

     По  окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними  записями на субсчет 91-9.

     Учет  операционных доходов и расходов. В соответствии с ПБУ 9\99 операционными доходами и расходами являются:

     1) Поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

     2)Поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

     3) Поступления и расходы от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров;

     4)Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

       Прочие доходы и расходы.

     Основная  часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества (кроме продажи готовой продукции (работ, товаров, услуг) и от участия в других организациях (поступления и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации).

     При выбытии амортизируемого имущества  вследствие продажи, списания в связи  с окончанием срока полезного  использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации  основных фондов и нематериальных активов  списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 и 04 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).

     При выбытии материалов и другого  не амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91.

     Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.

     Прочими доходами и расходами являются:

     1) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров полученные и уплаченные;

      2) Активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

     3) Поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

     4) Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

     5)Суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

     Иные  доходы и расходы.

     Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных  неустоек и других видов санкций  отражают по кредиту счета 91 «Прочие  доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.

     Уплаченные  организацией суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы других санкций  отражают по дебету счета 91 «Прочие  доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от прочих операций не включают, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 99 «Прибыли и убытки»).